南水北调东线江苏水源公司资产管理实践

贺天宇周昌明王晓辉 ■

摘要：资产管理是水利工程企业经营管理的重点领域之一。本文对当前水利工程企业资产管理现状进行了分析，并从完善资产管理的制度体系、开展资产信息化建设和推动资产管理与预算管理相结合三个方面，全面梳理了南水北调东线江苏水源公司资产管理实践，分析了其管理效果，总结了其管理经验。

关键词：水利工程企业；资产管理；制度体系；信息化

中图分类号： F270文献标志码： A文章编号： 1003-286X（2022）10 -0057-05

一、水利工程企业资产管理现状

水利公共基础设施资产是国有资产的重要组成部分，关系到国家安全、国计民生和公共利益等多个方面。明确资产使用与管理的责权关系，规范资产运作程序，确保资产安全完整和保值增值是水利工程企业的重要使命。然而，当前水利工程企业却存在资产管理意识不强、信息化程度不高、资产管理与预算管理结合水平较低等问题。

（一）资产管理意识不强

当前，水利工程企业普遍对资产管理重视程度不足，集中体现在制度不够健全、职责不明、实物管理与价值管理衔接不畅等方面，资产管理意识亟待加强。一是资产管理制度不够健全。有的水利工程企业尚未出台专门的资产管理制度规范，有的即使出台了相关制度，也尚未形成体系，且管理制度中缺乏对资产全生命周期的管理，可操作性不强。二是资产管理人员职责不明。部分水利工程企业没有成立专门的资产管理部门，资产管理工作分散在财务部门、办公室等若干职能部门中，部门间职能划分不清，责任无法落实到人。有些企业虽然成立了资产管理部，但是由于人员配置不足，难以保证资产管理的实效性。三是实物管理与价值管理衔接不畅。有的水利工程企业资产实物管理与价值管理脱节，基于历史成本核算的资产账面价值掩饰了资产的真实价值，资产盘点也未涵盖全部实物资产。（二）资产管理信息化程度低

水利工程企业资产管理普遍未建立专门的信息系统，资产管理信息化水平较低，严重影响了资产管理效率。一是制约了企业运营效率。部分水利工程企业资产管理的重心主要在资产的盘点清查和会计核算上，不涉及对资产后续支出的合理管控以及资产未来价值预估等，也无法呈现资产的系统数据。水利公共基础设施资产后续维护是水利工程企业经营管理的一项重要内容，缺乏资产的相关数据导致无法准确核定每年的维修养护支出，制约了企业运营效率的提升。二是资产核算的主观性较强。由于资产管理信息化程度不足，资产业务信息和财务信息无法及时匹配，无法动态呈现资产实际情况，导致财务人员对资产的核算往往凭借主观经验，资产估值背离实际。三是无法预测资产未来价值。对资产未来价值的预测应建立在资产大数据的基础上，而由于缺乏信息系统，财务人员无法获取大量有价值的资产数据，只能凭借人工预测进行推演，导致对资产未来价值的预测偏离客观实际，不具备参考价值。

基金项目：国家自然科学基金面上项目“政府规制、产品市场竞争网络与企业财务风险衍化”（71872040）；东南大学中央基本科研业务费项目“省级重点实验室

科学研究项目”（2242021S30014）作者简介：贺天宇，东南大学经管学院硕士研究生，东南大学现代管理会计创新研究中心助理研究员；周昌明，南水北调东线江苏水源公司财务资产部主任；王晓

辉，南水北调东线江苏水源公司财务资产部。

（三）资产管理与预算管理结合水平较低

当前水利工程企业日常管理中，资产管理与预算管理普遍相互分离，不利于有效管理资产和科学安排预算。一是水利资产配置存在一定的盲目性。由于缺乏资产存量信息，部分水利工程企业在编制新建水利工程项目预算时，往往会忽略实际情况，导致资源配置的盲目性，存在国有资产流失隐患。二是资产预算审批缺乏有效抓手。由于资产管理信息无法及时反馈到预算审批环节，导致水利资产配置审核缺乏可靠信息，资产增量无法和存量相对应。三是资产预算评价缺乏合理性。由于资产管理和预算管理的分离，导致预算执行过程中资产信息无法反

