摘要:
XLD公司基于目标成本法的货车段修成本写实
王永强 翟敏 于子璇
(一)确定目标成本
生产成本目标成本主要包括以下几个方面:
1.直接材料目标成本的测算。XLD公司承修国铁通用货车和特种车段修,主要段修车型为敞车、平车和棚车,占年度段修辆数的80%以上。经过实地调查,根据集团公司预算、材料消耗定额和以往修旧利废情况,计算各修程车型直接材料的目标成本并进行汇总,得出不同车型、不同车况段修车的直接材料目标成本。
2.直接人工目标成本的测算。人工成本的计算根据工时定额进行。劳人科确定工时定额,根据单位平均小时工资率和标准工时确定直接人工成本。
3.间接管理费目标成本的测算。与货车段修相关的间接管理费主要有间接人工费、工资附加费、福利费、生产用水、生产用电等,根据各类资源的动因量和动因率来进行计算。
(二)具体实施步骤
1.直接材料的写实。运用目标成本法,通过对具体时间点货车段修的写实,充分利用铁路物资信息管理系统,细化出库明细,规范填写用料单。检修车间记录好日段修量的各车型的材料支出,对日段修工作量的必换件、偶换件、轮轴全成本写实,确保数据的真实有效。通过对直...
XLD公司基于目标成本法的货车段修成本写实
王永强 翟敏 于子璇
(一)确定目标成本
生产成本目标成本主要包括以下几个方面:
1.直接材料目标成本的测算。XLD公司承修国铁通用货车和特种车段修,主要段修车型为敞车、平车和棚车,占年度段修辆数的80%以上。经过实地调查,根据集团公司预算、材料消耗定额和以往修旧利废情况,计算各修程车型直接材料的目标成本并进行汇总,得出不同车型、不同车况段修车的直接材料目标成本。
2.直接人工目标成本的测算。人工成本的计算根据工时定额进行。劳人科确定工时定额,根据单位平均小时工资率和标准工时确定直接人工成本。
3.间接管理费目标成本的测算。与货车段修相关的间接管理费主要有间接人工费、工资附加费、福利费、生产用水、生产用电等,根据各类资源的动因量和动因率来进行计算。
(二)具体实施步骤
1.直接材料的写实。运用目标成本法,通过对具体时间点货车段修的写实,充分利用铁路物资信息管理系统,细化出库明细,规范填写用料单。检修车间记录好日段修量的各车型的材料支出,对日段修工作量的必换件、偶换件、轮轴全成本写实,确保数据的真实有效。通过对直接材料的写实分析发现,必换件属于固定支出的材料成本,消耗金额占比较大的有高摩合成闸瓦、半光圆销、主阀橡胶件、六角螺母C级等,有单价较低、消耗量大等特点。偶换件中消耗金额占比较大的为车钩、轴箱橡胶垫、铁质心盘垫板等,合计占偶换件全部成本的60%左右。轮轴支出主要配件消耗为车轴、轮片、各种轴承及附属配件等,其中修旧利废利用率较高的配件为前盖、后档、轴端螺栓,提高修旧利废力度能够有效降低成本;车轮、车轴更换率低,更换轴承用一般修、大修或新造,对段修成本影响较大。
2.直接人工的写实。将实地测量和企业内部资料相结合,确定各类型货车段修在各作业环节的实际工时,乘以平均小时工资率,得到不同车型、不同车况的货车段修的直接人工目标成本。对直接材料和人工成本写实后,单位将间接管理费合理进行分摊,归集到货车段修成本中去。
3.计算货车段修效益。为反映单辆货车段修效益,财务部门通过计算公式将货车的清算收入与段修成本进行比较,实际段修成本由单辆货车生产成本和其分摊间管费等其他费用共同组成。单辆货车效益=单辆货车清算收入-单辆货车实际成本。
4.货车段修写实汇总分析。项目小组对段修货车进行具体成本写实,材料科统计配件的种类、数量、应用的车种车型,结合领料表获得配件单价,得出修车成本,并根据生产数据修正调整,最终得出不同车型的货车车辆实际成本。为克服货车段修成本核算按期间归集的弊端,XLD公司按单辆车归集,遵循“谁受益、谁负担”的原则,分别计算不同车型货车修理成本,结合集团公司货车段修差异化清算单价,计算不同车型修车的具体经济效益。
(三)实施效果
一是降低了货车段修成本。通过确定必换件、偶换件和轮轴为固定项目,按照段数次数的差别和不同车型的分类确认货车修理效益的产品差异,达到了控制成本的效果。
二是提高了单位的产品竞争力。目标成本管理抓住促管理、提效益的核心,货车段修差异化结算为开展成本分析工作提供了重要依据,有利于段修成本的降低。通过目标成本管理的实践与应用,进一步规范了经营管理,整合了数据资源,规范了段修流程,提高并改进了基础管理和专业管理水平。
三是促进了业财的深度融合。通过段修定额的写实,业务部门积极主动地分析生产组织流程,结合段修定额目标进行成本分析,改变了重任务生产、轻成本管控的认识,更加注重生产过程中的修旧利废、节支降耗工作。财务部门牵头作业,积极深入到生产过程中了解生产组织,通过财务数据分析更好地指导各环节存在的成本差异结算分析,为企业的科学决策提供了依据参考。
(作者单位:中国铁路济南局集团有限公司济南西车辆段)
责任编辑 武献杰 林荣森