时间:2023-10-16 作者:刘虎彬
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摘要:
强化境外业务内部审计的几点思考
刘虎彬
作者简介:刘虎彬,中国石化集团境外审计中心副总经理。
摘 要:为践行“走出去”战略和“一带一路”倡议,中石化积极开拓国际市场,国际化经营的快速发展为境外审计工作带来了新的难题。为解决境外管理基础弱、审计要求与现实差距大、大数据信息化审计难等问题,中石化采取了一系列措施,通过筑牢政治强审理念、推进多维风险导向审计等方法强化内部审计工作,促进境外业务合规经营、防控风险、提质增效。
关键词:内部审计;境外业务
中图分类号:F239 文献标志码:A文章编号:1003-286X(2023)16-0030-03
为保障国家能源安全,践行“走出去”战略和“一带一路”倡议,中国石化集团公司(以下简称中石化)各涉外单位积极开拓国际市场、收购油气资产、承揽工程项目等,目前境外资产总额约占中石化资产总额的1/3,收入总额约占1/4,国际化经营得到了快速发展。由于部分单位国际化经营能力不足,风险意识欠缺,加上近年来全球新冠肺炎疫情、国际油价巨幅波动等多重因素影响,审计监督相对薄弱,多个项目风险积聚,法律纠纷诉讼等时有发生。如何强化内部审计,促进境外业务合规经营、防控风险...
强化境外业务内部审计的几点思考
刘虎彬
作者简介:刘虎彬,中国石化集团境外审计中心副总经理。
摘 要:为践行“走出去”战略和“一带一路”倡议,中石化积极开拓国际市场,国际化经营的快速发展为境外审计工作带来了新的难题。为解决境外管理基础弱、审计要求与现实差距大、大数据信息化审计难等问题,中石化采取了一系列措施,通过筑牢政治强审理念、推进多维风险导向审计等方法强化内部审计工作,促进境外业务合规经营、防控风险、提质增效。
关键词:内部审计;境外业务
中图分类号:F239 文献标志码:A文章编号:1003-286X(2023)16-0030-03
为保障国家能源安全,践行“走出去”战略和“一带一路”倡议,中国石化集团公司(以下简称中石化)各涉外单位积极开拓国际市场、收购油气资产、承揽工程项目等,目前境外资产总额约占中石化资产总额的1/3,收入总额约占1/4,国际化经营得到了快速发展。由于部分单位国际化经营能力不足,风险意识欠缺,加上近年来全球新冠肺炎疫情、国际油价巨幅波动等多重因素影响,审计监督相对薄弱,多个项目风险积聚,法律纠纷诉讼等时有发生。如何强化内部审计,促进境外业务合规经营、防控风险、提质增效,成为亟待破解的课题。
(一)境外管理基础弱
中石化境外机构分布广、数量多、业务宽、金额大,管理关系与投资(股权)结构复杂,部分境外机构所在地区存在政局不稳、经济下滑、突发战争等情况。由于境外经营环境和业务类型差异大,受业务管理模式、语言、文化差异影响,文化融合难、理念差异大,多数机构存在基础管理薄弱、管控水平参差不齐,甚至出现“与境内脱轨、境外未接轨”状况,合规诉讼多,资产回报低。
(二)审计要求与现实差距大
实施全面监督、扩大覆盖面、加大审计频次等要求与审计力量不足矛盾突出。中石化“走出去”前期境外审计相对弱,“零打碎敲”,审计资源缺、协调难、积累少。2020年9月境外审计中心成立后,梳理了境外审计工作思路,制定了五年规划和三年滚动计划,涵盖业务体系和综合管理措施,近三年加大了审计频次和覆盖面,团队逐步融合。但是仍存在对高风险领域监管力度不够,审计监督频次和力度与重大风险防范需求不匹配,对重大经济纠纷和重大质量、安全、环保等事故及其风险揭示防范不足的问题。
(三)大数据信息化审计难
境外单位信息系统自建多、统建少,存在数据集成兼容度低、共享可用性弱、资源国网络条件差、信息安全监管限制等问题。
(四)遵守国际惯例与内审质量流程要求存在一定冲突
目前,境外审计受语言文化差异、当地法规制度、公司项目架构、业务系统操作、信息数据传递等多方面的限制,尤其是投资项目中股东和联合账簿审计一方面要遵守国际惯例和项目合同约定,另一方面审计对象主要是外方合作伙伴,进度和质量控制存在一定困难,内部要求也存在较大差异。
(一)筑牢政治强审理念