馈到资产管理部门，资产管理部门无法获取动态的预算执行情况，不能及时为预算执行和资产调整提供意见。期末时，难以评价资产预算是

否合理，从而影响对预算单位绩效考评的科学性，影响企业整体经营效率提升。

二、江苏水源公司的资产管理实践

江苏水源公司是南水北调东线

表1江苏水源公司资产管理职能分工

江苏境内工程项目法人，在工程建设时期，负责江苏境内工程建设和建成工程运营管理。公司高度重视资产管理工作，于 2020年启动了资产管理专项建设，从制度设计、信息化建设、与预算管理相结合等三个方面，系统推进资产管理工作。（一）完善资产管理的制度体系为规范资产管理工作，公司形成了“1+N”的制度体系。“1”即公司本级出台资产管理的基本制度作为纲领性文件，明确资产管理各部门和分公司的职责；“N”即各部门和分公司按照公司基本制度，出台部门或分公司相应的资产管理制度。按照制度规定，公司建立由资产管理部为资产归口管理部门，各相关部门按职能分工和资产类别对资产进行归口管理的资产管理体系。部门归口管理与属地管理相结合，各分公司负责辖管区的资产管理。

1.

各部门按职责进行资产归口管理。由资产管理部牵头，各部门按照职责范围的不同，建立相应部门的资产管理制度，对相应类型的资产进行管理，建立所管资产的台账。其中，资产管理部负责公司资产管理的总体工作，财务部、行政管理部、工程运行部、建设管理部、企业管理部、投资管理部等部门各司其职，分别负责制定和完善所管资产的专项管理办法，既明确分工又相互协作，共同保障公司资产管理工作有序进行（如表 1所示）。

2.

分公司按照属地对资产分别进行管理。当前，公司大量资产都分散在淮安、扬州、宿迁、徐州四大分公司所在地域内。分公司对属地资产具有管理职责，按照总公司资产管理的制度要求，出台分公司具体的资产管理制度，对属地的资产进行实物和账务管理。即：一方面，分公司对属地资产的实物状态实施实时监控；另一方面，要从资产形成到最终退出，对属地资产价值进行全过程管理，并将账务管理和实物管理相结合，确保资产管理账实相符。

1.

全面进行资产清查，为资产信息化管理奠定基础。全面摸排公司当前资产情况是开展资产信息化管理的基础和前提。为此，公司专门成立了资产清查委员会，由资产管理部会同财务部、业务部门以及分公司相关管理人员共同负责公司内部资产清查盘点。为统筹开展相关工作，公司制定了资产清查工作方案，并组织相关人员进行培训，确保资产清查工作有序开展，具体资产清查工作流程如图 1所示。

2.

建立信息化管理系统，实现四个“全覆盖”。在全面进行公司资产清查的基础上，公司开展了资产管理信息系统的开发设计，总体设计框架如图 2所示。公司结合水利工程企业特点，围绕数据平台搭建、全生命周期管理和决策分析支持三个维度，建立专业化、科学化、精细化的资产管理体系。通过资产管理信息系统，实现了四个“全覆盖”。一是资产生命周期“全覆盖”。信息管理系统将现代信息技术和资产管理有效结合，实现从资产形成、使用到报废处置的全生命周期管理。二是集团资产情况“全覆盖”。在信息系统中，信息数据成为公司资产的体现形式，原本分散在总公司、分公司及水利泵站、河道等机构的资产信息得以集中管控，集团资产数据准确性提升，资产情况全盘掌

3.

协同资产实物管理与价值管理。通过信息系统，能够将资产价值管理和实物管理有机协同，最大程度发挥资产管理工作的作用。一是基于实物资产特性选择合适的价值管理方法。根据不同资产选择适当的计量方式，在资产实物状态发生变动时，及时更新价值管理相关信息。以水利工程资产为例，通过对建造过程中各流程数据信息的传递，汇总领料清单、项目里程碑、竣工结算等各项数据，为资产价值入账提供依据。对已入账资产，利用信息系统提供的资产大数据，对资产价值进行持续性评估，在适当时机调整资产价值。二是基于实物资产管理流程规范价值管理工作。将资产价值管理与实物管理同步，围绕资产后续价值计量，采用信息化手段厘清关键控制点，确保资产价值变动的科学性。例如，通过信息系统，对水利工程行业固定资产折旧方法以及资产预期经济效益等因素的综合分析，合理选择本公司固定资产的折旧年限和折旧方法。三是建立资产价值和实物同步管理的分析框架。根据资产实物类别，选择不同的分析维度和分析指标，结合大数据、云计算等技术手段，对资产价值进行合理预测，为资产项目决策提供依据。

（三）推进资产管理与预算管理相结合 为进一步提升企业经营管理水平，提高资产管理有效性和预算管理科学性，公司将资产管理与预算管理

图 2资产管理信息系统总体设计框架相结合，一体化推进相关工作。

1.

