时间:2022-10-27 作者:陈挺 王琳璘
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摘要:
基于业务分类的管理会计数据引擎系统构建
陈挺王琳璘 ■
摘要:管理会计作为企业数字化转型的关键领域,其发展长期受制于数据短板的制约。本文聚焦管理会计信息化发展的数据瓶颈,改变以往依托财务核算系统延伸获取管理会计数据的传统做法,基于企业业务分类管理的现实需求,提出管理会计数据引擎系统的框架设计、实施路径以及注意事项,以期助推管理会计信息化发展,助力国内大型企业集团数字化转型。
关键词:业务分类;管理会计;数据引擎
中图分类号: F275文献标志码: A文章编号: 1003-286X(2022) 19-0052-03为适应以业务多元化为特征的企业集团化发展趋势,企业既要实现集团的统一管控,又要赋予不同业务板块发展活力,客观上对企业运营管理的数字化发展提出了更高要求。财务数字化是企业数字化转型的基础。在发展过程中受路径依赖影响,企业往往基于财务核算系统延伸出管理会计信息系统。该系统难以有效发挥管理会计功能,迫切需要从基于业务分类视角对企业管理会计信息系统的搭建进行突破。
一、当前企业管理会计信息化数据基础存在的问题
(一)数据质量方面
财务会计核算信息与实际业务脱节,难以满足管理会计数...
基于业务分类的管理会计数据引擎系统构建
陈挺王琳璘 ■
摘要:管理会计作为企业数字化转型的关键领域,其发展长期受制于数据短板的制约。本文聚焦管理会计信息化发展的数据瓶颈,改变以往依托财务核算系统延伸获取管理会计数据的传统做法,基于企业业务分类管理的现实需求,提出管理会计数据引擎系统的框架设计、实施路径以及注意事项,以期助推管理会计信息化发展,助力国内大型企业集团数字化转型。
关键词:业务分类;管理会计;数据引擎
中图分类号: F275文献标志码: A文章编号: 1003-286X(2022) 19-0052-03为适应以业务多元化为特征的企业集团化发展趋势,企业既要实现集团的统一管控,又要赋予不同业务板块发展活力,客观上对企业运营管理的数字化发展提出了更高要求。财务数字化是企业数字化转型的基础。在发展过程中受路径依赖影响,企业往往基于财务核算系统延伸出管理会计信息系统。该系统难以有效发挥管理会计功能,迫切需要从基于业务分类视角对企业管理会计信息系统的搭建进行突破。
一、当前企业管理会计信息化数据基础存在的问题
(一)数据质量方面
财务会计核算信息与实际业务脱节,难以满足管理会计数据质量要求。首先是信息及时性不足,如,企业在开展现金流量预算管理时需基于历史数据训练模型模拟资金收支规律,但会计账务数据中的资金收支时间点、金额等信息更多地反映了财务人员的记账规律而非银行账户资金的实际收支规律,往往难以满足模型训练需要。其次受大量会计估计因素影响,会计收入与成本入账情况往往与实际业务完成进度脱节,难以有效满足内部管理决策需要。
(二)数据匹配方面
对外披露导向的标准化财务会计数据与企业个性化的管理会计数据需求不匹配。财务会计核算数据分类以满足会计准则、税务监管等外部要求为主,依托会计核算流程获取的延伸数据难以有效匹配管理会计对内服务的数据分类需求(如区分管制类业务与非管制类业务、公益性业务与非公益性业务、传统业务与新兴业务、亏损业务与盈利性业务等个性化的业务数据分类需求)。同时,受会计主体假设影响,在同一会计主体范围内不同类型业务盈亏情况常常难以清晰界定,造成个别业务层面存在潜亏等资源非效率配置行为常被掩盖,难以及时发现、纠正,形成风险累积。
(三)数据广度方面
货币计量约束下的会计信息归集维度难以满足企业级的管理会计数据仓储需求。管理会计数据归集维度集中在内部价值数据领域,不足以满足企业级管理会计应用需求。具体来说,在数据空间维度层面,不仅需要企业内部数据,还需外部数据(如宏观经济运行数据、行业发展数据、行业竞争对手数据、物资采购的可比产品市价等);在数据时间维度层面,不仅需要现时数据,还需要未来预测数据(如
预算编制过程中需要未来经营业绩预测数据);在数据属性维度层面,不仅需要价值类数据,还需要不可货币计量的其他类别数据(如产品或设备的生命周期、用户数量、市场信用评级等),这些信息通过财务核算系统难以延伸获取,均需从管理会计信息系统的顶层设计角度予以考量。
