A集团银行账户管理体系的构建与实施

韩振家

作者简介：韩振家，国家电网有限公司直流技术中心会计处处长。

摘要：为加强银行账户统一管控，A集团由银行账户管理现状出发，从账户集中管控、资金归集、资金支付、资金运作以及资金监控五个方面对现有银行账户管理体系进行优化重构，打造了适应集团发展环境要求、满足企业司库管理发展需求的现代企业集团银行账户管理体系，实现了集团资金管理效能的全面提升。

关键词：银行账户管理体系；司库；财务公司；资金归集

中图分类号：F275　文献标志码：A　文章编号：1003-286X（2024）03-0013-03

A集团是一家国有大型综合性企业集团，业务涵盖电力供应、工程施工、相关设备制造、投融资等多领域且运营机构遍布全国省、市、县三级行政区域。随着国民经济体量不断扩大，A集团收入和现金流规模也随之增长，但由于其境内数十家合作银行账户尚未实现集团统一管控，司库功能的有效发挥存在困难。具体体现在：一是集团拥有众多经营主体，管理层级多、链条长，经营环境和管理需求复杂，集团层面统一管控各级单位银行账户难度大；二是集团现金流月内日间资金波幅较大，存在时段性冗余和短缺的问题，统一调度和集中支付实施难度大，资金使用效率不高；三是资金收支业务类型多、规模大、分散化，且个别单位仍存在制度执行不到位、操作流程不规范等资金安全隐患。为此，A集团探索建立了集团银行账户管理体系，强化账户统一管控，支撑资金归集、支付、运作及监控等司库功能的有效发挥，推动集团资金精益管理。

一、A集团银行账户管理体系建设实施

A集团从企业银行账户资金管理现状出发，以问题导向的管理目标为引领，重点从账户集中管控、资金归集、资金支付、资金运作及资金监控五个方面对现有银行账户管理体系进行优化重构，以打造适应集团发展环境要求、满足企业司库管理发展需求的现代企业集团银行账户管理体系。

（一）制定分级分类账户管控标准，强化集团账户统一管控

为强化集团账户统一管控，服务资金精益管理，A集团按照“全面覆盖、精简分类、统一标准、在线审批”的原则，制定了分级分类账户管控标准，并由财务部门牵头制定实施计划，对各级单位银行账户全面开展清理规范。

1．严格市县一体化电费收取账户设立标准。将“一县一行一户”压缩为“一市一行一户”，县域分公司不再单独设立收费银行账户，收费时直接使用市公司收费账户。

2．调整保函和共享保证金账户开设标准。原则上招标业务优先使用集团内部财务公司保函，不再单独开立银行账户交纳保证金。对于确需开立保证金账户的外部招标业务，由集团所属二级单位按照“一行一户”原则设立公用账户，三级及以下单位不再设立银行保证金账户。

3．从严制定贷款账户设立标准。采取集团统借统还方式以满足二级及以下单位贷款账户需求，原则上二级及以下单位不再开立贷款账户，确需开立的用完即撤。对于存量贷款账户，按照“一行一户”标准压缩管控。

4．统一银行一般结算账户标准。明确不再单独开立结算账户，结算需求通过拓展基本账户和集团财务公司内部账户的结算功能解决。

（二）重塑外部商业银行集团账户，实施资金归集专业管理

为推进账户资金集中统筹使用，提高资金资源利用效率，A集团改变了以往账户相对独立的管理模式，按照资金资源大集中、零余额、广调度的原则，与外部商业银行逐个签订协议，组织构建了内部上下互通的集团账户体系。

1．赋予银行账户资金归集功能。将A集团各级单位开立的银行账户按照隶属组织层级进行分级，然后分别进行串联挂接，实现不同层级法人单位在同一银行上下级账户之间资金互相划转。例如，将A集团总部层面在中国工商银行开立的账户定为一级总账户，所属二级单位在同行开立的账户定为二级子账户，在账户完成逐级挂接后，协议约定上下级账户资金余额可自动划转，以实现集团在该行的账户资金归集功能。