完善资产预算编制。在全面开展资产管理工作之后，公司充分利用存量资产信息指导资产配置预算编制。一是相关责任单位在编制资产预算时，可以通过信息系统直接参考现有资产情况，严把入口关，避免出现重复购置等盲目行为。二是根据公司整体的存量资产使用情况为后续预算年度资产维修养护等预算支出编制提供依据。以水利工程日常维修养护费为例，水利泵站立足现有水工建筑物等资产的实际情况，科学合理确定下一预算年度维修养护重点项目，编制维修养护预算。三是通过建立各职能部门间资产共享制度，提高闲置资产利用率，在集团层面实现资产统一调配使用，避免不合理的资产预算编制。

2.

完善资产预算审批和执行。在资产预算审批方面，公司将资产管理与新增资产预算审批工作相结合，为预算审批提供有效抓手，提升预算审批科学性。在预算审批阶段，预算审批部门将本次上报的资产预算同现有资产情况、上一预算年度预算执行情况、其他同类别资产预算情况等信息进行充分对比，对编制合理的预算予以通过，不合理的给出调整建议。在预算执行方面，预算执行部门需严格执行经审批后的资产预算，履行资产采购、维护和资金使用等义务，并将有关信息及时反馈给资产管理和财务管理部门，两部门及时跟踪资产预算执行情况，在信息系统内调整资产实物和价值信息，确保资产实物、账务、数据信息三者匹配。

3.

完善资产预算考核。资产预算考核评价是资产管理的重要组成部分，直接影响到资产管理科学化和精细化水平。为此，公司建立了与资产管理相结合的预算考核评价制度，对预算单位资产预算情况进行考核评价，评价结果与预算执行单位年度绩效挂钩。在预算年末，公司

将本年度各预算部门的资产预算执行情况和资产变动情况进行对比，根据资产类别选取评价指标，并通过信息系统综合评价预算执行是否合

理、到位。同时，在各预算单位间展开横向对比，

综合评价各预算单位资产预算与资产效益，作为对预算单位考评的重要依据。公司还将预算考评结果同管理人员薪酬挂钩，量化资产预算考核标准，有效改善了以往资产管理中“重购置，轻管理”的现象，推动公司重视预算资金后续使用和资产利用情况，实现资产购置、维护到绩效评价的全流程闭环管理，资产管理水平得到进一步提升。

三、管理成效及经验

通过资产管理，江苏水源公司实现了水利国有资产动态化、精细化管控，加强了集团资产全生命周期管控，保障国有资产保值增值，公司经营管理效率有效提升。

一是国有资产保值增值更有保障。通过出台统一的资产管理制度，对资产管理各环节进行规范，厘清部门职责，增强公司上下资产管理意识，为国有资产保值增值奠定基础。

二是运行管理效率明显提升。通过资产管理信息化系统，实现集团资产统一采购、集中管控，各职能部门和分公司间资产管理业务协作更为紧密，资产管理业务各环节实现线上办理，资产管理效率有效提升。此外，通过信息系统，公司还能够全面了解水利国有资产真实情况，及时制定并实施相关资产的维护、处置方案，确保资产安全完整。

三是经营管理决策更为科学。通过将资产管理与预算管理相结合，江苏水源公司对资产配置有了更加精准的把握，相关决策也有了可供参考的数据支撑，对重点资产配置项目能够实现精准施策。

江苏水源公司管理成效的取得，得益于以下几点经验：一是要充分重视水利资产管理。水利工程资产具有价值大、核算难、社会效益强等特性，做好相关资产的管理工作不仅影响企业自身发展，也关系到国计民生等重点领域，必须予以高度重视。二是要立足实际，逐步推动资产管理信息化。资产管理信息系统能够显著提升资产管理效率，但资产管理信息化并非一蹴而就，前期资产清查工作是建立资产信息管理系统的必要前提。企业要在对现有资产进行全面摸排的基础上，选择合适的软件开发商，立足本企业实际开发相应的资产管理信息系统。三是要系统性推进资产管理相关工作。资产管理工作应和预算管理、财务管理等工作作为一个整体统筹推进，服务企业战略发展全局。责任编辑刘霁