时间:2023-11-16 作者:钟晓强
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摘要:
山西焦煤基于作业成本定额体系的精益化成本管控实践
钟晓强
作者简介:钟晓强,山西焦煤集团有限责任公司财务部部长。
摘 要:“双碳”目标对煤炭行业成本管控提出了更高要求,基于此背景,山西焦煤集团有限责任公司将作业成本法与定额管理相结合,构建了以数智化为支撑、精益化管理为抓手、价值创造为导向的全方位成本管控模型,为管控企业运营成本发挥了积极作用。
关键词:煤炭企业;精益化;成本管控
中图分类号:F406.7;F426.21 文献标志码:A 文章编号:1003-286X(2023)17-0021-03
传统原煤成本管控模式存在成本信息反映滞后、缺乏过程控制、管理粗放、效能低下等问题,为适应“双碳”目标对煤炭行业成本管控的更高要求,山西焦煤集团有限责任公司(以下简称山西焦煤)通过不断探索实践,以“三个三年三步走”战略规划为导向,以“打造具有全球竞争力的世界一流炼焦煤企业”为目标,全面推行作业成本定额体系,构建以数智化为支撑、精益化管理为抓手、价值创造为导向的全方位成本管控模型。
山西焦煤以作业成本法为基础,结合煤炭行业定额管理,改进成本管控模式,提出作业成本定额体系。
山西焦煤基于作业成本定额体系的精益化成本管控实践
钟晓强
作者简介:钟晓强,山西焦煤集团有限责任公司财务部部长。
摘 要:“双碳”目标对煤炭行业成本管控提出了更高要求,基于此背景,山西焦煤集团有限责任公司将作业成本法与定额管理相结合,构建了以数智化为支撑、精益化管理为抓手、价值创造为导向的全方位成本管控模型,为管控企业运营成本发挥了积极作用。
关键词:煤炭企业;精益化;成本管控
中图分类号:F406.7;F426.21 文献标志码:A 文章编号:1003-286X(2023)17-0021-03
传统原煤成本管控模式存在成本信息反映滞后、缺乏过程控制、管理粗放、效能低下等问题,为适应“双碳”目标对煤炭行业成本管控的更高要求,山西焦煤集团有限责任公司(以下简称山西焦煤)通过不断探索实践,以“三个三年三步走”战略规划为导向,以“打造具有全球竞争力的世界一流炼焦煤企业”为目标,全面推行作业成本定额体系,构建以数智化为支撑、精益化管理为抓手、价值创造为导向的全方位成本管控模型。
山西焦煤以作业成本法为基础,结合煤炭行业定额管理,改进成本管控模式,提出作业成本定额体系。
(一)创新成本理论,重塑作业成本管控理念
1.守正创新,推动成本理念扎根。煤炭行业定额是指矿井在一定的地质条件、开采工艺、劳动组织条件下,生产单位煤炭产品或完成单位任务合理消耗的各项成本费用标准。山西焦煤在充分继承吸收作业成本法核心要义的基础上,结合行业特点及成本管控现状,构建了作业成本定额体系(见图1)。该体系将作业成本法和定额管理相结合,通过对煤矿生产经营全作业环节合理划分,根据不同成本动因,建立各项资源费用的消耗标准。通过实际消耗与定额的比较,分析差异原因、采取有效措施、消除或减少非增值作业、实施绩效考评,最终完成成本管控。
2.聚焦战略,支撑集团精益管理。山西焦煤以作业成本定额体系为基础,以数智化为支撑,以精益管理、价值创造、绩效管理、全面预算为主要内容,全力打造与世界一流炼焦煤企业相匹配的全方位成本管控模型,推动山西焦煤成本管控能力跃升,成本管控尽早迈入行业领先水平。
(二)健全职能配置,转变作业成本管控模式
山西焦煤在集团、二级煤炭子公司、基层矿井三级组织分别成立了成本管控专项工作领导组,全面领导成本管控工作。各二级煤炭子公司和矿井均成立作业中心工作专班,建立以专业人员为主体的运行机制,确保作业成本定额体系实施成效。通过不断完善制度保障体系,充分发挥制度的引领和规范作用,为作业成本定额体系顺利推进保驾护航。
(三)立足焦煤实际,构建作业成本定额体系
经过摸索实践,山西焦煤逐步形成了作业成本定额体系建设“五步工作法”。
1.划分作业中心。山西焦煤以生产工艺和作业工序为划分原则,对煤矿生产经营的全环节进行作业划分,结合具体成本动因归集、分配成本费用,进行标准化管理。具体划分结构如图2所示。
