时间:2023-06-13 作者:童士元 孙坚 周心磊
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摘要:
ZJZY数字化烟叶成本管理实践
童士元 孙坚 周心磊
(一)业务环节成本管控意识不足
传统成本管理模式下,业务端员工成本管理观念淡薄,成本管控责任模糊。财务人员对成本的事前、事中控制不够深入,全流程管控理念意识不强。产品开发和产品制造的诸多环节,例如新品研发、工艺BOM表计划、制造过程、成本整体核算和批次分析等,都缺乏业务人员与财务人员的共同参与。
(二)业财存在一定程度的脱节
业财一体化观念不强,业务端关注业务实施、生产质量等方面,财务端关注预算、核算、报表编制等,工作开展中通合度不高,存在一定程度的脱节现象。业务人员在工作开展时未从财务角度出发考量问题,局限于业务本身,缺乏整体性思考;财务人员不了解实际业务,缺乏对财务报表数据背后深层含义的挖掘,不能为领导决策提供有效信息。
(三)成本管理缺乏科学的价值链分析
现有成本管控体系中各个业务部门也会针对现有部门业务进行过程控制,包括烟叶采购、加工、成品、运输、库存各个环节。例如,生产成本核算由车间统计员汇总原辅材料,其他相关人员汇总制造费用,任何数据变动均会在ERP中体现...
ZJZY数字化烟叶成本管理实践
童士元 孙坚 周心磊
(一)业务环节成本管控意识不足
传统成本管理模式下,业务端员工成本管理观念淡薄,成本管控责任模糊。财务人员对成本的事前、事中控制不够深入,全流程管控理念意识不强。产品开发和产品制造的诸多环节,例如新品研发、工艺BOM表计划、制造过程、成本整体核算和批次分析等,都缺乏业务人员与财务人员的共同参与。
(二)业财存在一定程度的脱节
业财一体化观念不强,业务端关注业务实施、生产质量等方面,财务端关注预算、核算、报表编制等,工作开展中通合度不高,存在一定程度的脱节现象。业务人员在工作开展时未从财务角度出发考量问题,局限于业务本身,缺乏整体性思考;财务人员不了解实际业务,缺乏对财务报表数据背后深层含义的挖掘,不能为领导决策提供有效信息。
(三)成本管理缺乏科学的价值链分析
现有成本管控体系中各个业务部门也会针对现有部门业务进行过程控制,包括烟叶采购、加工、成品、运输、库存各个环节。例如,生产成本核算由车间统计员汇总原辅材料,其他相关人员汇总制造费用,任何数据变动均会在ERP中体现,由成本会计进行分摊核算;在销售、生产和采购环节的过程管理中,负责相应业务的核算会计也会关注成本变动。但各个环节割裂,企业缺少整体、系统、科学的价值链分析。
(四)成本管理不够精细化
如何精细分摊和有效管理过程制造成本是成本管理的核心,通过严格把控、精细化管理,才能有效预防规避作业流程中的成本转移。工业企业的生产成本数据复杂,成本月结时所产生的各项差异需要分析并修正。但目前企业在理清原因、研究对策不断细分成本、细化管理措施以形成集精益技术、物流、生产、采购为一体的精益成本管理方面,没有深层次的挖掘,成本管控效果事倍功半。
二、ZJZY基于业财一体的烟叶成本数字化管控实践
ZJZY从战略角度重新审视成本管理对企业竞争优势的深刻影响,成立了由公司管理层引领,由财务部门牵头,采购、研发、制造等各业务部门协同的专项工作组,通过优化组织体系、业务体系和财务体系,尝试构建多维度、多视角的业财融合成本分析机制,积极探索“财务业务化、业务数字化、管控精准化”的数字化成本管控模式,将精益管理的着眼点从经营性成本控制向资源配置转变,管理目标从利润目标向价值挖掘管理转变,以品牌需求为导向,逐步推进资源配置方式改革。
(一)建立业财融合成本分析机制
ZJZY组建采购、研发、制造成本分析小组,准确划分各业务范围,明确各小组职责,强化职能意识,建立起横向、纵向沟通的业财一体交流平台,创造了各环节业财融合的内部环境。从规划烟叶采购计划开始,开展跨部门跨职能的合作,以资源配置和价值挖掘为“两翼”,物资采购和卷烟设计为“双轮”,克服只关注过程控制的传统成本控制方式的弊端,采用新的成本管理理念和模式,以事前控制作为价值再造的核心措施以及精准化成本管控的第一要务。
业财融合加大了各业务部门之间的协同力度,打通了部门间成本管理的界限,以企业价值为导向,从价值链和全生命周期角度进行成本管理。在业务流程上,工作组重点关注各关键节点,对每一个成本支出点进行财务、业务上的改善,实现成本管控的事前、事中、事后的全面管控。在新产品开发或者升级换代过程中,充分考虑产品的盈利能力,做到整体部署、形成阶梯,保证企业整体的盈利能力稳定提升,促进卷烟成本控制,持续改善卷烟成本。
(二)借助ERP实现烟叶成本数字化管控
