时间:2024-01-06 作者:张红娟 王郁 孙德鹏 陈霆
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数字化审计平台在经济责任审计中的应用——以国网江苏省电力公司为例
张红娟 王郁 孙德鹏 陈霆
作者简介:张红娟、王郁、孙德鹏、陈霆,国网江苏省电力公司。
摘 要:伴随着数字经济迅速发展,我国企业逐步进行数字化转型。而有效利用数字化审计平台能够促进经济责任审计的转型发展。本文以国网江苏省电力公司构建的智慧审计平台为例,详细阐释其智慧审计管理、智慧审计作业、决策分析、风险预警四个模块的建设路径,以及如何运用于经济责任审计的全过程,以期为我国大型国有企业推进基于数字化的经济责任审计提供有益借鉴和参考。
关键词:数字化审计平台;经济责任审计;中间表
中图分类号:F239.47;F426 文献标志码:A 文章编号:1003-286X(2023)12-0052-05
近年来,我国数字经济迅猛发展并为社会经济健康运行提供了强力支撑。经济责任审计作为企业内部审计的一项重要职责,受数字化发展的推动,其工作模式、审计理念等正在悄然变革。为推动新时代经济责任审计,大型国有企业可以充分利用数字化技术,构建数字化审计平台,以促
进企业更好地贯彻落实国家重大方针政策。国网江苏省电力公司积极拥抱数字化,...
数字化审计平台在经济责任审计中的应用——以国网江苏省电力公司为例
张红娟 王郁 孙德鹏 陈霆
作者简介:张红娟、王郁、孙德鹏、陈霆,国网江苏省电力公司。
摘 要:伴随着数字经济迅速发展,我国企业逐步进行数字化转型。而有效利用数字化审计平台能够促进经济责任审计的转型发展。本文以国网江苏省电力公司构建的智慧审计平台为例,详细阐释其智慧审计管理、智慧审计作业、决策分析、风险预警四个模块的建设路径,以及如何运用于经济责任审计的全过程,以期为我国大型国有企业推进基于数字化的经济责任审计提供有益借鉴和参考。
关键词:数字化审计平台;经济责任审计;中间表
中图分类号:F239.47;F426 文献标志码:A 文章编号:1003-286X(2023)12-0052-05
近年来,我国数字经济迅猛发展并为社会经济健康运行提供了强力支撑。经济责任审计作为企业内部审计的一项重要职责,受数字化发展的推动,其工作模式、审计理念等正在悄然变革。为推动新时代经济责任审计,大型国有企业可以充分利用数字化技术,构建数字化审计平台,以促
进企业更好地贯彻落实国家重大方针政策。国网江苏省电力公司积极拥抱数字化,在落实公司战略、实现企业价值增值过程中,构建了智慧审计平台,对强化经济责任审计、促进领导干部积极履责发挥了重要作用。
国网江苏省电力公司依托企业的数字资源,利用数据中台和Quick BI工具在挖掘和分析数据及建模上的优势,不断积累和完善审计模型,持续扩展审计中间表数据接入范围,形成审计通用作业流,用数字化方式整合以往的审计经验和成果,基本建成了集智慧审计管理、智慧审计作业、决策分析与风险预警为一体的智慧审计平台(见图1),实现了对审计资源、项目、成果等的全面管理、线上整合和智能互联,确保数字化环境下的审计工作程序标准化,提升审计工作全生命周期的规范化和精细化水平,强化审计项目质量管控,为审计业务赋能、管理增效。
图1 国网江苏省电力公司智慧审计平台框架
(一)智慧审计管理模块
智慧审计管理模块是整个平台运行的根基,包括审计方案库、审计指引库、制度法规库、问题分类库、审计疑点库、标准记录库、标准底稿库等七库,智慧审计管理模块能够对审计知识、审计标准等实现资源共享、统一管理、实时更新,为扎实推进经济责任审计项目管理和审计整改提供坚实的基础。