2.梳理作业内容。一是还原作业内容。由各专班人员对近两年煤矿生产经营全作业链和全价值链涵盖的作业内容进行梳理,并按年还原至作业中心,以此为基础进行定额测算。二是明晰成本动因。按照重要性和准确性原则确定各作业中心的成本动因,尽可能清晰、明确、规范,对作业环境精准定位。
3.追溯历史成本。各矿严格执行权责发生制原则,根据作业中心划分和梳理的作业内容对成本进行还原,保证成本数据真实、口径统一。
4.测算成本定额。作业成本定额以动因理论为基础,结合生产实践,将作业内容和成本发生情况一一对应,剔除非常规作业环境下产生的成本后,测算各末级作业中心不同成本动因条件下各项资源费用标准消耗定额。
5.完善优化定额。在作业成本定额体系初步建立后,根据实际数据持续对定额进行跟踪、优化以及完善。
(四)树立作业标杆,深化作业成本对标管理
山西焦煤将作业成本管控对标工作与矿井整体对标相结合,将作业环节作为成本管控的关键和重心,由矿井整体对标转变为各作业中心对标,细化对标单元。
通过作业成本管控对标工作,把控生产投入、改善作业流程,提高生产效率、效能和效益水平,加快改革变革和转型升级步伐,提升企业整体盈利能力水平。各作业中心在开展对标过程中,按照对比标杆找差距、对比表格抓落实、对照标准提问题的对标理念,从宏观目标、过程控制和微观细节全方位地推动各作业中心成本管控能力改进提升。
图1 山西焦煤作业成本定额体系示意图
图2 山西焦煤作业中心划分结构图
(五)搭建数字平台,推进作业成本智能管控
山西焦煤开发的作业成本定额管理系统依托作业成本定额体系理念,由山西焦煤主导开发。截至2023年6月,已经初步搭建起“数据采集、定额管理、预算管理、看板分析、手机App”五大主体功能模块,覆盖成本管控全作业链、全价值链、全要素。具体架构如图3所示。
图3 山西焦煤作业成本定额管理系统架构图
山西焦煤作业成本定额体系从2021年6月开始在33座矿井开展试点建设,2022年年底全部矿井已完成作业成本定额体系建设,管控成效开始显现。
(一)成本压降显著,践行精益理念
山西焦煤依托作业成本定额体系,进一步丰富成本管控手段,提升成本管控能力。2022年1~11月,原煤单位完全成本较上年下降5.20%。以A矿成本管控为例,通过实施作业成本管控,2022年1~11月原煤单位完全成本为216.22元/吨,较上年下降18.34元/吨,降幅为7.82%。
(二)关注短板差距,优化作业环节
山西焦煤在对标提升过程中,创造可复制、可推广的经验做法,总结提炼、示范引领、以点带面,同时制定配套的激励机制,在企业内部形成争做表率、争当标杆、争创一流的良好氛围,全面提升成本管控对标工作质量。各矿井以作业中心为单位对比找短板,不断优化作业环节。
(三)实时采集数据,防范经营风险
通过“作业成本定额管理系统”规范并统一了各矿的基础数据,便于进行对比、分析,根据差异原因采取措施优化管理,实现了防范风险、创造价值的功能作用。以A矿为例,A矿采煤专班人员在系统平台浏览实时数据时,发现回采作业中心的配件消耗数量出现明显异常,通过数据追溯发现皮带转弯装置使用的异形辊当日消耗量异常,采煤专班立即启动预警机制,调查发现为节省采购成本,近期从某机械厂采购一批与设备原厂同型号的配件,该配件单个节省443.41元,但损耗率高,导致当日班次正常采煤作业时间减少1.87个小时,减少原煤产量约2 000吨,影响经济效益约120万元。在明确数据波动原因后,下达继续采购原厂配件的决策,及时消除非增值作业,成功防范生产经营风险。
责任编辑 林荣森
[1]任荆荆.基于煤炭经济形势严峻下的成本管控新思路[J].营销界,2022,(14):113-115.
[2]吕欣泽.煤炭企业构建全方位成本管控模型的分析[J].现代工业经济和信息化,2022,12(5):206-208.
[3]杨兆达.煤炭企业精益化成本管控的思考与探索[J].中国总会计师,2022,(5):61-63.
[4]徐颖.国有煤炭企业精细化成本管控体系构建与实施[J].西部财会,2021,(7):41-43.
[5]寇建文.大型国有煤炭企业成本管控的思考与探索[J].中国总会计师,2021,(6):48-50.
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