1.ERP为烟叶成本数字化管控提供技术支持。ZJZY所用ERP系统分为财务、采购、物料、销售和人力管理等多个模块,可以掌握产品生产、供应、销售全流程。ZJZY借助ERP信息系统,改变了以往财务部门主导的财务成本核算方法,发展成为以公司业务生产流程为源头、以生产订单为对象、以原烟和各项原辅料为生产成本的归集对象、生产流程和生产工艺相一致的订单标准制造成本法,实现下属HZ、NB两个卷烟工厂成本核算方法的完全统一。通过ERP系统的实时盘点功能,能够对实际进货、销货、存货数据实时抓取并进一步分析,达到合理降本的目标。ZJZY所采用的ERP系统最大的特点是以物料为对象进行成本核算,根据物料移动类型和自动科目配置,在物料发生移动时,系统根据内置转换规则自动生成记账凭证,数据实时集成。这种核算方法下,车间等部门的数据直接和财务对接,只要原始数据录入准确,就可以保证成本的准确性。核算细化到物料层次,虽然增加了核算结转、差异分摊的复杂度和数据量,但有效提升了成本管控的精细度。通过ERP系统可以实现成本追溯,从成品回溯到原辅材料,直接找出问题所在,查到具体操作人以及录入时间等信息,有利于明确部门责任,为烟叶成本数字化管控提供有效技术支持。
2.建立基于ERP的财务数据中心。ZJZY财务数据中心集数据的收集、存储、转换、利用、传输等功能于一体,以“票、单、证、表”的业务逻辑整合、贯通业财路径,以每一个经济事项为线索,实现业财数据分类存储、串联追溯和查询分析。结合ERP数字化系统,成本费用得以更直观、动态体现,财务人员基于此给出相应的调整建议、细化措施,成本管控向“精确数字”方向转变,实现不断降低成本、提高效益的目标。
(三)开展全环节、全要素烟叶价值链分析
ZJZY以烟叶成本管控为主线,建立覆盖原烟采购、卷烟制造、设计研发等全环节、全要素的价值链分析,将成本管控的触角向业务前段延伸。工作组实地走访复烤加工生产线、高山烟叶站、卷烟厂,从田间到车间,组织多次座谈交流、沟通反馈,以烟叶种植与采购为源头,以卷包投入产出为结尾,通过深入细致了解企业烟叶采购、复烤加工、加工费结算、各环节烟叶损耗、研发设计等业务,工作组开展全过程调研,对实物消耗和价值链进行跟踪分析,为烟叶成本精准管控提供参考方向。
以烟叶采购、卷烟制造、卷烟研发环节的物流与价值因素分析为主线,工作组对近五年成本开展分析,包括选叶比例、合格率和出片率、烟叶加工量、出丝率、配方设计成本等。通过各业务环节的横向联通,进一步分析和明确了各流程中的关键业务节点,厘清了实物流与价值流的关联关系。通过分析生产流程和工艺设计、要求、生产报工规则,统一物料领用费用入账规则,提升对标数据口径的一致性;通过加强卷烟工厂成本关键指标的过程跟踪和分析,提高分析成果应用的有效性;通过分析原烟配方,多部门协同开展交流,长远谋划;通过加强烟叶资源的合理规划,保证合理的库存等级;通过精准采购和使用,发挥每片烟叶价值的最大化。
(四)分解烟叶成本管控措施
通过多部门联动,工作组在明晰成本主要影响因素、分析各要素关联情况的基础上,建立了采购端、制造端、研发端成本分析关键指标体系。在坚持质量的基本原则上,烟叶成本管控明确聚焦采购、制造、研发三个重要环节。围绕成本分析指标体系,寻找薄弱点和突破点,从财务角度寻找降低成本的有效途径。工作组提出精准采购、提高质量、优化加工、精确策划、完善配方、精益生产六大一级目标,并分解具体措施,坚持系统推进与重点突破紧密结合,将成本管控的责任和目标细化分解到每一个业务环节和作业流程,进一步增强主动性,推进成本管控。
(五)以成本精准核算促进精益管理落地
通过前期三条业务线开展的卷烟成本全流程分析,财务与业务沟通配合,研究了成本核算的合理性和规范性,财务部门的职能进一步精细化、核算进一步精准化,完善了财务数据的真实性、有效性,使财务数据更具有指导意义。财务部门加强成本关键指标的过程跟踪和分析,通过及时的反馈交流,提高分析成果应用的有效性,为烟叶成本精准管控提供参考方向,实现对业务运行过程的支持和价值实现的协同,推进成本管控举措的落地,提升精益管理降本增效水平。
在数字化大数据背景下,ZJZY着力开展了影响卷烟烟叶成本的关键性因素分析,寻找成本管控存在的瓶颈,加强了业务流程的数据化管控,使成本管控向“数智”方向转变。未来ZJZY仍旧需要不断深入探索业财融合,实现业务与数据融合,通过管理会计分析手段进一步拓展和挖掘增收节支空间,强化成本规划性控制;加强财务人员与不同部门、不同业务领域的学习交流,培养一支会分析、懂管理的专业团队;进一步整合财务信息系统,通过理顺和优化现有系统资源,实现会计核算、成本管理以及财务管理的体系化、智能化,为推动企业高质量发展奠定坚实基础。
(本文受浙江中烟工业有限责任公司重大专项课题《建立烟叶成本数字分析模型 提升产供研一体化精准管控能力》支持)
(孙坚系本文通讯作者)
(作者单位:浙江中烟工业有限责任公司)
责任编辑 曹媛媛
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