时间:2024-01-06 作者:邹轶君
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摘要:
北京邮电大学内部审计关键绩效指标体系建设
邹轶君
高校内部审计的定位是围绕学校的战略发展目标,及时揭示存在的风险、缺陷与问题,一体推进揭示问题、防范风险、促进改革,发挥审计在监督体系中的重要作用,服务学校高质量发展。对内部审计绩效的科学衡量有利于内部审计业务的发展和作用的发挥。但当前部分高校内部审计绩效评价体系存在评价主体缺少客观性和全面性、评价方法缺乏合理性、与组织战略目标联系不紧密等问题,主要存在三种情况:一是部分高校不开展内部审计绩效评价工作,仅以年终总结的方式回顾全年的工作;二是部分高校只对内部审计工作进行简单的统计,关注审减金额、发现问题数量等指标;三是部分高校只关注内部审计工作的数量,对工作产生的效果以及审计工作本身的质量关注不够,不能很好地体现内部审计对学校价值的增值作用。为解决上述问题,北京邮电大学结合自身实际、建立了内部审计关键绩效指标体系。
绩效评价指标一般包括定性指标与定量指标。定性指标在内部审计工作绩效评价中的可用性不高、延续性不好、可比性不强,因此在建设指标体系时学校放弃了定性指标部分,主要选择了可量化的...
北京邮电大学内部审计关键绩效指标体系建设
邹轶君
高校内部审计的定位是围绕学校的战略发展目标,及时揭示存在的风险、缺陷与问题,一体推进揭示问题、防范风险、促进改革,发挥审计在监督体系中的重要作用,服务学校高质量发展。对内部审计绩效的科学衡量有利于内部审计业务的发展和作用的发挥。但当前部分高校内部审计绩效评价体系存在评价主体缺少客观性和全面性、评价方法缺乏合理性、与组织战略目标联系不紧密等问题,主要存在三种情况:一是部分高校不开展内部审计绩效评价工作,仅以年终总结的方式回顾全年的工作;二是部分高校只对内部审计工作进行简单的统计,关注审减金额、发现问题数量等指标;三是部分高校只关注内部审计工作的数量,对工作产生的效果以及审计工作本身的质量关注不够,不能很好地体现内部审计对学校价值的增值作用。为解决上述问题,北京邮电大学结合自身实际、建立了内部审计关键绩效指标体系。
绩效评价指标一般包括定性指标与定量指标。定性指标在内部审计工作绩效评价中的可用性不高、延续性不好、可比性不强,因此在建设指标体系时学校放弃了定性指标部分,主要选择了可量化的指标。相比之下,可量化的定量指标更为直观,容易理解,且能更好地解决可比性、延续性的问题。
与相关研究中全面评价内部审计部门体制机制与制度建设、业务开展及质量控制、审计成效及结果利用、审计队伍建设等长期关注点不同,学校将评价关注点放在衡量内部审计部门的工作饱和度、工作效果以及部门内涵式发展上。这些关注点都能在年度的审计计划中有迹可循,规避了评价的盲目性。
基于一定范围的调研,学校结合自身内部审计实际,按照内部审计工作的不同阶段,从审计活动、审计结果、内部建设三个维度,共设32项可量化的关键绩效指标。其中审计活动方面12项,侧重关注年度内部审计工作的完成情况;审计结果方面12项,侧重关注每年审计结果带来的实际效果;内部建设方面8项,侧重关注内部审计部门在年度中的建设发展状况。通过量化这些关键绩效指标,反映内部审计工作的完成情况,以及在学校改革与发展中的表现优劣,以为进一步综合评价内部审计工作绩效提供基础。
(一)审计活动维度
审计活动中的关键绩效量化指标主要形成于审计计划、各项审计活动开展过程中,主要包括如下指标:
(1)审计项目数量。是指当年按照审计计划开展的审计项目的数量,包含配合外部审计的数量,体现审计业务量。(2)审计计划完成率。是指当年完成审计计划的比率,体现计划的完成度。(3)审计关注总金额。是指当年开展的审计活动所覆盖的资金量,包括收入、支出、资产等口径,体现审计在学校经济活动中的覆盖面。(4)审计业务时间。是指当年开展审计工作所覆盖的总时间,是各项审计活动时间的合计,包括现场时间和非现场时间,体现开展审计活动的时间投入。(5)抽凭数量及涉及金额。是指审计活动中抽取相关凭证的数量与金额的合计,应按各审计项目分别统计,原则上不低于10%,体现抽样的范围程度。(6)审计报告数量。是指当年出具的内部审计报告的数量,一般情况下与审计项目数一致。(7)专题报告数量。是指当年出具的审计相关专题报告的数量,内容区别于审计报告。(8)管理建议书数量。是指当年出具的全部管理建议书的数量。(9)提出问题数量。是指当年所有审计报告中提出的发现问题的数量,相关问题一般情况都需要整改,问题数量是整改数量的基础。(10)发现风险与缺陷数量。是指当年所有审计报告中识别出的风险及提出的管理缺陷的数量,一般情况都应提出管理建议。(11)提出建议数量。是指当年各审计报告、管理建议书等正式材料中提出的管理建议的数量。(12)移交线索数量。是指当年向学校监督检查部门移交线索的数量。
