浙能集团“三‘智’一体”税务管理体系的探索与实践

彭法　喻璐　黄娟

作者简介：彭　法，浙江省能源集团有限公司财务部副主任，高级会计师；

喻　璐，浙江省能源集团有限公司财务部主管，会计师；

黄　娟，浙江省能源集团有限公司财务部，会计师。

摘　要：浙能集团“智”库、数“智”、“智”理——“三‘智’一体”的税务管理体系以智能财务共享平台为基础，加强税务统筹规划和顶层设计，从夯实人才队伍建设、数字赋能“业财税资”一体化、建立健全税务管理——监督——协调机制三方面提升税务管理效能，为大型企业集团应对智慧税务新形势下的机遇和挑战提供参考。

关键词：税务管理；智慧税务；税务风险管控

中图分类号：F275　文献标志码：A　文章编号：1003-286X（2023）21-0023-04

浙江省能源集团有限公司（以下简称浙能集团）为推动企业高质量发展，构建了以战略财务、共享财务、业务财务为核心的“三分财务”管理体系，在税务管理方面组建了“三‘智’一体”（“智”库、数“智”、“智”理）的税务管理体系（见图1），在智能财务共享平台的基础上充分应用现代信息技术，强化人才队伍建设，加强税务统筹规划和顶层设计，从人才知识管理、系统平台管理、战略组织管理三方面提升税务管理效能。

一、夯实人才队伍建设，组建税务人才“智”库

税务管理是财务管理的重要部分，在浙能集团“三分财务”体系下，不同维度的财务需要各司其职，发挥各自的作用。

（一）共享财务——标准化业务人才培养

浙能集团将财务共享服务中心定位为财务风险管控中心和财务人才培养中心。在税务人才培养方面，浙能集团自2022年起在财务共享服务中心成立“财税政策研究专班”，及时对新出台的财税政策进行学习和研讨，分析对集团成员单位的影响和应对措施，定期发布财税政策研究简报，供集团范围内财务人员交流使用。

在财务共享平台的基础上，浙能集团搭建税务申报管理平台，为规范营运单位基础税务操作提供有力抓手。该平台的搭建一方面依靠税务人才对各税种征管政策的准确理解，另一方面依靠税务人才同时具备的信息化思维，有效地将业务需求转化为信息系统可实现的方案，与平台实施方进行有效的沟通。

（二）业务财务——案例型税务人才培养

随着财务共享业务范围的迅速扩大，营运企业业务财务的重心逐渐向管理会计方面转移。由于集团营运单位覆盖地域广、业务板块多、税务管理环境复杂，税务共享模式在标准化业务操作上能够发挥优势，但面临营运单位特定地区、特定业务时则需要对同类税务管理问题有深入研究的专业人才。浙能集团大力推进营运企业税务专业骨干的培养，将税务骨干经过实践总结出的经验整理形成案例库，供集团范围内的财务人员交流借鉴。

（三）战略财务——风险监督管理人才培养

集团战略财务对人才培养机制进行顶层设计，通过定期举办高级财务人员培训、财务骨干培训、专题研讨会等方式，引入高质量的外部顾问、专家学者为不同层级的财务人员提供最新的政策解读，为企业间财务搭建畅通的交流平台；组建由外部顾问、内部专家和储备骨干人才组成的税务专家团队，随时做到信息共享、人才共享。

图1　浙能集团“三‘智’一体”税务管理体系

浙能集团税务专家团队根据多年实操经验总结提炼出的800余项多发、重大税务风险清单进行风险排查，选取了集团系统内15家有代表性的企业开展实地调研访谈，于2022年年初完成了《浙江省能源集团税务管理手册》的编制工作，从企业设立、成长、发展、注销的全生命周期角度出发，涵盖税务登记、日常工作流程、主要税种纳税管理、重点案例和发票管理等五方面内容，提供一套既能兼顾不同行业特征又统一规范的税务内控体系，推动税务管理从分散型向集团化转型。

此外，浙能集团在集团门户网站开辟税务信息专栏，强化政策宣贯和统一解读，实行税务风险和政策优惠“两张清单”式管理，对11类58项共性多发税务风险点和4类12项主要税收优惠项目进行跟踪指导，做到应缴尽缴、应享尽享。

（四）利用信息化技术补充税务知识“智”库

在数字化的新背景下，财税政策更新速度快、信息量大，依靠传统的方式通过人力收集信息、更新知识的方式已无法满足企业税务管理的需要。浙能集团搭建了综合各类知识信息的知识库，并将财税政策信息、税务管理制度、内部管理手册等及时更新至知识库，通过搜索引擎可以及时搜索到相关的知识信息，并通过大数据计算、AI计算的应用，快速定位企业可能需要的财税信息，指导企业进行税务管理。