二、基于业务分类的管理会计数据引擎系统构建
(一)系统设计思路(见图 1)
1.重点管理对象是业务分类数据,而不是各业务应用系统。在管理对象方面,宜依托企业集团数字化发展的契机,以企业管理会计数据集中存储需求为出发点,将按不同业务类型、业务层级分类的相关数据作为管理标的,整合企业现有信息系统数据资源。
2.管理数据准入应“以终为始”,而非盲目追求数据归集规模。系统数据初始准入门槛应根据终端管理创新数据需求,在数据类型、颗粒度、存储方式等方面严格标准,注重数据的有用性而非规模。
3.管理会计信息系统数据与原业务系统数据双向互动。基于业务分类的管理会计数据引擎,一方面要按照管理业务需求从营销、人力资源、物资管理、财务核算等业务处理系统归集所需数据;另一方面向业务系统提出数据需求字段和数据传输要求,甚至可以成为财务系统账务处理的依据,如集成的银行账户到账数据。
4.定位于定制化应用的专业化管理会计数据基础设施平台。在归集各类业务数据的同时,基于业务分类的管理会计数据引擎系统依据业务动态管理需求与可编辑算法,灵活生成管理会计系统应用功能单元(如经营业绩行业对标、经营业绩动态预测、投资能力量化评估、目标企业价值估值等决策支撑模块),为管理会计发展持续提供助力。
(二)系统构建实施路径
1.实施数据库统一管理,奠定管理会计数据引擎构建基础。数据库统一管理是企业数字化运营的基础,也是管理会计数据引擎顺利构建的前提。目前广泛存在的企业业务系统条块化、统筹管理不足等问题,背后深层次的矛盾是数据库的多样化,也就是不同系统基于各种各样的数据管理系统(如关系型数据库、文档数据库、Key-value数据库等)来存储与管理数据。这种部署便于业务部门层面开展数据管理,但会给企业层面的数据统筹管理与应用带来困难。因此,首先要统一数据库管理,在操作层面上通过平台化的产品和工具整合多种类型数据库资源,将数据库的管理、运维、审核、安全管控等工作从传统的手工分散模式转变为对数据库资源统一和精细化的管理模式,为基于业务分类的管理会计数据引擎在统一数据库管理平台下实现企业统一化、系统化、自动化的数据管理提供基础。
2.建立数据供需匹配机制,梳理管理会计数据引擎引流标准流程。管理会计系统归集数据的价值集中体现在能否满足企业内部业
务管理需要,因此相较于通过会计要素进行数据分类,按业务类型对数据进行分类归集更能满足管理会计工作需要。同时,在数据供需匹配方面,应避免不计成本地盲目增加数据,规划一条可延展的数据响应路径,形成涵盖需求申报、数据识别、可行性分析、实施计划安排等环节在内的匹配机制。在企业内部管理流程层面,应制定管理会计数据引擎与业务部门信息系统数据交互管理流程,保障管理会计数据引擎的数据动态更新和常态化运行。
3.数据源头嵌入标签,记录并建立原始明细信息映射关系。数据映射关系的配置及调用是管理会计数据引擎系统的核心功能,是满足个性化业务数据需求的必然手段。要实现管理会计数据引擎数据的实时抓取,必须要“抓源头”,通过深入前端业务系统,在原始计费账单、采购订单、结算单、业务工单等数据生成源头嵌入分组织、分市场、分产品、分项目、分场景等业务类型的数据标签,记录原始明细信息,配置建立对应数据标签映射关系,实现后续业务系统数据自动转化为可进入管理会计信息系统的有效信息,支撑管理会计工作的线上常态化开展。
4.融通企业内外部信息,打造管理会计数据仓库。数据标签嵌入完成后,可以实施业务、财务以及企业外部数据源头与管理会计数据库跨系统对接,形成管理会计的“泛系统”,汇聚财务核算、业务执行、外部行业和宏观经济运行等相关数据,构建形成精细、丰富的管理会计数据仓库,打造基于业务分类的管理会计数据系统。管理会计数据仓库作为基于业务分类的管理会计数据引擎系统的核心,具有三个方面的功能特征。一是管理会计数据仓库与财务会计核算系统数据双向互通。数据传输方式见表 1。此时管理会计数据仓库也可理解为架设于业务系统与财务系统之间的数据桥梁,任何一个业务系统的数据都可以根据实际需要通过该桥梁传输至财务核算系统一端,并且在传输的过程中进行标准化转换,以满足财务核算业务的源头数据需求。同时,财务核算系统生成的增量数据也可通过数据通道向管理会计数据引擎传输,满足管理会计数据需求。二是管理会计数据仓库与业务系统双向互动。业务系统按照映射规则向管理会计数据仓库传输数据的同时,后者也向前者提出数据标签嵌入需求,两者协同运行。三是数据传输质量实时监控。通过开发
