时间:2024-01-06 作者:魏茜
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国有企业司库体系建设中的五大难点问题探析
魏茜
《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》(国资发财评规[2022]1号,以下简称《意见》)发布后,企业开始加快建设司库体系,其中大多选择将财务公司作为主责部门负责搭建企业司库体系,开展信息化建设的相关工作,并按照国务院国资委要求力争2023年年底前基本建成“智能友好、穿透可视、功能强大、安全可靠”的司库信息系统,所有子企业银行账户全部可视、资金流动全部可溯、归集资金全部可控,实现司库管理体系化、制度化、规范化、信息化。由于司库体系建设具有紧迫性,企业在建设过程中遇到了一些难题影响其建设进度和效能发挥,笔者总结了国有企业司库体系建设的五大难点问题并作出具体分析。
部分企业领导认为,司库管理仅是对资金的集中管理,由此从集团层面产生了对司库概念认识不清、集团领导重视程度不足的问题。
笔者认为,司库体系建设应由集团层面负责,而不是仅依靠财务公司。以财务公司为基...
国有企业司库体系建设中的五大难点问题探析
魏茜
《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》(国资发财评规[2022]1号,以下简称《意见》)发布后,企业开始加快建设司库体系,其中大多选择将财务公司作为主责部门负责搭建企业司库体系,开展信息化建设的相关工作,并按照国务院国资委要求力争2023年年底前基本建成“智能友好、穿透可视、功能强大、安全可靠”的司库信息系统,所有子企业银行账户全部可视、资金流动全部可溯、归集资金全部可控,实现司库管理体系化、制度化、规范化、信息化。由于司库体系建设具有紧迫性,企业在建设过程中遇到了一些难题影响其建设进度和效能发挥,笔者总结了国有企业司库体系建设的五大难点问题并作出具体分析。
部分企业领导认为,司库管理仅是对资金的集中管理,由此从集团层面产生了对司库概念认识不清、集团领导重视程度不足的问题。
笔者认为,司库体系建设应由集团层面负责,而不是仅依靠财务公司。以财务公司为基础建设的企业司库是司库型财务公司而不是真正的集团型司库。司库型财务公司丰富了财务公司的职能体系,并以信息化的方式强化了现有功能。但财务公司属于二级子公司并受到政策监管的限制,司库集中管理功能、战略层面的金融资源配置优化能力难以在财务公司层面真正发挥出来。而集团型司库体系建设是将司库放在整个战略规划层面看待资金管理的重要性,统筹安排集团所有的境内外资金,协同集团资金处室、海外资金中心、资本运营公司等合理配置金融资源,实现资金集中管理的价值最大化。同时在组织架构上实现简单操作层面、运营实施层面、战略层面的分离,构建“三位一体”的资金管理组织机构体系。司库管理作为一项管理工具,其建设是一个统筹安排、协调整合的过程,其实质是推动资金管理体系的升级再造,并将风险管理植入集团、资本运营公司、财务公司、分子公司操作层面,实现资金管理体系安全运行。
可见,司库管理与资金管理的区别在于司库体系是集团战略层面的资金集中管理与统筹安排,而原来的资金管理更多的是在财务公司层面实现的资金集中管理,其范围和功能体现都相对不足。因此,如果司库体系建设不能从集团层面作为“一把手”工程发起并组织,仅维持在财务公司层面建设,最终的结果只能是财务公司自身和原有功能的优化与完善,其建设意义和目标远没有达到《意见》的要求。因此,如何从政策宣传、概念辨析、理论基础着手,从顶层设计上引起集团对于司库体系建设的重视,成为一个难点问题。对此,需要加强培训、宣传引导集团层面重视司库体系建设,按照理论宣导、顶层设计、组织架构调整、信息化落地实施,结合自身的实际情况,分期、分阶段开展司库体系建设。
