D高校全面预算绩效管理建设路径探析

孙宝宁

高校实施全面预算绩效管理是适应当前国家政策要求、优化“以学校事业发展为目的”和“以绩效为杠杆”的资源配置体制机制、推动高校高质量内涵式发展的关键举措，是提升高校育人管理效能的重要抓手。由于存在预算绩效管理制度体系不完善、预算绩效管理意识有待加强、环节缺失、绩效评价结果运用不够充分、绩效队伍建设不足等问题，D高校通过完善制度体系、聚焦“三全”（管理对象全方位、管理链条全过程、绩效管理范围全覆盖）、构建全面预算绩效管理体系，改变了预算资金分配的固化格局，推动预算与预算绩效管理的深度融合，最终建立了以绩效管理为导向的资源分配体制，保障高校的高质量发展。

一、D高校实施全面预算绩效管理的路径

（一）构建层次分明的预算绩效管理制度体系

D高校通过加强顶层设计，建立了“1+N”制度体系，做到制度先行，以制度管绩效。“1”指制定学校层面的管理办法、行动计划等规划性文件；“N”指针对事前绩效评估、绩效监控、绩效评价等环节制定配套的预算绩效管理办法、细则，实现预算绩效管理与预算管理一体化。

（二）聚焦“三全”

D高校按照“由点到线、逐步扩面”的原则，逐步开展重大政策（项目）、一般项目、部门整体的预算绩效管理，实现“管理对象全方位”；按照“业财融合、简便易行”的原则，在预算编制、执行管理过程中融入预算绩效管理的关键环节，实现“管理链条全过程”；以高校所有财务资源为关注点，对高校的收支进行绩效评价，实现“绩效管理范围全覆盖”，最终达到资金配置效率最优。

（三）构建约束有力的预算绩效管理过程体系

D高校结合“项目申报——归口部门论证——学校论证——项目实施管理——项目执行监控——项目绩效评价——项目出库”的项目全生命周期管理链条，实施项目全过程预算绩效管理活动。在预算入口关、执行关、出口关与绩效管理活动深度融合，构建“预算事前绩效评估——预算绩效目标管理——预算绩效运行监控——预算绩效评价——预算绩效评价结果应用”的全过程预算绩效管理体系。

1．预算事前绩效评估。预算事前绩效评估是项目编入校级或财政项目库的必要步骤。D高校选择学科建设、大型基础设施建设及修缮、仪器设备购置、基本建设等对学校办学质量、规模条件有重大影响的项目开展事前绩效评估，对拟入库项目的必要性、可行性等进行论证，将绩效管理关口前移至决策环节，从源头上提高预算编制的科学性和精准性。

2．预算绩效目标管理。一是按照“谁申请资金，谁设定目标”的原则，结合教育发展规律和学校经费管理特点划分不同经费种类，建立预算绩效目标指标库模板，实现绩效目标管理的高度关联、指向明确、简化量化、可比可测、合理可行、动态调整，提高预算绩效目标编制的科学性。二是按照“谁分配资金，谁审核目标”的原则，明确由分配资金的管理部门对填报的预算绩效目标进行审核，未填报预算绩效目标或审核不通过的不安排预算。三是按照“谁批复预算，谁批复目标”的原则，批复预算的部门在下达预算时一并批复预算绩效目标。为保证预算和绩效的刚性约束，D高校约定重大政策和项目支出预算绩效目标一经批复，一般不予调整，有特殊原因确需调整的，按规定重新审定批复后进行调整。四是预算绩效目标公开。D高校在预算公开的同时选取重点项目绩效目标进行公开，接受社会监督。

3．预算绩效运行监控。预算绩效运行监控是绩效管理的事中控制阶段。D高校按照“全面覆盖、突出重点、权责对等、约束有力、结果运用、及时纠偏”的原则，针对开展预算绩效目标管理的项目实施预算绩效运行监控。如为提高各部门预算执行的重视程度，建立预算执行与预算安排挂钩机制，对专项项目归口管理部门和项目依托单位制定预算执行进度规划，若预算达不到执行要求的，考虑扣减预算的一定比例用于学校统筹。加强项目实施过程监控，规范招标采购和合同管理，对大型基础设施维修改造、房屋修缮等项目实行跟踪审计及项目验收管理，保证项目资金使用的合规性。若发现绩效偏离最初设定的绩效目标，深入分析偏离目标的原因，督促项目实施部门及时采取措施纠偏，针对绩效目标无法完成的项目，同步调整预算安排，将资金投入到更需要的地方，以进一步提高预算执行效率和资金使用效益。

