时间:2023-04-07 作者:王洋
[大]
[中]
[小]
摘要:
智慧财务背景下高校全面预算绩效管理研究
王洋
作者简介:王 洋,中国传媒大学财务处副处长。
摘 要:全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求,是优化教育资源配置、提升教育公共服务质量、推动加快实现教育现代化、提高高校管理水平的重要举措。提高高校内部治理水平,需要进一步优化预算绩效管理模式,不断提高学校预算管理科学化水平,加快建立以绩效目标为导向的内部资源配置机制。通过探索智慧财务管理新模式,开展全面预算绩效管理的信息化建设,可以为预算绩效管理科学化提供重要支撑。
关键词:预算;绩效;信息化
中图分类号:F812.3 文献标志码:A 文章编号:1003-286X(2023)04-0068-04
近年来,政府会计准则的实施、落实科研“放管服”改革、内控制度的实施、全面实施预算绩效管理、电子档案管理等对高校财务管理提出了更高要求,部分高校开展了预算绩效管理方面的相关工作,积累了一些有益经验,但与全面实施预算绩效管理的要求相比还存在差距。一是预算申报与安排方面的问题。部门预算申报编制时缺乏数据支撑材料和科学依据,容易出现“拍脑门”的情况;预算申报部门申报过程繁琐,填...
智慧财务背景下高校全面预算绩效管理研究
王洋
作者简介:王 洋,中国传媒大学财务处副处长。
摘 要:全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求,是优化教育资源配置、提升教育公共服务质量、推动加快实现教育现代化、提高高校管理水平的重要举措。提高高校内部治理水平,需要进一步优化预算绩效管理模式,不断提高学校预算管理科学化水平,加快建立以绩效目标为导向的内部资源配置机制。通过探索智慧财务管理新模式,开展全面预算绩效管理的信息化建设,可以为预算绩效管理科学化提供重要支撑。
关键词:预算;绩效;信息化
中图分类号:F812.3 文献标志码:A 文章编号:1003-286X(2023)04-0068-04
近年来,政府会计准则的实施、落实科研“放管服”改革、内控制度的实施、全面实施预算绩效管理、电子档案管理等对高校财务管理提出了更高要求,部分高校开展了预算绩效管理方面的相关工作,积累了一些有益经验,但与全面实施预算绩效管理的要求相比还存在差距。一是预算申报与安排方面的问题。部门预算申报编制时缺乏数据支撑材料和科学依据,容易出现“拍脑门”的情况;预算申报部门申报过程繁琐,填报内容缺乏规范性,财务部门汇总往往是手工汇总,工作效率低。与业务归口管理部门无法形成“业财融合”的一体化预算管理模式,归口管理部门无法参与到预算编制过程中去,难以为预算编制提供科学合理的分析判断。二是预算执行与监督方面的问题。预算申报和执行相对脱节,业务归口管理部门无法掌握资金执行率,容易出现资金低效、无效和闲置沉淀、损失浪费情况。三是绩效指标与评价方面的问题。缺乏与预算支出标准、教育行业标准等相适应的绩效指标和标准体系建设,缺乏绩效评价结果与预算安排挂钩机制。为解决上述问题,各高校需要借助智能化的信息技术手段,为预算绩效管理制度的精准落地提供技术支持和保障。
事业单位采用的是以预算、核算、决算为核心业务的财务管理模式,由于缺乏信息化手段的支持,这三项核心业务无法形成有效的闭环管理。一个完备的信息化解决方案,需要贯穿全业务生命周期,使其环环相扣,以满足业务方面的功能需求,提升工作效率,同时将账表中的数据赋能,使其成为数据资产,为财务工作提供科学支撑。
大数据时代,数据所体现的不仅仅是存储,数据本身含有极高的价值,财务数据通过数据挖掘和分析,能够为财务活动全生命周期提供支持。预算制定时,数据能够提供全面测算依据;核算时,数据能够通过分析提示风险;决算时,数据能够展示一个单位最真实的财务状况,提示风险,辅助决策。
(一)智慧财务总体结构
要以数字化建设为主线,开展数据治理工作,建立标准化数据采集运用机制,构建业务数据与财务数据贯通的信息资源共享体系。要加快推进自动化、智能化的账务处理系统建设,提升财务数字化服务能力,打造以预决算为基础的财务预测与决策支持系统,实现业务流程与财务预算、交易处理、决算分析、风险管控的一体化、自动化和智能化。智慧财务架构设计如图1。
图1 智慧财务架构设计
(二)全面预算绩效管理系统设计原则
1.预算编制的科学性原则。预算申报过程中加强单位内部各部门间沟通,预算编制与资产配置信息相结合,强化预算编制过程中归口管理部门的审批权限和责任。通过信息系统,提供历史年度数据作为预算编制的数据支撑,提供线上化的审批流程,实现编制有依据、审批有痕迹。