2．统一不同银行集团账户差异。按照外部银行集团账户标准化管理需求，明确电费归集和经费划拨模式，统一工、农、中、建、交、邮储等合作银行集团账户管理标准和资金归集路径，解决不同银行集团账户操作流程不统一造成的账户对账、记账难等问题，提升集团账户运行管理效率。

3．深化集团账户专业管理。在财务部门下设资金集约中心，将所属各级单位除不宜归集的财政资金、保证金等专用账户以外的所有外部银行账户均纳入集团归集账户体系，在最大范围内归集集团外部银行账户沉淀资金。改变电费资金“市级分散”收取方式，建立“一省一行一户”电费账户管理模式，实现电费资金营销销根、财务清分、银营财（银行、营销、财务）三方对账智能完成，推动电费资金收取由“分层分级”向“省级集中”转变，最大程度提升沉淀资金归集比率。优化外部银行集团账户资金归集联动模式，解决现有商业银行集团账户产品在实现资金跨机构、跨区域的全额归集时对大规模、多层级账户联动归集业务难以支撑的局限，保证集团账户资金归集工作高效运转。

（三）建立集团账户内外互联机制，推进资金集中高效支付

为提高资金结算效率，平衡资金流收支时间差异，降低账户资金支付风险，A集团逐步积累了与企业结算需求相匹配的账户管理实践。

1．建立内外部银行集团账户联动机制。首先，通过集团内部银行财务公司为各级单位开立内部银行账户并按产权级次完成挂接。其中，集团层面仅设立1个一级内部账户；二级单位设立1个二级账户，同时下设本级资金运作和资金结算2个三级账户；三级及以下单位不具备资金运作权限，仅设立1个三级资金结算账户。其次，明确内外部银行集团账户联动关系。具体来说，当A集团所属单位外部银行子账户资金被归集到一级账户时，内部银行子账户镜像反映被归集单位在一级账户的产权份额，资金视同存入开立的内部银行结算账户，内外部账户余额等额一增一减。当用内部银行账户资金对外支付时，外部银行账户资金同步变化，由财务公司操控资金池即一级账户资金对外支付，内部银行账户资金与外部银行一级账户资金同时等额减少。

2．实施集团内部业务封闭结算。对于集团内部单位而言，外部银行账户可动用资金被实时归集后，均存在内部银行账户。当付款单位向收款单位付款时，仅需“一减一增”同步等额调整双方在内部银行账户的存款余额即可完成结算。换言之，集团内部单位间进行收付款业务，整个集团无需实际动用外部商业银行账户资金，只需内部封闭结算即交易双方同步调整相关内部银行账户余额，财务公司同步调整对交易双方的债权债务即可，从而使集团资金由集团体外循环变为体内记账，在大幅提升结算效率的同时，实现日常安全备付资金占用与结算成本同步降低。

3．推行外部结算在线集中支付。为解决资金流收支时间不匹配，资金结算效率不高等问题，A集团以二级单位为集中支付需求主体，汇集其各类付款需求，同时区分轻重缓急提交财务公司统筹匹配集团一级总账户资金流入与支付时间并“一口对外”集中在线电子支付，以实现在降低资金分散支付风险的同时有效提升集团账户资金统筹利用效率。同时，为提高集团内企业、财务公司、外部商业银行三方关联银行账户信息的核对效率，A集团依托对账码建立了实体企、财、银三方正向传递和逆向反馈的对账机制，实现银行账户流水、财务银行日记账信息联动，自动生成银行账户存款余额调节表，实现付款、制证与对账业务同步完成、日清日结，账户信息核对工作效率显著提升。

（四）发挥集团账户融资服务功能，支撑资金运作业务开展

为进一步发挥集团账户价值，推动集团资金运作业务创新发展，A集团深化集团账户功能利用，服务集团内外部资金筹集业务开展，拓宽了集团账户体系价值管理空间。

1．在内部资金筹资业务方面拓展融资范围。A集团依托集团账户统一调度功能，一是将归集子账户的挂接范围拓展至隶属集体企业、参股企业等非并表单位，通过委托贷款等方式将更大范围内的沉淀资金提供给用款单位运作，进一步拓展内部可统筹调配的资金来源，扩大了集团账户的价值创造空间。二是借助集团账户单笔资金归集业务数据，测算各笔资金实际占用规模和期间，并根据存款市场利率水平给予被归集单位补偿，规范开展关联交易，防范税收监管风险。