司库体系建设是全面提升央企集团财务管理精益化、集约化、智能化水平,加快培育具有全球竞争力的世界一流企业财务管理体系建设的重要举措,这就要求从长期财务转型的视野和高度看待司库体系建设。长期以来,财务人员在低水平、重复性强、规则性强、占用大量劳动力的会计核算工作上耗费了过多精力和时间,而在支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、管控风险等真正体现财务价值、发挥财务管理功能的活动上没有做到位。为此,财政部于2014年10月发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》(财会[2014]27号),这一时期,企业集团大力开展以财务共享服务中心建设为起点的财务转型活动,将财务体系划分为共享财务、业务财务与战略财务,其中业务财务与战略财务的范围划定为管理会计范畴。而基于财务共享的数字化转型更多围绕提升会计核算效率、实现智能审核进行,如何基于财务共享解决和发挥业务财务与战略财务的功能成为财务共享服务建设的难点问题。其实质是未真正解决业财的数据融合与治理问题,只有这一问题得到解决,才能真正实现基于数字化的业务财务与战略财务,落实管理会计的功能。
财务管理是企业管理的中心,资金管理是财务管理的核心。司库体系建设是真正促进财务管理数字化转型升级的切入点和突破口,是重构内部资金等金融资源管理体系,进一步加强资金的集约、高效、安全管理,促进业财深度融合,推动企业管理创新与组织变革,不断增强企业价值创造力、核心竞争力和抗风险能力,夯实培育世界一流企业的财务管理基础。资金管理对于会计信息系统的价值创造能力是直接的,更重要的是其在日常收支活动中的表现就是连接业财的重要活动。因此,需要从财务转型的视野看待司库体系建设,推动财务数字化转型与管理会计功能的发挥,而不是简单地认为司库体系建设仅是国家出台的一项政策,将满足政策要求作为目前的短期任务,这会导致央企集团不能从推动业财融合的视角、创造价值的维度思考司库体系建设,也会导致建设资金的浪费和短期行为。
难点三:缺少顶层设计,信息系统建设缺乏未来拓展能力
根据《意见》,司库体系构建的关键要素不仅是信息系统建设,还包括了组织架构设计、流程再造优化、制度设计创新,通过制度流程化、流程岗位化、岗位职责化、职责表单化、表单信息化,逐步推动司库体系建设的信息化落地工作。
目前多数企业直接选择信息系统软件公司进行司库体系建设,缺乏顶层设计。而从软件公司的现场实践来看,往往是按照客户的需求和自身已有的产品设计开展落地实施工作,多是“头痛医头,脚痛医脚”,缺乏对于司库信息系统的长远考虑和设计,更没有全球的司库经营规划和顶层设计,难以适应整体的未来发展需求。因此,司库体系建设应在第三方公司顶层设计咨询的基础上,探索未来的数字化与智能化发展需求后,再开展信息化的落地实施工作,做好流程再造与制度建设,以避免未来推倒重来造成资源浪费。
在司库体系建设过程中,一些基于财务公司建设司库的企业集团并不清楚财务共享与司库之间的关联性,也没有在集团层面协调二者之间的关系,未考虑财务共享在司库体系建设中的重要支撑作用,导致司库体系运行效率低下与人员冗余。
在我国随着企业集团规模体量逐渐扩大,其管控能力要求和管控难度愈发增加。财务共享服务中心作为会计核算集中化、标准化的作业工厂,有利于提高会计核算的效率,加强业财数据标准的规范性与财务管控能力,发挥规模经济效应,同时释放更多的财务资源从事更有附加值的管理会计工作,为业务财务和战略财务功能的实现提供组织架构基础、信息技术基础和数据支撑保障。财务共享服务中心有利于提高司库运行的效率和提升司库管理的业务规范化能力,发挥管理运营和战略金融资源配置等高级司库管理功能。集团司库信息系统与财务共享服务中心信息系统连接有利于改变过去有制度难落实的问题,有利于通过标准化的作业手段避免过去分散处理的各项管理漏洞,提高业务处理的准确性和执行力。在集团司库整体业务运作架构的设计下,财务共享服务中心在组织定位中居于业务操作层,可以承接财务公司或集团司库管理体系中的部分流程,并主要集中在交易管理流程中,尤其是相对标准化、业务量和发生频率都很高的资金交易类流程。