1.审计方案库。在审计通用作业流的基础上建设审计方案库,为审计事项逐一匹配数据源、方法、模型、依据以及典型记录、底稿和案例等,实现审计作业和成果标准化,为审计作业提供实务及操作指引。设计上将审计疑点库与审计方案库进行强关联,用最简单的“拖拉拽”方式从方案库中筛选出审计事项,使得审计任务能够清晰覆盖审计疑点。
2.审计指引库。组织审计专家根据审计实务和项目实施经验,编制专业审计指引,为审计人员在开展审计作业、编制审计记录和底稿时提供高质量的参考和指引,指导审计人员高效专业地开展审计工作。
3.制度法规库。根据国家法律法规、国网总部制度、国网江苏省电力公司制度及各种指导意见,建设包括依据类型、适用范围、适用实践、规范事项、适用频率等多维度的审计依据制度法规库,实现对法规制度的全文、关键字、分类等多种方式检索。设计上将制度法规库与智慧审计平台作业域关联,方便审计人员使用,提升审计人员对审计问题准确定性的能力,降低制度法规引用错误、失效等风险。进一步,平台可对制度法规进行动态更新,为审计提供最新依据,切实做到依法审计。
4.审计疑点库。对审计过程中发现的疑点集中进行管理,包括疑点入库与出库、疑点下发与核实、核实情况反馈、问题整改等,实现集中非现场审计、持续审计监督成果与审计整改的强关联,动态监控问题疑点过程管理,形成从发现问题到整改问题的全闭环管理。
5.问题分类库。结合审计通用作业流,梳理国网江苏省电力公司历年审计发现的问题和风险,建立审计问题分类库,从问题成因、严重程度、专业类型、地域分布等多维度对问题进行分类,通过关联智慧审计平台作业域、整改域,达到规范审计定性、促进问题整改的目的,同时便于后期可视化呈现审计成果。
6.标准记录库。组织审计专家根据审计经验编制标准化审计记录,帮助不同审计人员按照审计质量要求完成审计事项的标准化记录。
7.标准底稿库。根据标准化审计记录,按照审计问题分类(国网总部或国网江苏省电力公司问题库)完成标准化审计工作底稿。
依托智慧审计管理模块进行经济责任审计,能够快速定位相关法律法规,切实做到依法审计,通过锁定常见审计问题、审计疑点,审计人员可以直接聚焦经济责任审计中的核心和痛点问题,有效提升审计效率和效果。
(二)智慧审计作业模块
根据国网江苏省电力公司审计项目的特征和重点关注领域,智慧审计作业模块包括经营审计、投资审计、持续审计三方面。
1.经营审计方面。审计作业工具引导审计人员按要求实施审计,可以降低审计风险,提高审计质量。主要体现在三方面:首先,公司每天都会产生海量的数据,但并不能直接用于审计分析,需要对数据进行适当处理后方可被审计使用。平台通过获取中台数据,构造一系列可直接用于审计数据分析、支撑审计建模的中间表。中间表是面向审计分析的数据存储模式,将转换、清理、验证后的源数据按照审计目的进一步选择、整合而形成的数据集合。中间表能够将不同系统的数据打通,提高数据分析的质量和效率。其次,审计人员可根据标准化审计记录、底稿模板,利用审计作业工具快速编辑或自动生成审计记录、底稿。最后,根据审计工作底稿及问题分类进行问题汇总,自动生成审计报告初稿,主审使用作业工具对报告初稿进行编辑,形成审计报告征求意见稿供审理。审计作业模块设计上将审计记录、底稿与审计报告进行智能关联,审计报告可反向追踪至底稿和审计记录,确保审计报告内容客观公正、言之有据。
2.投资审计方面。国网江苏省电力公司经济责任审计中涉及投资审计占比较大。智慧审计作业模块主要体现在四个方面:第一,组织设计、开发大中型基建项目结算管理流程,打通线上、线下管控信息流,推进结算过程规范化。第二,开展甲供材超欠供处理机制研究,完善流程闭环,打通审计、财务、物资管理流程,设置结算审定后物资领料关闭环节,堵住结算与项目关闭之间的漏洞。第三,协同业务推进开发融资租赁审计功能。根据公司融资租赁项目审计业务需要,同步开展融资租赁业务审计流程设计与功能开发,利用数字化手段及时管控融资租赁项目业务风险,提升管理水平。第四,优化配农网项目智能造价结算系统。根据配农网项目结算特点,总结各基层单位项目实施的同质性与差异性特征,引入可配置“造价组”这一概念,兼顾工程项目的地区差异设置结算计价模块化编组,解决配农网工程结算效率与规范相互兼顾、差异与标准相互融合的矛盾。上述四个方面可以很好应对工程管理中的薄弱环节,为公司规范和细化平台投资审计流程发挥了重要作用。
