时间:2022-07-01 作者:陈柳诗罗君榕
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摘要:
G公立医院增设医疗收入相关明细科目的做法
陈柳诗罗君榕・
摘要:按照政府会计制度的规定,公立医院在不影响会计处理和编制报表的前提下,可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科
目。 G公立医院在核算医疗收入时增加了部分明细科目作为过渡性会计科目,更加清晰完整地体现了医疗收入的全过程。
关键词:公立医院;医疗收入;会计科目;会计核算
中图分类号: R197.322文献标志码: A文章编号: 1003-286X(2022)07-0062-03
公立医院根据政府会计制度和《关于医院执行〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉的补充规定》(以下简称《补充规定》)设置的会计科目无法完全满足医疗收入的会计核算要求。 G公立医院根据实施政府会计制度以来的实践经验,对过渡性会计科目的设置及应用进行了探索,以更清晰完整地体现医疗收入的全过程。
一、 G公立医院医疗收入会计核算现状
G公立医院由 3个院区 2个门诊部组成,部门核算数量较多, HIS(医院信息系统)系统与财务系统的收入数据接口还没有完成,如将每天的门急诊收入和住院收入的明细项目进行会计核算,人工处理工作量非常庞大,效率较低。综合考虑各方面的因...
G公立医院增设医疗收入相关明细科目的做法
陈柳诗罗君榕・
摘要:按照政府会计制度的规定,公立医院在不影响会计处理和编制报表的前提下,可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科
目。 G公立医院在核算医疗收入时增加了部分明细科目作为过渡性会计科目,更加清晰完整地体现了医疗收入的全过程。
关键词:公立医院;医疗收入;会计科目;会计核算
中图分类号: R197.322文献标志码: A文章编号: 1003-286X(2022)07-0062-03
公立医院根据政府会计制度和《关于医院执行〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉的补充规定》(以下简称《补充规定》)设置的会计科目无法完全满足医疗收入的会计核算要求。 G公立医院根据实施政府会计制度以来的实践经验,对过渡性会计科目的设置及应用进行了探索,以更清晰完整地体现医疗收入的全过程。
一、 G公立医院医疗收入会计核算现状
G公立医院由 3个院区 2个门诊部组成,部门核算数量较多, HIS(医院信息系统)系统与财务系统的收入数据接口还没有完成,如将每天的门急诊收入和住院收入的明细项目进行会计核算,人工处理工作量非常庞大,效率较低。综合考虑各方面的因素, G公立医院将医疗收入的会计核算统一在月末一次性结转,既能避免繁重的手工转换和数据处理,减少不必要的差错,又能减轻财务人员的工作
负担,提高会计核算效率。但想要达到月末一次性结转医疗收入的目的,又要确保医疗收入核算的正确性,必须运用过渡性明细科目
进行会计核算。
G公立医院于 2019年设置了一套过渡性明细科目,即在“事业收入——医疗收入——门急诊收入”“事业收入——医疗收入——
住院收入”科目下按院区设置四级会计科目,再按收款途径设置五级会计科目,如“事业收入——医疗收入——门急诊收入——总院
——现金”“事业收入——医疗收入——住院收入——**分院——微信”等。但由于收入类科目的性质决定了期末余额需全部进行结转,
将收入类科目设置为过渡性明细科目不利于跨月数据等特殊情况的核对与结余。同时为了提高医疗收入核算水平、加强对收费员的监控、
及时发现异常数据,结合医疗收入核算的实际情况, G公立医院于 2021年启用新账套时重新设置了一套既能及时反映应收的医疗收入
数据又能监控收费员情况的过渡性明细科目。
二、 G公立医院新账套下医疗收入会计科目的设置
(一)医疗收入直接相关的会计科目