二者的联系具体包括资金计划、资金集中结算和数据共享三个方面:一是财务公司根据成员单位或业务单位的预算进行资金计划的编制、调整和审批,由财务共享服务中心进行执行控制,包括定向支付、计划管控、余额控制和支付预警等。二是财务共享服务中心完成相关审核、控制业务后,由司库信息系统通过银企直联等方式进行资金集中结算。依托财务共享服务中心健全业务预算和资金预算的勾稽关系,剖析厘清交易细节,增加预算分解和层级管控功能,促进资金管理参与经营发展全过程,实现业务控制预算、预算控制支付的现金流闭环管理。三是司库信息系统可以对接财务共享服务中心强大的信息资源,对集团成员单位产业链信息流、资金流和物流实施有效监控,充分利用好财务共享服务中心推进数据共享,用数据还原业务和管理全过程,挖掘数据资产价值,并借助数字化手段实现资金管理内涵拓展和功能延伸,为集团经营管理、财务管理决策提供数据支撑。
但对于初建以及建设并不完善的财务共享服务中心来说,司库体系建设面临着协调二者之间关系的问题。如果将司库管理范围中的资金计划、资金集中结算、数据共享全部交给财务共享服务中心,会出现因相互扯皮而效率低下、发生支付风险等问题。负责原有职责的财务公司也会认为这种行为削弱了自身的权力以及组织地位,拒绝交出相应的权力。然而,这并不意味着司库建设与财务共享服务中心之间不存在关联性。事实上,财务共享服务中心可以提升整个司库管理运行的效率,为释放高级司库管理职能提供重要的基础条件。尤其未来“走出去”的跨国公司更需要财务共享服务中心的保驾护航,如在财务共享服务中心设置资金作业线,建立资金的全球支付工厂,实现账户集中管理和统一全球支付。这就需要站在整个集团财务转型的角度,使司库体系建设与财务共享服务中心在业务流程、组织架构上实现合理设计,形成良性互动,并将为司库服务所发挥的职责纳入绩效考核中,提升服务能力。司库部门也应从未来转型发挥增值功能的视角利用好财务共享服务中心的服务,提高司库管理的运行效率。
司库体系建设的一项重要工作就是信息化落地实施。而建成“智能友好、穿透可视、功能强大、安全可靠”的司库信息系统,需要强大的业财数据支撑,才能发挥其应有的价值创造功能。
数据治理对于司库信息系统具有重要意义。数据治理首先要基于数据贯通,需要司库信息系统建设打通内外部信息系统(包括内部的业务系统、集团及分子公司的财务系统与外部的银行系统及公共资源系统),实现有效的数据交换。这就要求在数据的采、存、管、用方面实现口径一致、标准统一,加强数据标签建设与流程梳理工作,实现不同系统之间的数据互联互通,并能够将数据可追溯至最小颗粒度。只有通过数据治理工作,才能提高数据质量,实现可视化,并有利于决策分析。而数字化又是智能化的基础,没有数据治理推动的数字化,更不可能实现司库信息系统的智能友好。要在短时期内实现司库信息系统强大的功能目标,数据治理工作必不可少。
而从目前的现实来看,企业集团的资金处室偏重于行政工作和政策制定,信息系统部门又不太了解司库业务及其他相关部门的业务工作。财务公司从业人员的知识体系整体偏向于金融专业与财务专业,金融科技领域、大数据专业人才较为缺乏,这在一定程度上影响了司库体系建设过程中的数据治理工作,进而影响司库体系建设的整体推进。这就要求企业集团尤其是财务公司要加快培训与人才引进,或引入第三方服务,加快数据治理人才的培养,推动司库体系建设过程中的数据治理工作。
(作者单位:广西壮族自治区北投能源投资集团)
责任编辑 樊柯馨
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2023年11月