二、数字赋能“业财税资”一体化，搭建数“智”税务管理平台

2019年年初，浙能集团启动数“智”税务管理平台搭建项目，在财务共享平台的基础上搭建税务申报管理模块，集税源维护、税金计算、税金计提、纳税申报、税金缴纳、申报文件归档等全流程于一体，做到税务全流程闭环管理。该体系覆盖增值税及附加税、印花税、房产税、土地使用税、企业所得税等集团企业所涉及的全部税种，通过数“智”化的方式实现税源信息直接来源于业务，税金由系统按照统一的标准自动计算，最终实现会计核算和资金支付的“业财税资”一体化管理效果，做到以数管税、以数治税。

（一）发票信息数字化集约管理

增值税发票的全面管理是税务管理的重要部分。进项发票方面，浙能集团财务共享平台通过第三方与增值税发票综合查验平台建立信息通道，在费用报销、采购发票入账等流程的发票录入时进行发票真伪查验，并校验该发票是否已经被使用过，减少人工查验发票的繁琐操作，避免发票重复报账。

系统应用OCR技术识别发票信息并提取票面信息，协助报账人发起报账流程。任务发起后，系统再次通过OCR识别的情况与流程录入信息进行比对，形成比对报告，帮助共享审核人员直接高效地发现问题。

在进项发票信息集中的基础上，浙能集团财务共享平台实现了进项发票集中勾选认证。月末结账前，系统会比对账面进项税金额与共享平台录入的可抵扣进项税额（包括增值税专用发票、计算抵扣金额等），出具进项税金调节表。核对无误后，在共享平台即可实现批量勾选、统计、确认签名等操作。集约化的管理进一步减轻了本地财务的工作量，提高了进项发票管理的准确性。

浙能集团是浙江省首批试点电子凭证会计数据标准的单位之一。通过系统对接，在用户提单环节，系统可以自动抓取“浙里办票”平台的增值税电子普票、电子专票、铁路车票、航空运输电子行程单、电子非税缴款书、银行电子回单、银行对账单等电子票据影像件及结构化数据，无需再上传发票影像件，业务流程归档以后会计凭证及凭证附件、回单等自动传输至电子会计档案系统完成存档。这一举措提高了工作效率，降低了人员工作量，节约了单位的运行成本，促进了流程的智能化运转。

销项发票方面，浙能集团财务共享平台针对收入确认流程开发了金税系统销项开票功能，在收入确认的同时将开票信息自动传输至金税系统开票，无需人工再录入开票信息，减少错票、废票，杜绝虚开发票。

（二）规范标准，全税种智能计税

传统的税务管理在财务核算的基础上需要重新获取合同、销售、采购、房产、土地、人力等多种业务信息，通过手工编制台账、跨部门获取数据等方式完成税务申报。随着信息化程度的提高，各类信息系统广泛应用但缺乏互通渠道。凭借浙能集团财务共享平台，税务申报管理模块与财务核算、报表、基建项目管理、合同等系统建立多个数据接口，实现账务信息、固定资产信息、合同信息、财务报表信息共享，保证了数据来源的唯一性和准确性。对尚无信息系统的税源信息，通过建立业务流程，如房产信息维护、土地信息维护、环保信息维护、污染物监测数据统计等，让前端业务人员参与到税源信息维护过程中，一方面减少业务数据的传递环节，一方面为税源数据提供线上的数据库台账，大幅提高了信息使用的效率和准确性。

在纳税申报环节，系统根据税收征管的要求设计了完整的取数规则和计算逻辑，提升数据计算自动化程度，减少人工计算所耗费的精力，避免人为计算产生的错报风险，提升成员单位税务申报的合规性。以印花税为例，系统的合同台账自动汇总了成员单位各信息系统维护的合同明细，根据合同种类区分应税凭证类型，区分固定总价合同与非固定总价合同，以申报期间内签订的固定总价合同的签订金额、申报期内非固定总价的结算金额计算该期间应纳税额金额。而在增值税申报中，进项税额、销项税额金额均来源于发票池，再以视同销售台账、不动产扣税凭证清单等作为补充，系统将自动获取数据，一键生成纳税申报表。

企业所得税管理一直是企业税务管理的重点和难点，自税务共享管理模式出现以来，因其所涉调整事项繁复、税会差异事项多等原因，成为各企业难以突破的瓶颈。浙能集团通过对企业所得税申报要求和逻辑的系统梳理，先后突破了企业所得税预缴申报、递延所得税计提、所得税计提的难题，并在2020年5月通过税务管理功能完成了试点单位的企业所得税汇算清缴申报。浙能集团财务共享平台建立固定资产、政府补助、视同销售、利息支出、研发支出等税源数据维护台账，通过业务系统取数以及二次计算实现税会差异和纳税调整金额的计算，智能出具汇算清缴申报表。在完整的台账支持下，汇算清缴基础工作提前至基础数据产生后，提高了税源数据的准确性，也减轻了在年末、次年初集中进行汇算清缴的工作压力。在企业所得税汇算清缴智能申报逐渐推广的过程中，能有效减少企业对税务中介机构进行汇算清缴的依赖，降低成本。

由于集团内成员单位组织架构复杂，总分机构进行合并申报的情况较为普遍。通过增加总分机构配置功能，实现了在总机构的申报任务中能汇总其申报范围的所有分支机构数据，打破了不同单位之间的数据壁垒。