一是全面覆盖要实现形式与内容统一,二是要提升全面覆盖的综合效应。形式上的全面覆盖要确保审计监督不留死角、没有盲区,覆盖到所有单位业务,真正发挥审计监督的震慑作用。内容上的全面覆盖既兼顾质量,又注重效率,一方面加强境外审计信息化建设,加大数据综合比对和关联分析力度,提高运用大数据手段核查问题、评价判断、宏观分析的能力;另一方面整合审计资源,统筹内外部各方审计力量,形成不同层次、不同角度、全方位的审计监督体系,实现全覆盖形式和内容的统一。
(二)推进多维风险导向审计
1.聚焦审计重点。针对境外业务点多、线长、面广,信息化程度低、人员配备受限、语言文化差异大等特点,进行全面摸底梳理,调查分析境外业务现状和审计情况,找准境外业务监管重点、管理焦点、经营难(痛)点,突出高风险业务、大投资项目和重点境外机构,分类分层多维度推进境外业务风险导向审计。
2.加大过程审计。统筹经济责任审计,减少离任审、加大任中审,围绕“五个聚焦”(聚焦企业党组/党委重大决策部署,聚焦化解重大风险,聚焦减少损失浪费,聚焦促进增收节支,聚焦“查已病、防未病”),突出履职尽责,加大重点企业、高风险领域、亏损业务审计频次,优化集中安排同类企业或业务板块类似多家企业同步开展经济责任审计,多维度剖析研究企业战略定位、重大风险及体制机制等深层次问题。结合工程和投资项目特点,优化项目过程审计监督。
3.深化专项审计。深度开展内控、资金、投资、亏损治理、合规经营、金融衍生品、高风险业务等专项审计,系统规划,每年优选1~2项专题,聚焦境外业务主要矛盾和主要风险,增强“免疫系统”和“价值增值”。
4.优化组织方式。通过集团总部、企业层面开展独立审、联合审、交叉审,部分重大事项采取提级审等;借助内部兼职审计专家、企业专业人员,尤其是充分用好退二线的专业人才;对参股合作企业,可联合股东方或借助第三方事务所,加大维权、行权审计力度。
5.突出风险导向。投资工程类业务侧重项目前期尽职调查、可研及风险预测,项目投资管控、工期管控,合同关键条款审签及执行,物资采办、分包转包管理,合规经营等。贸易类业务侧重交易对手准入、资信动态评估,采购招投标管理规范性,物流及仓储管理,贸易过程中我方对资金和货权是否实际控制,金融衍生品管理等。金融保险类业务侧重合作银行或保险公司资信,内控体系建设及执行,信息系统建设及运行安全,汇率及衍生品业务风险管理等。合资合作项目重点关注尽调可研,投资决策;合同和章程中我方权益维护,派出高管人员履职和日常监管,项目经营业绩和投资分红等。
(三)做精审前、审中、审后过程管理
1.做透审前。提前研究谋划,宏观着眼、中观剖析、微观入手,聚焦主责主业,靶向发力。一是树立“大格局”理念,突出“五个聚焦”,从全球经济、国家宏观经济形势,境内外两个市场大背景及行业发展趋势出发,结合“十三五”“十四五”规划执行,从趋势上看其重要指标、业务发展,打破“思维定势、路径依赖、自我局限”。二是多渠道获取信息资源。探索建立境外审计资料库、审计方法库、查证指引库、审计案例库,主动与被审计单位及上级主管企业沟通,做好审前专项培训。改进传统的以被审计单位为重点的审计信息获取途径,充分吸收借鉴以往巡视、审计经验成果,发挥“大监督”力量。三是全方位系统性分析。运营发散思维、系统思维、逻辑思维,分析被审计单位的特色,对各业务线条进行全流程闭环思考,运用大数据技术,加大数据综合对比和关联分析力度,提高运用信息化技术核查问题、评价判断、宏观分析的能力,与总部相关部门深度结合、联合,找准审计切入点和着力点,抓异常、抓敏感点。
2.做精审中。以权责清单、重大经济决策事项清单、审计核查事项清单等为抓手,实现“小切口、大作为”和“精准打击”。通过采用“审计线索动态跟踪大表”对审前及现场所有重大问题和线索进行动态跟踪。一是“一会一结一报”落实到人,即每日碰头晨会、每晚工作小结和重大事项实时汇报,实现审计信息的有效沟通和审计现场工作进度的有效把控。二是细化审计周报汇报制度,即海外现场审计组按周向国内境外分部汇报审计过程中发现的问题以及需要境外分部协调解决的困难,重大问题和困难采用实时汇报制,据此实现对审计重大事项的及时把关和跟踪解决。三是建立全过程审计监督项目动态跟踪机制,对“审计线索动态跟踪大表”所有重大问题和线索进行跟踪核实。四是建立后台技术支持平台,积极协调各专业专家,采用视频讨论会、专题会等支持模式在国内进行远程后台实时技术支持和咨询服务。同时明确审计协调人并建立统一的信息需求单,提出资料和访谈需求,并由审计协调人与被审计单位跟进资料提交、访谈安排、问题回复等事项,注重听取被审计单位和相关方面意见,客观审慎做出评价和结论。质量是内部审计工作的生命线,审计组长需总体把控,明晰审计边界,严格质量控制,防止工作发散,防止“盲人摸象”以偏概全,防止审计缺位、越位、错位。
