摘要:
资产负债观与收益观环接的商业银行业绩评价模式探析
李勇
商业银行经营业绩评价的理论研究与实践中存在资产负债观与收益观两种模式,前者较多聚焦银行资产负债表,更关注存贷款规模的增长,后者较多聚焦利润表,更关注营业收入、净利润等收益指标的增长。也即产生了资产负债观导向的业绩评价模式(以下简称资产负债观评价模式)与收益观导向的业绩评价模式(以下简称收益观评价模式)两种。
一、二者的比较分析
(一)各自的优势
资产负债观评价模式聚焦商业银行存贷款等资产负债项目的变动。具有以下优势:一是直观易懂,便于统计监测。银行各层级经营单位对存贷款等资产负债项目的统计口径与内容均非常清楚,具备良好的执行基础。二是全面准确,便于比较分析。存贷款等项目覆盖了银行储蓄、公司、机构、信用卡、国际、投行等业务条线,其变动可实时精准反映各业务条线经营情况,同业与系统内单位可比性强,可选取市场份额或系统内份额等对自身状况与相对变化进行比较分析。三是立足基础,便于规划统筹。业绩评价作为考核“指挥棒”,通常会促使各经营单位在业务谋划与推动中聚焦存贷款等资产负债项目,通过对存贷款规模与结构(类型、...
资产负债观与收益观环接的商业银行业绩评价模式探析
李勇
商业银行经营业绩评价的理论研究与实践中存在资产负债观与收益观两种模式,前者较多聚焦银行资产负债表,更关注存贷款规模的增长,后者较多聚焦利润表,更关注营业收入、净利润等收益指标的增长。也即产生了资产负债观导向的业绩评价模式(以下简称资产负债观评价模式)与收益观导向的业绩评价模式(以下简称收益观评价模式)两种。
一、二者的比较分析
(一)各自的优势
资产负债观评价模式聚焦商业银行存贷款等资产负债项目的变动。具有以下优势:一是直观易懂,便于统计监测。银行各层级经营单位对存贷款等资产负债项目的统计口径与内容均非常清楚,具备良好的执行基础。二是全面准确,便于比较分析。存贷款等项目覆盖了银行储蓄、公司、机构、信用卡、国际、投行等业务条线,其变动可实时精准反映各业务条线经营情况,同业与系统内单位可比性强,可选取市场份额或系统内份额等对自身状况与相对变化进行比较分析。三是立足基础,便于规划统筹。业绩评价作为考核“指挥棒”,通常会促使各经营单位在业务谋划与推动中聚焦存贷款等资产负债项目,通过对存贷款规模与结构(类型、期限、定价、行业、区域等)及其变动的评价分析,引导经营过程中加强量与质的协调、加强不同维度的统筹、持续优化业务结构,夯实长远发展基础。
收益观评价模式聚焦商业银行营业收入、拨备前利润与净利润等收益指标的增减。具有以下优势:一是目标明了,便于理解计算。营业收入等收益指标的计算原理简单、算法明确,银行各层级经营单位比较熟悉,具备良好的推广基础。二是讲求效益,便于开源节流。通过营业收入等收益指标的计算与评价,稳步做大收入、合理控制成本费用与风险拨备等经营理念得到广泛传导,增强了各层级拓展收入来源、讲求成本节约等精细化管理意识与行为习惯。三是客观概括,便于压实责任。收益指标概括体现了银行当期经营活动的财务效果,客观评价了相关活动的效益产出,有助于压实目标责任,在经营中进一步减少低效与无效作业。根据营业收入等收益指标还可计算资产收益率、资本回报率等,有助于科学评价银行内涵式发展水平。
(二)存在的不足
资产负债观评价模式聚焦存贷款等资产负债项目的变动,运用不当可能会过多关注存贷款量的增长而忽视结构与定价等变化,产生以下潜在风险:一是忽视资产的计价,片面关注存款规模的增长,淡化存款定价考量,一定程度会割裂银行资产负债表与利润表的良性互动,甚至出现低效的存款规模堆砌。二是忽视成本的补偿约束,突出追求存款规模的增长,弱化量价统筹,成本支出缺乏必要的合理补偿,削弱银行持续发展的基础。三是忽视配比原则的运用,资金来源(存款)与资金运用(贷款)的规模、价格及期限等有效配比,可保障社会资金通过银行的媒介作用得以运用,进而推动社会经济的发展。若一味强调数量规模而忽视定价、期限等因素,甚至出现存贷款价格与期限的错配,不仅会加大银行资金运作难度与风险,还会干扰市场利率秩序与央行货币政策传导效应。