（三）“互联网+”智能填报

在完成申报数据的准确计算之后，需要将共享平台形成的申报表数据准确填列至电子税局。浙能集团目前通过RPA技术，由数字员工完成登录税局、填报数据、数据校对、提取申报数据归档等一系列操作，打通了共享平台与电子税局的通道，避免人工在不同系统之间切换，节约了人工填列数据的时间成本。

（四）蓄力税务风险防控

税务申报管理平台的建设一方面减轻了本地财务人员人工进行申报需要进行人工计算、自建台账的工作量，另一方面有效控制了人工进行税金计算、填报可能造成的税金漏报、迟报、错报等风险。在月末，共享平台根据次月申报期的时间安排发布次月各税种申报、计提、缴纳事项的计划安排，与本地财务共同确认。在次月，共享财务与本地财务按照该计划安排在确认的截止时间前完成各自需要进行的工作项，完成后在系统中进行确认，从而确保税务工作完成的及时性和完整性。

在税金计提、申报的过程中，最大限度地通过数字化手段进行取数和计算，避免人工计算产生错误造成漏报或者重复计算。企业在主数据信息中更新维护适用的税收优惠政策，系统在计算税金时会自动使用。税金缴纳的金额取自申报数据，且对于一般的委托扣款自动派生资金划拨功能，即自动从资金归集的财务公司划拨相应的税款至委托扣款的商业银行，在保障税金正常缴纳的同时使商业银行账户资金风险得到有效控制。完成申报后，税金申报表通过RPA回填归档，合同台账自动更新已计提、已申报金额供下次申报、计提时使用。各类税种的缴纳情况形成台账，实现各税种全周期的闭环管理（见图2），真正实现以数治税。

三、建立健全税务管理——监督——协调机制，实现税务“智”理

（一）定期内部检查机制

目前，集团公司的下属企业一般不具备成立专门的税务管理部门的条件，税务管理工作可能过于片面、不够细致到位，且缺乏过程性的复核和整改的完整机制。为此，浙能集团结合企业实际情况，制定《浙能集团税务管理办法》，明确企业内部定期检查机制，整合集团税务状况，要求各单位财务人员每个季度对本单位的税费缴纳情况、税负水平、税收优惠依据进行分析，尤其对异常变化的指标要做到有理可依、有据可循。同时，紧跟时事政策，分析财税新政对本单位的影响，完善与浙能集团产业相关的税收政策目录，对集团内企业的税收优惠和税收风险事项进行全面梳理，加强对所属企业跟踪指导和督促落实，确保政策支持用好用足、政策红利应享尽享，2021年争取到税收优惠超过10亿元，有效盘活了企业的现金流，助推企业持续健康发展。

（二）税务专题报告机制

图2　全税种全周期数“智”税务管理平台示意图

大型集团公司由于子公司众多且地理位置较为分散，总部往往难以及时高效地从集团整体角度掌握税收状况并防范风险，日常经营活动中很大可能会存在风险管理、跟踪、监督不到位的弊端。浙能集团将税务事项纳入重大财务事项报告进行管理，要求所属企业按季度上报，报告中各单位细化税收统计数据，全面并充分反映集团纳税资源区域分布、纳税结构、税负监测、税收优惠规模和结构、税收风险等情况，最大程度实现对税务信息的动态监控和统筹管理。

（三）税务专题研讨机制

为更好发挥财税专业在集团公司项目投资、并购重组等重大事项决策上的支撑作用，浙能集团专门建立税务专题研讨机制，以税务专题会议作为集团税务研讨机制的重要平台和抓手，及时跟踪研判税收政策最新动态和趋势，研究税务筹划和风险案例，从中吸取先进经验，集中讨论集团系统内的疑难、复杂和跨企业税务问题，在多个重大项目的概算审查、可研审查和竣工决算以及国际项目股权收购的财税尽调、投融资架构设计、债务置换和资金筹措方面提出可操作的建设性意见，甄别国际项目风险点。通过税务专题集中研讨机制，充分发挥集团系统内财税专家的人才优势，前置项目财税职能，推动财务风险管理关口前移、重心下沉，确保投资项目合理估价，经济性符合预期。

（四）税企关系维护，发挥集团统筹协调职能

在所属企业应对千户集团税收风险评估过程中，浙能集团充分发挥战略财务的职能担当，牵头建立与浙江省税务局、浙江省国资委等省级主管部门的对话渠道。主动沟通过程中的共性问题和跨企业事项，牵头协调的金融机构利息收入增值税、终端燃气销售印花税、灰库房产税等一批政策主张得到支持；针对部分重大税收争议事项，坚持不懈地进行多方沟通和争取，最终达成一致意见，化解重大税务风险。面对下属公司国有棚户区改造项目增值税等历史性问题，浙能集团发挥集团总部的资源优势，与各级税务机关就政策理解、历史背景进行多次沟通后，将风险化解到最小。

责任编辑　任宇欣