2.预算执行的有效性原则。加强对绩效目标实现程度和预算执行进度的“双监控”。预算执行过程中应及时发现问题及时纠正,杜绝无预算、超预算支出等问题,确保绩效目标如期保质保量实现。建立重大项目绩效跟踪机制,对存在严重问题的项目要暂缓或停止预算拨款,督促及时整改落实。全面实施预算绩效管理工作,各部门需对收入、支出进行绩效目标申报,切实做到“花钱要问效、有效多安排、低效多压减、无效要问责”。
3.预算安排的合理性原则。充分加强预算执行情况和绩效评价结果的应用,结合对历史数据的分析,对预算进行合理性的安排或调整。应建立将根据预算绩效执行情况及评价结果作为以后年度资金安排的重要依据,对绩效好的项目优先保障,对绩效一般的项目督促改进,对交叉重复、碎片化的项目予以调整,对低效无效的项目调减预算或暂缓安排。
(三)全面预算绩效管理系统总体设计
建设全面预算绩效管理系统,可以实现全校所有二级单位网上预算申报、用款计划申报、业务活动申报、绩效目标申报、预算批复、预算执行、绩效评价等业务线上流程闭环管理。并且对于预算申报中的专项任务申报,建立项目库管理,实现财政专项项目的专项申报、入库管理、绩效评价。建立绩效指标库,实现对绩效的自评和监督过程。系统可以通过多维的数据模型、完整的预算体系、完善的流程管理,实现预算申报、多级审核、预算控制、过程监督、绩效考评为主线的预算全生命周期管理,满足预算管理精细化要求。坚持全面实施、突出重点。全面预算绩效管理需要覆盖学校所有资金,贯穿预算编制、执行、监督全过程,实现绩效与预算管理一体化,建立事前事中事后预算绩效管理闭环系统。全面预算绩效管理架构如图2。
图2 全面预算绩效管理架构图
(四)系统主要功能模块
1.综合预算管理。
(1)预算编制方案。设置预算项目、申报模板、审核策略等,按资金性质部署不同的预算方案。
(2)用户分类及权限。用户分类包括:“预算员”负责预算、用款计划的填报及修改;“单位负责人”为一级审核权限,审核本单位预算申报及调整情况;“归口部门”为二级审核权限,主要针对归口管理的预算审核;“主管校领导”为三级审核权限,审核预算申报及调整情况;“财务处批复人”负责接收预算。
(3)预算申报。各部门通过系统编报本单位预算,包括收入预算、支出预算、经济业务活动等,提供明细测算、定额测算、编制依据、绩效目标等信息,做到有据可依;按预设流程进行单位内部审核,满足部门内部预算管理需求。申报过程可配置申报步骤和内容,包括基本信息、立项依据、经费活动、支出明细、政府采购、资产信息、公务接待、公务用车、公务出国、定额测算、用款计划和绩效指标的申报。
(4)预算审批。对各单位的预算申报进行审查和批准,包括部门领导审批、归口部门审批等流程。
(5)预算批复。预算批复后,可按模板生成“批复通知书”(支持下载),一键发布至相关部门。系统支持预批复功能,可在申报开始前,为项目提前下达安排数,并给相关人发布批复通知书;还支持下达批复功能,项目审核通过后到达财务批复环节,下达建议数或批复数,如与申报数不一致,公示给相关人并推送至申报人修改申报数据。
(6)预算项目立项。新申报的项目可批复立项进入财务系统进行核算。
(7)预算调整。系统支持追加、调整、更正三种业务申请模式,可在系统参数中启用需要的申请模式。支持额度调整和经济分类调整,可在系统参数中选择相应的方式。支持财务批复环节修改。
(8)预算资金使用申报、审批管理。年初预算确定后,对于部分特定的项目经费,经费使用部门应在使用前在网上填报项目预算资金使用申请表,经审批后自动生成预算凭证或解冻相关项目经费。
(9)预算下达与执行。对已批复预算的执行情况进行全面管理,通过项目管理、用款计划、网上报销、网上查询等系统的建设,建立预算执行信息公开机制,预算执行报表一键生成,实现预算执行情况多方监督,共同推进财政经费执行工作。
(10)绩效评价。学校根据各单位设定的绩效目标,运用绩效评价的指标、标准和方法对单位进行绩效评价,对预算支出的经济性、效率性和效益性进行评价,并将评价结果列入部门年度考核指标体系,从而加强管理力度,实现预算项目与学校统筹资金之间的动态配置。
(11)预算分析。通过图表等手段多维度反映预算管理结果,比如:预算执行进度、预算计划与执行对比分析、预算拨款与执行对比分析、各部门预算执行率、预算执行情况历年分析以及预算执行异常预警提示等,有助于校领导了解财务综合状况,辅助决策。
2.财政专项项目库管理。
