摘要:
“以数治税”背景下企业规范会计工作的几点思考
侯立新 白庆辉
(一)“以数治税”的内涵
“以数治税”是指税务机关依托大数据、云计算、人工智能、移动互联网等先进信息技术,通过将涉税信息数字化并形成数据平台,对涉税事项进行智能化管理。“以数治税”的重要特征是“一户式”纳税管理,即将一个纳税人作为一个纳税信息管理单位,通过数字智能稽查系统归集纳税人各渠道相关信息并进行分析、预警和检查。涉税信息涵盖税务信息和非税务信息两个方面:税务信息是指企业的基本信息、申报信息、发票信息、征收信息和出口退税信息等;非税务信息主要是交易信息、跨省信息、网络信息和其他部门登记信息等。基于“一户式”归集的纳税人数据和信息,分析数据和信息间的逻辑关联,并与同行企业的信息比对,完成对纳税人特定纳税事项或特定领域风险的“画像”。
(二)“以数治税”背景下企业如何规范会计工作
1.加强财会人员的合规性培训。“以数治税”背景下不仅需要对税收征管系统进行升级,而且倒逼企业在财税管理合规性方面同步升级,否则企业将面临较大的税务风险。企业可从以下三方面着手加强财会人员的合规性培训:一是加强合规性意识的...
“以数治税”背景下企业规范会计工作的几点思考
侯立新 白庆辉
(一)“以数治税”的内涵
“以数治税”是指税务机关依托大数据、云计算、人工智能、移动互联网等先进信息技术,通过将涉税信息数字化并形成数据平台,对涉税事项进行智能化管理。“以数治税”的重要特征是“一户式”纳税管理,即将一个纳税人作为一个纳税信息管理单位,通过数字智能稽查系统归集纳税人各渠道相关信息并进行分析、预警和检查。涉税信息涵盖税务信息和非税务信息两个方面:税务信息是指企业的基本信息、申报信息、发票信息、征收信息和出口退税信息等;非税务信息主要是交易信息、跨省信息、网络信息和其他部门登记信息等。基于“一户式”归集的纳税人数据和信息,分析数据和信息间的逻辑关联,并与同行企业的信息比对,完成对纳税人特定纳税事项或特定领域风险的“画像”。
(二)“以数治税”背景下企业如何规范会计工作
1.加强财会人员的合规性培训。“以数治税”背景下不仅需要对税收征管系统进行升级,而且倒逼企业在财税管理合规性方面同步升级,否则企业将面临较大的税务风险。企业可从以下三方面着手加强财会人员的合规性培训:一是加强合规性意识的培训。帮助财会人员从思想高度上认识到合法合规的重要性。二是加强经营管理中合规性培训。应向内部管理制度化、经营流程规则化、经营业务契约化的方向努力。三是加强财税法律法规的合规性培训。财会人员必须紧跟国家财税法规,不断更新财税知识,在提升个人能力的同时降低企业税务风险。
2.加强与税务机关的沟通。“以数治税”会强化基层税务机关稽查工作的目标性。一般来说,税务机关会秉持“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的宗旨,通常只有在某些数据或指标出现异常或数字稽查系统发出预警后,才会就异常数据向企业提出“质询”,企业要积极向税务机关说明数据异常的原因,并依据相关政策说明业务的合规性。实务中,一些企业的业务较特殊,相关数据可能与同行信息有较大差异,企业可主动向税务机关说明情况,并且保留相关材料,以便于税务机关查询。
3.做好业务、财务和税务的预先规划。一方面“以数治税”的本质是对业务、税务和财务三者逻辑合理性的评估,另一方面企业的业务、税务和财务风险存在紧密关联,三者统筹规划对企业经营具有必要性。由于企业经营一般以业务为先导,因此在业务规划中可对税务和财务进行预先规划,对相关风险点作预先评估并制定相关预案。同时,企业也要注意,在“以数治税”背景下,税务规划及其风险控制不应通过临时“点子”或“核算技巧”来实现,而应建立在“业务的调整、安排与重构”和财务全面规划的基础上。
4.重点关注税会差异。企业的纳税管理需要遵照税收法规,会计核算则需要依据会计准则。因此,企业要重点关注税会差异,利用税会差异实施盈余管理或进行所谓的“纳税筹划”会导致税务风险,给企业带来经济损失。基于此,企业应正确协调处理税法规定和会计准则间的差异,相关经营业务的会计处理要合规,避免被数字稽查系统发出预警。
5.规范发票开具工作。发票既是企业会计工作的核心凭据,也是规范会计工作的核心内容。“以数治税”并不意味着“以票管税”这个工具被丢弃。笔者认为,“以票管税”和“以数治税”是相辅相成的关系,后者是前者的升级和延展,前者是后者的重要立足点。在数字稽查系统的运算逻辑中,对于发票的监控可谓重中之重,特别是电子发票开具的规范性,增值税专用发票量异常、短期大量顶额开票、发票大量冲红、长期利用小微企业免征额开票等,都可能会被数字稽查系统监控发出预警。因此,企业开具发票不仅要在形式上符合票据法规,而且在经营实质上也要合法合规。
(白庆辉系本文通讯作者)
(作者单位:国家开放大学金融学院 北京联合大学管理学院)
责任编辑 林荣森
主要参考文献
[1]白庆辉,侯立新.税务智能稽查的运行逻辑与企业税务风险管控策略[J]财务与会计,2021,(23):70-71.