(二)审计结果维度
审计结果中的关键绩效量化指标主要形成于审计整改和结果运用阶段,主要包括如下指标:
(1)增收节支金额。是指当年各项审计活动增加收入及节约资金的金额,一般情况下来源于正式的审计报告。(2)收回资金金额。是指当年在相关的审计整改中收回违规资金的额度,一般情况下来源于正式的审计报告。(3)调整账目金额。是指当年在相关的审计整改中调整账目的金额总数。(4)提出建议被采纳数量。是指当年被采纳的建议数量,包含在往年提出的建议当年被采纳的部分,与建议清单逐一核对,同时可计算建议采纳率。(5)移交线索被办理数量。是指当年被办理的移交线索数量,包含往年移交在当年被办理的部分,可计算办理率。(6)促进调整机制数量。是指当年促进相关经济活动治理机制调整的数量,一般情况基于审计发现问题及管理建议。(7)促进优化完善流程数量。是指当年促进相关经济活动流程完善的数量,一般情况基于审计发现问题及管理建议。(8)促进修订制度数量。是指当年促进相关制度修订的数量,一般情况基于审计发现问题及管理建议。(9)促进制定制度数量。是指当年促进相关制度修订的数量,一般情况基于审计发现问题及管理建议。(10)整改完成金额。是指当年各类审计整改中涉及资金部分的完成情况。(11)其他形式审计效果数量。是指各类审计活动中其他形式的审计效果达成情况。(12)审计整改完成率。是指各项审计活动发现问题的整改完成情况,应基于审计问题按照项目分别统计,反映累积完成率,主要体现未完成整改的项目。
(三)内部建设维度
内部建设中的关键绩效量化指标主要形成于内部审计部门的相关管理活动和建设中,主要包括如下指标:
(1)向学校汇报数量。是指内部审计部门向学校主要领导及审计委员会、校务会、常委会等决策机构汇报的数量及相关内容。(2)审计制度建设。是指当年修订、制定的内部审计制度的数量。(3)审计报告归档率。是指当年审计报告、管理建议书及其相关支撑材料等相关文档的归档比率,一般情况下为100%。(4)人均培训数量。是指当年内部审计人员参加接受培训的人均数量。(5)外部交流数量。是指当年内部审计部门及人员参与各类外部交流活动的数量,包括借调、挂职、检查、评审、业务交流等相关活动。(6)研究报告及论文数量。是指当年内部审计部门撰写的专业报告及文章数量,包括公开发表的论文、经领导批示的内部分析研究报告等。(7)参与研究课题数量。是指当年内部审计人员参与的各类课题研究,包括主持、参与的在研课题。(8)借鉴智力支持数量。是指当年内部审计部门在相关业务、研究、调研工作中邀请或聘请的专家或专业机构的数量。
上述关键绩效指标的运用,对促进学校内部审计工作高质量发展,更好完成内部审计相关工作,提升内部审计工作的质量与效果等方面带来了积极影响。通过关键指标体系建设实践,笔者认为关键指标建设运用应遵循以下原则:
一是每项指标既是内部具体业务或管理绩效的体现,也是内部审计工作的努力方向。因此指标值的设置不应脱离实际,也不应过于简单,应该是遥遥但可及。具体指标项也应根据审计业务的发展动态调整。
二是审计活动维度、内部建设维度的指标,应根据学校的战略目标、重点工作等,在编写年度审计计划、工作任务时同步设置。审计结果维度的指标可根据对应的审计整改、审计意见充分督促被审计单位落实。
三是内部审计部门应运用电子化或系统化的管理工具,如《审计项目实施台账》《审计问题整改台账》等表单,作为相关审计业务记录、关键绩效指标设置与统计的基础。结合审计业务开展、审计整改督办等相关工作情况,随时记录更新业务情况、统计结果,并保证各类指标的完成均有相应的支撑材料。
四是内部审计部门应定期不定期地开展监测与分析,与预设指标对照比较,实时掌握指标完成情况,对结果开展研讨,并反馈应用于审计业务。
(作者单位:北京邮电大学)
责任编辑 林荣森
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2023年11月