(1)基础设置。主要包括:专项项目类型设置、专项项目申报模板设置等。
(2)专项项目申报。通过“二上二下”的流程,实现预算的上报、审核、汇总,各部门制定未来一段时期内详细的项目规划与财务规划,明确项目性质、项目内容、资金来源、资金使用计划等,加强对专项工作计划的绩效管理、提高专项资金的配置与使用效率。
(3)项目批复。财务部门根据审批后的项目规划与财务规划建立项目库,制定年度预算时,相关项目经费计划将直接从项目库获取。
(4)专项预算审核和专家评审。本部门申报的三年滚动项目可放置在上报库、执行库、完结库、优先库、备选库中,项目单位和主管部门能够分别对各自权限内管理的项目进行管理和查询。
(5)预算调整。预算金额及明细测算金额的调增或调减,包括申报、审批两个过程。
(6)专项拨款申请。持按拨款计划批量拨款,生成专项拨款单,以及专项拨款凭证制单、复核。
(7)绩效评价。包括专项项目绩效的“自评”和“监督”两个过程,“自评”就是对项目申报的绩效指标做自我评价,生成自评报告;“监控”由第三方对绩效目标执行的运行监控,生成监控报告。
(8)预算数据对比分析。对预算数据进行综合查询与分析,实现按年、科目、部门进行专项预算数据的查询、历年预算数据的查询。
(一)G高校基本情况
G高校是教育部直属的首批“双一流”建设高校,“211工程”重点建设大学。学校设有22个教学科研单位、30个党群及行政机构。以2021年的财务情况为例,该学校财政拨款预算收入占收入总额的38%,财政拨款支出占支出总额的35%。
根据全面实施预算绩效管理的文件要求,G高校从组织保障、制度建设、系统建设等方面开展学校预算绩效管理工作。一是学校党委高度重视,要求将全面预算绩效管理作为提高管理效能、激发内生动力的重要抓手,组织建立以相关业务部门为成员的全面预算绩效管理工作小组,并设办公室于财务处,负责预算绩效管理工作。二是组织制定全面预算绩效管理的实施方案,将工作层层分解,明确主体责任,强化落实“谁使用,谁负责”,硬化预算和绩效“双约束”的管理要求,逐步建立健全定量和定性相结合的共性绩效指标体系,在执行过程中建立预算执行动态监测机制,树立预算绩效管理观念。三是G高校通过预算绩效管理信息化建设,实现预算申报和批复、项目库管理、绩效监控绩效评价等功能的线上化管理,提高了预算绩效管理工作的效率和数据的准确性,为进一步进行数据分析提供了及时、准确的基础数据,为实现预算绩效管理科学化与预算管理精细化提供了重要支撑。
(二)全面预算绩效管理系统在校级预算管理中的应用
1.财务处配置预算申报系统方案。根据学校预算管理要求,分别配置了校内收支预算申报模板和财政专项申报模板。具体包含:论证项目申报、测算描述申报、经费活动申报、支出明细申报、绩效指标申报等多项内容。
2.组织开展网上预算申报。各部门项目申报人负责录入、提交项目申报信息,其中包含项目基本信息;预算本部门全年所有的经费支出根据活动事项填报;根据成本分类进行教学教辅部门支出经费活动申报;对预计本部门全年所有的经费支出按照经济分类进行填报;综合考虑本单位预算及资金使用计划,对预计实现的总体目标进行文字性描述;根据绩效指标体系增加三级绩效指标填写针对本项目的绩效指标和指标值。
3.预算审批。根据审批流程及策略,项目所在部门负责人负责对申报项目进行审核,预算归口管理部门结合业务对预算申报的合理性、科学性进行审核,可进行通过或退回操作。
4.预算批复。通过系统汇总,财务处对预算申报项目文本、绩效指标进行整体审核,根据学校议事制度进行网上批复;对预算项目进行绩效评价。
5.综合查询。根据归口部门管理权限,展示多维度预算报表,财务部门和预算项目归口管理部门可结合绩效目标对预算执行进行监督和绩效评价。
6.预算申报业务的流程图如图3所示。
图3 预算申报业务流程图
一是全面预算绩效指标框架和指标体系需健全完善。由于资金来源的多样性、资金用途的复杂性、产出成果量化难等原因,绩效指标需不断健全完善。由于定性指标占比较大、定量指标较少,一定程度上缺少统一性、可比性,造成不同单位同类项目难以横纵向比较。
二是绩效评价结果与预算安排挂钩需进一步加强。目前,已经实现了预算资金安排和预算执行进度的挂钩,还需要深入探索预算资金安排和绩效目标实现程度挂钩机制,预算资金安排的科学性还需要不断提高。
责任编辑 武献杰
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 电话:010-88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号