2．在外部资金筹集业务方面促进精准融资。为减轻资金冗余和短缺时段不匹配带来的融资成本压力，A集团借助集团账户数据价值和透支功能，统筹安排融资规模、结构与时序。一是梳理账户现金流入时点、规模、类型等历史交易数据，并运用回归分析法预测售电等业务现金流入，同时结合现金流支出预算，锁定资金缺口规模和时间段，为融资结构和债务周期安排等融资决策提供支撑。二是利用集团自身信用优势与合作银行签订协议，赋予部分集团内法人账户透支功能，使其可在约定额度范围内按需透支，以化解企业资金运作过程中偶发的筹资到位不及时、临时性大额资金支付等因素造成的流动性风险。

（五）开发集团账户资金监控平台，保障资金管理效能提升

为丰富在线监控手段，提升企业资金风险防范能力，A集团按照账户风险管控与数据应用并重的原则，以银行账户交易数据接入为切入点，依托银企互联通道，跨系统集成全量银行账户资金变动数据，开发构建了智能化集团资金监控平台。借助该平台，A集团资金监控工作打破了账户交易数据统一管理不足和监控方法落后的局限。一是通过创新设计风险识别算法模型，实时在线巡检各级单位资金运行状态，提高监控工作效率，实现信息系统对集团内银行账户活跃度、银企对账等事项的全面在线监测。二是通过梳理历史监督检查发现的账户管理问题，设计并动态完善异常支付、重复支付、大额支付、签名流程不匹配、异常时间支付、媒体存取控制（MAC）地址重复等问题的预警规则，以及时预警账户资金安全风险，同时在线开展分级分类督办，保障账户支付行为的安全性。三是通过梳理数字化审计平台应用功能对应的风险控制点和关注点，建立风险案例库，帮助追溯查证经济业务，并利用对异常数据的敏感性实现早期预警。四是通过开发个性化的资金统筹调度决策工具，分析挖掘功能监控数据，为实时掌控资金缺口单位、金额和时间分布，提升资金调度和精准融资决策水平提供有效支撑。

二、体系建设和实施中需进一步关注的问题

（一）账户资金集中支付应避免阻碍企业业财融合发展

A集团依托集团银行账户体系开展资金集中结算业务，可实现下属公司所有结算业务由集团或二级单位统一支付，降低基层单位运营成本。但同时也会因付款权限的收回，造成下属单位财务部门失去资金支付最终审批权限，进而降低对前端业务执行过程的影响力，不利于横向业财融合工作的深入推进。因此，对于资金集中支付业务范围、审批流程等业务环节设计应适当兼顾基层单位业财融合管理对支付权限的合理诉求，避免因权利过度上移，造成基层财务部门管理能力过于弱化。

（二）账户资金运作应严防金融风险向主业传导

A集团财务公司运用集团账户体系归集并集中运作企业内部沉淀资金为主业提供金融服务的同时，也能通过对外提供金融服务拓展企业盈利空间。但如果财务公司对外提供信贷、担保等金融服务时出现资损率过高或大额资金回款不及时等情况，金融业务风险就会向主业转移，引发主业无法偿付到期债务的风险，危及主业生存。因此，集团在资金运作过程中，应通过强化银行账户监管，严格管控对外信贷、担保等风险业务审批和规模，将金融业务风险控制在集团可承受范围内。

责任编辑　李卓

主要参考文献

［1］张庆龙，方汉林．数智化企业司库管理信息系统平台构建[J]．财会月刊，2022，（15）：35-37．

［2］宋晓缤，王苑琢，王竹泉．司库系统的核心逻辑与运行机制[J]．财会通讯，2022，（7）：3-5．

［3］方剑华，赵志刚，赖海联，等．国家电网司库管理体系建设实践[J]．财务与会计，2021，（23）：23-25．