3.持续审计方面。公司规范项目过程管控、持续审计工作,实现对持续审计作业的全流程在线管控。持续更新审计中间表库,利用审计中间表或结果表,建设疑点扫描模型,生成疑点数据,将疑点上传疑点库,实现结构化存储、分类归档,并完成疑点核查、反馈、销号等工作,部分结果直接进入整改环节,部分结果返回疑点库。平台对不同处置状态的疑点进行标识,有助于审计人员对未核销、未整改的疑点进行持续跟进,最大程度上防止屡审屡犯的问题。
图/王郁
(三)决策分析模块
决策分析模块包括三大类。
1.审计成果类。前述智慧审计管理模块的七库以及单位画像、风险地图等,能够为公司开展全面的经营决策分析提供强有力的支撑。通过按单位、地区等多维度开展数据分析,可提升经济责任审计项目安排的前瞻性与科学性;通过问题汇总分析,可寻找频发风险与管理薄弱点,确定经济责任审计项目方向和重点。
2.审计数据类。公司智慧审计平台目前建设有103张中间表,涉及ERP、营销1.0、用电菜单、PMS、经法等十余套系统共计634张表,其中一级系统45张表、二级系统589张表。通过目前所构造的中间表建立的多轮验证、实时跟踪、定期通报的数据治理机制,保证了与业务部门和数据管理部门及时交互,常态化反馈数据质量问题,有效地推动了业务协同优化和源端数据治理,同时促进了公司数据资产质量及数字化审计质量的提升。
在构建智慧审计平台以前,审计成果的运用往往仅以单个项目统计,对涉及多项目、跨年的问题分析通常依赖手工统计,而智慧审计平台能做到真正的多维度揭示问题及全量、跨域的数据分析。比如以项目类型或费用类型为维度,或以时间、单位为维度,精准锁定核心痛点,深入研判问题成因,从而科学地提出针对性意见和建议,为企业价值增值提供有力支撑和保障。
3.资源绩效类。主要涉及人员信息、资源调配情况、人员绩效等。人员信息主要汇总展示审计人员的基本信息和专业能力;资源调配情况主要展示项目审计资源分配情况、上下级审计资源联动情况;人员绩效主要结合小组长、主审评价,从审计任务完成率、工作效率、问题发现率及问题对报告的贡献度等量化审计人员的贡献度,科学客观评价审计人员绩效。
(四)风险预警模块
公司依据综合计划、经营预算、管理指标、内控制度等确定目标值,按照业务类别的风险接受程度设定阈值,构建预警审计模型并实时监测。应用预警监控审计模型和持续审计成果,实现审计疑点自动核查、重点业务自动监控,对相关单位和部门经济业务等开展实时持续的监测;建立预警结果风险等级分类,高等级风险及时向有关业务部门和单位进行后台反馈和提示,其他等级风险作为审计关注重点,安排审计项目,推动审计关口前移。
通过智慧审计平台对经济责任审计的审前准备、审计实施、审计报告、问题整改等环节进行全流程管理,支持在线生成审计通知书、审计底稿、审计报告等审计文档资料,实现对经济责任审计项目及审计作业的全流程在线管控。将疑点、记录、底稿、整改以数字化的方式贯通,对审计任务分解、审计问题分类进行多维管理(见图2)。
图2 经济责任审计项目管理流程图
(一)审前准备阶段
在经济责任审计的审前准备阶段,智慧审计平台支持管理流程线上流转,支持项目启动、配置审计人员、自动生成审计通知书并下发,实现灵活调配人员、规范变更流程、明确落实相关责任。进一步,利用平台中的方案库和疑点库等数字化审计成果,项目主审通过方案库配置审计方案、自动匹配审计任务,同时带出疑点库数据供主审选择提取;并可将审计任务(含对应疑点数据)在线调配和划分,主审将任务分配到专业组,专业组将任务分配到资源,实现审计任务的层层分解,提升审计组成员在各自任务角色中的目标和责任意识,增强任务的明确性。