3.做实整改。服务与监督并重,做“实”审后一公里。一是转变观念抓整改,将跟踪督促整改放在与审计同等重要的位置,推动被审计单位建台账抓整改、落实落细责任分工、限期销号,必要时组织审计整改“回头看”,上级部门将审计整改进展及成效纳入各相关领导班子年度绩效考核。二是压实责任抓整改。被审企业审计部门要发挥好统筹协调作用,把握方向进度,加强指导督促,及时研究解决整改工作中遇到的突出问题。企业领导组织分管部门和下属企业研究重要问题的整改思路,提出明确的整改要求,压紧压实整改责任,做到真改实改。相关专业部门主动履行管理责任,做好指导协调,对普遍性、典型性问题,从体制机制上挖根源、定措施,防止同类问题重复发生。三是分类施策抓整改。对于能够立即整改的问题立行立改,对性质严重的问题严肃追责问责,对于一时难以整改的历史遗留问题、体制机制问题明确整改的目标、措施和时限要求。境外审计中心履行监督检查责任,与被审计单位同题共答、同向发力,以“局外人”视角查问题,以“服务者”身份助整改,推动台账登记、过程跟踪、销号验收等机制落到实处。
(四)深化系统服务支撑
1.信息支撑。鉴于目前境外业务审计工作需求和资源现状,树牢“向信息化要资源,向大数据要效率”的理念,以“审计数据专区+审计作业专区+审计管控专区”为核心内容,加速构建业审融合的大数据审计平台,大力开展“远程在线+”审计。结合境外机构业务信息化建设和使用情况,探索编制系统应用指引,开通权限远程查询,充分利用AIS、预警和报表分析查证系统等审计信息系统和现有审计模型、查证工具,广泛获取数据信息,集中开展数据分析,聚焦审计重点,锁定疑点线索。实现信息系统集成,逐步实现境外关键业务信息的智能化分析、风险预警。建设审计作业专区,以审计数据专区为基础,运用大数据、人工智能等信息技术手段,建立涵盖审计查证、审计画像、审计模型应用等主体功能的审计作业专区,注重数据关联及与业务关系,加大境内已建审计模型境外审计场景应用,支撑审计信息化转型。在境外现场审计方式下,根据项目需要,与远程审计方式结合,通过后台技术支持平台协调各专业专家,采用视频讨论会、专题会等灵活多样的支持模式,在国内进行远程后台实时高效的技术支持和咨询服务,为合规、高效组织开展境外审计提供保障。
2.人才支撑。坚持人才强审,着力打造专业化高素质境外审计铁军。一是快速提升专业审计队伍素质。建立完善吸引人才、培养人才、善用人才的境外审计队伍建设体系,不断提升专职境外审计团队的学习能力、分析能力、创新能力培养,加大学习教育培训力度,及时更新审计涉及各个领域的政策知识。二是拓展兼职境外审计专家队伍。广泛吸收整合内外审计资源,拓展各业务领域专家组成的兼职境外审计专家队伍,弥补内部专职审计人员专业上的限制和结构性缺陷。建立兼职境外审计专家遴选、激励、退出机制。结合审计项目执行情况,对专家库动态调整。同时,通过招标、考评等方式,提高第三方资源利用效果和效率。三是加大考核激励引导。从基础工作、重点工作、创新工作等角度,从审计工作量(项目数量、难度等)、审计程序(审计报告及时性、内审工作信息采用情况、审计文书的遵循性和全面性等)、审计工作结果(审计组内表现、审计质量、创造价值、审计成果运用等)和专业能力等方面设计定性和定量指标,促进审计人员提升个人胜任能力。
3.监督支撑。一是主动融入“大监督”格局,充分发挥纪检监察、巡视、法律、财务等内部监督力量的协同作用,优势互补、信息互通、资源共享,形成监督合力。二是整合审计资源。统筹集团和企业、内审与外审的力量,形成不同层次、不同角度、全方位的审计监督体系,实现审计全面覆盖形式和内容的统一;强化集团总部对内部审计工作的统一管控,统一制定审计计划、确定审计标准、调配审计资源,加大“上审下”和“提级审”的内审管理体制,加大“过程审”“任中审”,加快事后审计向事前、事中审计转变;对所属子企业户数多、分布广或人员力量薄弱的涉外企业,明确设立独立审计部门,上下同频,加大境外审计频次和覆盖范围。三是常态化监督,探索人工智能实时审计监督,异常查询,定期推动境外审计预警案例,真正发挥审计监督的震慑作用。
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