数据统计看板,实时展示各系统数据传输情况,可及时发现系统运行过程中出现的异常现象,快速定位问题,保障系统稳定运行、数据有效传输,确保数据仓库稳定运转。
5.应用基于业务分类的管理会计数据引擎,升级企业管理会计实践。在管理会计数据仓库建设完成后,企业可利用管理会计模型算法与管理会计数据,形成基于业务分类的管理会计数据引擎应用功能模块,推动企业业务管理数字化水平全面升级。管理会计数据引擎的主要功能包括:一是契合业务管理需求,优化管理会计报表体系。根据战略落地、业务发展、精细化管理等需求,对数据仓库中的数据进行提取和组合,能够灵活产出标准化和定制化的管理会计报表,在企业内部逐渐形成“不仅要看会计报表,更要看管理会计报表”的氛围,同时结合最新管理需求持续拓展管理会计报表内容,重点满足内部日常管理需要。二是根据企业发展需要,不断开拓管理会计应用新领域。如对比行业头部企业财务会计数据,开展企业经营管理业绩对标工作,帮助企业查找短板、改进管理;基于企业业务前端市场开拓数据与宏观经济、行业市场增长数据,辅助业务增长预测,支撑全面预算管理工作;区分业务类型,划小责任单元,开展绩效分析,推动内部价值挖掘工作;根据公益性与非公益性、管制和非管制等业务特征分类,对比分析集团内部不同类型业务经营状况,查找潜在风险;基于行业数据分析,定期推出各市场以及市场内各产品的收入、成本、效益信息,评价各市场发展情况,量化评价战略实施成效,辅助企业把握市场机遇,推动战略落地。三是依托基于业务分类的管理会计数据引擎,推动企业数字化转型。通过建立多维度的管理会计核算与报表体系,为公司战略落地、改革转型、业务发展、精细化管理等提供管理会计数据支撑。
三、构建基于业务分类的管理会计数据引擎需关注的事项
(一)企业级的数据管理模式变革离不开企业级的组织保障与财务会计相比,管理会计的功能发挥主要在企业内部(下转到第 60页)(上接第 54页)更高的管理维度展开。构建基于业务分类的管理会计数据引擎,需要突破通过会计科目延伸获取管理会计所需业务数据的传统模式束缚,因而在解决所需数据的问题上,需要采取从前端业务数据源头直接获取的新模式,但这涉及到企业级的组织管理变革,无疑需要更坚强的管理资源支持。为此,在组织保障方面,可探索成立由企业主要负责人牵头、各业务部门负责人为成员的数据管理委员会,为后续业务系统改造、业务系统数据标签处理以及业务数据质量责任到部门、到岗位的落实等管理环节扫除组织障碍,确保管理会计数据引擎建设、应用可持续推进。
(二)管理会计数据仓库自业务源头取数可作为会计核算依据
管理会计数据仓库不仅可作为取数工具,由于其数据库与业务系统源头数据保持同步更新,因此可借助内部制度获得业务部门信用背书,确立业务部门对管理会计数据及时性、真实性的第一责任,进而演变成为会计核算的前端业务数据来源。这既能提高会计核算数据的信息质量,也有利于减少企业数据库之间的冗余信息。如电力企业的营销数据,最明细颗粒的记录可在营销系统存储,分业务类型的汇总数据可传入管理会计数据仓库,数据仓库进一步地汇总数据则可传入会计核算系统作为入账依据,实现数据按需存储,全面提升数据资产质量。
(三)管理会计应用模型算法应动态更新优化
基于业务分类的管理会计数据引擎应用模块配置的模型算法均应根据实际情况的变化,及时作出适应性调整,持续保持管理会计信息系统的“生命力”,避免因内容固化而逐步弱化为形象工程。同时,企业在管理会计队伍建设过程中,应注重模型、算法设计能力培养,以持续支撑企业数字化管理需求。
责任编辑樊柯馨
基金项目:国家电网公司科技项目quot;服务'双碳’目标的公司政策性投资核算与考核关键模型技术研究与应用 ”(1400-202157506A-0-5-ZN)作者简介:陈挺,国网能源研究院有限公司财会与审计研究所,高级会计师;王琳璘,国网能源研究院有限公司财会与审计研究所,高级经济师。
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