(二)审计实施阶段
审计人员利用智慧作业工具在线编辑审计记录、底稿,根据需要应用审计中间表建模,将后台数据在前端可视化展示,实现视图化查阅、分析、提取和应用。小组长、主审、审计组长、审计部门负责人等在线、实时掌握项目进度和审计成果。主审通过标准记录库、标准底稿库等指导并管控审计人员开展审计作业,提升过程审计质量,有效提升项目整体、平均质量水平,确保审计工作记录的完整性、客观性、针对性、逻辑性,确保底稿记录审计问题定性准确、内容提炼精准到位。
(三)审计报告和整改阶段
平台支持主审选择审计底稿自动生成审计报告初稿后编辑修改。通过审计实施阶段对审计记录、底稿质量的充分控制,减轻主审撰写审计报告的压力和难度,减少主审撰写审计报告的工作量,有效提升审计报告质量和审计报告的可读性、客观性、公正性及管理建议的可操作性。
审计报告初稿经线上审理后,提供返回修改底稿并同步更新报告、直接修改报告并同步更新底稿两种作业方式。经审理通过的审计报告初稿提交审计部开展集中在线审理,在该阶段直接对审计报告进行修改形成审计报告征求意见稿并同步更新底稿。这种流程的优点是促进审计人员从小组长、主审视角思考怎样开展审计、如何发现审计问题以及对审计问题准确定性,使得审计质量提升与审计队伍建设、人才培养工作相辅相成。
报告定稿前线上发送公司业务部门内部流转后,根据反馈意见修改报告,并同步更新底稿,报经审计部审核后审计定稿。审计底稿作为后续审计整改唯一来源,审计底稿质量就成为提升审计质量的重点。审计报告定稿后,以审计底稿推动审计整改将审计底稿直接流转进入整改阶段,同时相关审计问题和整改问题在问题库中加以呈现,并通过不同的标识加以对应,防止屡审屡犯,扩大审计成果的运用。
(一)加强复合型审计人才培养
随着数字经济不断发展,大型国有企业的数字化转型也在稳步前进,构建数字化的审计平台能够促使经济责任审计朝着更加科学化、规范化发展。而数字化审计平台显然对审计人员提出了更高要求,倒逼企业加强提升审计人员的综合素质。国网江苏省电力公司牵头平台建设的审计项目负责人多数具有计算机专业知识背景,同时具备扎实的审计功底,为企业构建数字化平台并运用于经济责任审计领域、充分提高审计覆盖面和审计质量提供了强大的智力支持。因此,对于大中型国有企业而言,进行数字化转型,推动经济责任审计发展,需要招聘、培养具有计算机、大数据背景的复合型审计人才,做好人才的储备和培养工作。
(二)平台建设标准化、智能化
首先,平台建设要具有统一标准。根据国网江苏省电力公司的实践经验,平台建设的首要目标是要建设形成通用的审计作业流,用数字化方式整合以往审计成果和经验,实现审计作业、流程和成果标准化,筑牢质量基础。其次,平台要能够持续迭代更新。国网江苏省电力公司所有审计人员都可以利用Python在平台中输入自己构建的审计模型,且模型可以在全网系统中共享。这样能够最大化汇集全员力量,不断完善和更新系统中的审计模型,提升审计作业和审计管理智慧化水平,为提升审计质量提供技术保障。
(三)持续关注数据的兼容性与安全性
经济责任审计涉及面非常广,需要处理繁杂的各类数据。数字化平台建设与运行过程中需要特别重视数据的安全性与兼容性。一方面,要尽可能解决数据接口标准化问题,使得数据利用更为高效和顺畅。国网江苏省公司建设的中间表打通了不同数据之间的壁垒,最大限度地减少了数据兼容性问题。另一方面,从数据的产生到使用等各环节要采取安全措施,确保数据的安全。
责任编辑 任宇欣
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