收益观评价模式聚焦营业收入等收益项目的变动,运用不当可能会过多关注当期效益增长,产生以下潜在风险:一是忽视长期价值创造,片面关注收益的当期增长,容易产生银行短期行为,忽略中长期价值创造能力的提升。二是忽视风险承担与补偿,突出追求收益的快速增长,往往会加大风险冲动,弱化收益与风险的平衡。三是诱发盈余管理与报表粉饰,过多强调收益指标的评价并与奖惩挂钩,可能诱发操纵当期收益、甚至采用不当手段粉饰报表的行为。
二、资产负债观与收益观环接的业绩评价模式
资产负债观评价模式与收益观评价模式作为业绩评价的两种方法各有优缺点,在实务中单一运用都会产生不利影响。新形势下商业银行应各取所长、连贯运用,构建资产负债观与收益观环接的业绩评价模式。
(一)业绩评价的理念:资产负债与收益并重的环接观
构建资产负债观与收益观环接的业绩评价模式,即在银行业绩评价中,将资产负债表与利润表要素连贯并重,注重业务逻辑与报表项目勾稽,坚持以价值创造为核心,既聚焦各项经营活动的经济效果、确保银行经营取得必要的成本补偿并实现合理的价值增值,又关注资产负债项目的真实可靠与结构优化、夯实银行长期价值创造能力提升的基础,从而助力商业银行稳步推进业务结构优化、发展模式转型、经营效率变革、增长动能转换,实现量的合理增长与质的有效提升。
(二)业绩评价的原则:平衡好多重约束
一是平衡好业务指标与价值创造,避免只看存贷款等规模增长、不顾其价值贡献的片面做法,树立正确的业绩观,统筹好量与价、规模与质效、前台账与价值账的协调。二是平衡好当期业绩与中长期发展,科学考量资产负债价值计量的定价等因素,防止过多依赖收益指标可能诱发的经营短视化行为,从业务基础、收益质量、风险抵御能力等多方面引导银行统筹好长、短期业绩均衡协调。三是平衡好总量与结构,适应环境变化持续优化结构(包括类型、期限、定价、行业、区域等),防止过多强调局部(或条线)而忽视整体、用当期总量掩盖结构失衡等。四是平衡好收益与风险,紧盯银行经营的安全性、流动性、盈利性三大原则,做好动态平衡。五是平衡好经济效益与社会责任,商业银行作为市场主体在谋求经济效益时,首先应认真履行好服务实体经济、防范金融风险、深化金融改革等重大任务,围绕重点领域加大金融支持力度,科学丰富业绩评价体系。
(三)业绩评价的实施:算好三本账
一是算好竞争力账。深入分析银行核心竞争优势,细分比较维度、做好要素分析,着眼于提升竞争力与打造差异化竞争优势,联动业务经营与创新发展,及时准确评价竞争力变化。二是算好价值账。综合评价存贷款等增长的规模与结构(如存款与贷款、个人与对公等各业务板块的营业贡献占比)、量与价增长的边际变动、成本费用与资本占用的合理补偿和价值创造、市场竞争力与价值贡献提升等,聚焦业务发展的价值贡献,有效衔接资产负债表与利润表的勾稽关系与联动评价,从量的扩张转向质的提高,在质的稳步提升中实现量的有效增长。三是算好过程账。做好战略解码、目标拆分,将中长期战略目标细分为年度经营目标、将年度经营目标拆解为月度、旬目标,并按照横向到边、纵向到底的原则分解落实到位,把经营效益的结果目标与业务经营的过程指标有机结合,既抓实结果、又抓好过程,促进商业银行高质量发展。
(作者单位:中国工商银行广东省分行)
责任编辑 王词
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(本刊记者)