4．预算绩效评价。通过“部门自评+管理部门评价+学校重点评价”三级评价模式开展预算绩效评价管理工作，避免绩效目标只设不评，绩效管理流于形式。项目承担部门和预算执行部门负责预算执行结束后开展预算绩效自评，对照年初确定的绩效目标，检验评判各项绩效指标完成情况。项目管理部门在全面组织绩效自评基础上，选择本部门管理的重大政策和项目，进行归口管理部门评价。学校根据事业发展需求和规划，组织对重大政策和重大项目进行学校重点评价。通过开展专项项目绩效评价，总结各项目支出的绩效评价工作开展情况、项目管理及绩效情况、存在的问题等，形成绩效自评报告，推动部门对项目实施情况进行“体检”。

5．预算绩效评价结果应用。预算绩效评价结果运用是预算绩效管理的事后控制阶段。一是与预算安排挂钩。在安排重大政策、重大项目和一般发展项目支出预算时，将上年预算绩效评价结果与当年预算安排挂钩，对评价结果为优的优先安排，对评价结果较差的不安排预算或调减预算。二是与部门年终考核、绩效津贴分配挂钩。学校在组织部门考核工作时，将各部门的预算绩效评价结果纳入部门考核指标体系，并与部门绩效津贴分配挂钩，对完成好的单位进行奖励。

图／陈刚

二、高校全面预算绩效管理保障措施

（一）做好条件保障，夯实预算绩效管理基础

1．加强预算绩效管理队伍建设。高校应建立专业的预算绩效管理队伍，除财务人员外，还应配备专业领域的兼职人员；围绕预算绩效政策制度、改革形势、操作方法、典型案例等开展业务培训；建立健全专家咨询制度，聘请学科、工程等领域的专家学者，从事学校预算绩效管理的评议工作，提升学校预算绩效管理能力。

2．推进预算绩效管理信息化建设。高校应充分利用现代化信息管理技术，主动适应预算管理一体化对学校预算及绩效管理的要求，统筹谋划学校内部的财务、资产、人事、招标采购等信息化系统建设，整合事前绩效评估、事中绩效监督、事后绩效评价、绩效结果应用全过程的要求和内容嵌入，实现预算绩效管理的标准化、信息化、一体化，从而更加精准地对人财物等资源进行绩效考核，实现预算与绩效管理的关联与信息共享，提高资源配置效能。

3．建立第三方机构参与机制。高校可通过购买服务方式公开选聘确定第三方机构参与绩效管理工作，同时按照权责清晰、主体分离的原则，通过明确第三方机构的预算绩效评价职责，规范其操作流程，提高评价结果的权威性和公正性。

（二）齐抓共管，做实预算绩效管理保障

1．压实主体责任。高校应对照总体目标和工作任务，严格落实实施方案，对照时间节点和任务要求扎实推进并抓好落实，将绩效管理工作的推进情况应纳入考核体系和监督范围，以保障和推动高校高质量、可持续发展。

2．强化工作协同。高校各部门应加强协调沟通，完善制度，优化流程，对照有关预算绩效管理工作的任务和要求，明确内部责任分工，细化工作内容和时间节点，并持之以恒抓好落实。预算绩效管理专职部门应主动担责、主动服务，做好相关协调沟通工作，其他部门要积极协同，确保各项改革政策按时完成。

3．加大宣传培训。高校应多措并举宣传预算绩效管理理念，通过新媒体平台、校园宣讲等宣传方式，增强全校人员的预算绩效管理意识；定期或不定期开展校内外调研、组织预算绩效专题培训，营造全员“知绩效、重绩效、用绩效”的良好氛围。

（作者单位：东北大学）

责任编辑　林荣森