按照政府会计制度及《补充规定》的要求, G公立医院在核算门急诊收入“事业收入——医疗收入——门急诊收入”科目下设置了“挂号收入”“诊察收入”“检查收入”“化验收入”“治疗收入”“手术收入”“卫生材料收入”“药品收入”“其他门急诊收入” 9个四级会计科目;在核算住院收入“事业收入——医疗收入——住院收入”科目下设置了“床位收入“”诊察收入”“检查收入”“化验收入”“治疗收入”“手术收入”“护理收入”“卫生材料收入”“药品收入”“其他住院收入” 10个四级会计科目。为了核算卫生材料、药品收入中各项明细费用,便于日常统计分析,在“卫生材料收入”科目下设置了“高值耗材收入”“其他卫生材料收入” 2个五级会计科目,“药品收入”科目下设置了“西药收入”“中成药收入”“中药饮片收入”“制剂药收入” 4个五级会计科目。“门急诊收入”和“住院收入”的下级科目都设置了“部门核算”的辅助项核算。
作者简介:陈柳诗、罗君榕,广州中医药大学第三附属医院。
(二)医疗收入间接相关的过渡性明细科目
根据政府会计制度规定,在不影响会计处理和编制报表的前提下,医院可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。G公立医院于 2021年启用新账套时分别在“应收账款”科目下增设了“收款员应交医疗款”,再按收款来源设置三级会计科目,如“应收账款——收款员应交医疗款——门急诊收款员”“应收账款——收款员应交医疗款——住院收款员”等,其中“门急诊收款员”“住院收款员”另设置了“个人往来”的辅助项核算;在“应收账款”科目下设置“统筹记账”“公医记账” 2个二级会计科目,再在其下各设置“门急诊统筹/公医记账”“住院统筹/公医记账” 2个三级会计科目,如“应收账款——统筹记账——门急诊统筹记账”“应收账款——公医记账——住院公医记账”等;在“其他货币资金”科目下按银行设置二级会计科目,再按银行 POS机(该机器既可刷银行卡,又可以刷微信和支付宝,款项由同一家银行机构入账;如果 POS机只能单一刷银行卡,微信和支付宝另接扫码机,由不同银行机构入账,则需再增设微信和支付宝两个明细科目)商户编号和终端号分别设置三级和四级会计科目,如“其他货币资金——建设银行—— 4005——001”等。
“收款员应交医疗款”个人往来辅助项核算,便于明确每位收费员营业款项收付情况;增加“其他货币资金”的明细科目能核查每台 POS机的入账情况。
三、医疗收入过渡性明细科目的应用
(一)门急诊收入核算
门急诊收入记账凭证根据每位收费员每日的门诊结算日结报表、诊金日结报表、预交金日结报表(如有)和与之相对应的现金缴款回单、 POS机日结汇总单进行会计核算。如 1月 1日收款员 C经手的门诊结算现金收入 1 000元、门诊结算微信收入 2 000元、诊金现金收入 100元、诊金微信收入 200元、住院预交金现金收入 10 000元、住院预交金银行卡收入 20 000元、门急诊统筹记账 30 000元、门急诊公医记账 10 000元,会计分录如下(单位:元,下同):
借:银行存款
11 100
其他货币资金 ——建设银行 —— 4005
——001
2 200
其他货币资金 ——建设银行 —— 0748
——001
20 000
应收账款 ——统筹记账
——门急诊统筹记账
30 000
应收账款 ——公医记账
——门急诊公医记账
10 000
贷:应收账款 ——收款员应交医疗款
——门急诊收款员(收款员C)
43 000
预收账款 ——预收医疗款
——门急诊预收款
300
预收账款 ——预收医疗款
——住院预收款
30 000
(二)住院收入核算
住院收入记账凭证根据每位收费员每日的住院结算日结报表、住院预交金日结报表和与之相对应的现金缴款回单、 POS机日结汇总单进行会计核算。如 1月 1日收款员 D经手的住院结算现金收入 1 000元、住院结算微信收入 10 000元、住院预交金现金收入 10 000元、住院预交金支付宝收入 20 000元、住院统筹记账 30 000元、住院公医记账 10 000元,会计分录如下:
借:银行存款 11 000其他货币资金——建设银行—— 4005 ——002 10 000
其他货币资金——建设银行—— 0748 ——002 20 000应收账款——统筹记账——住院统筹记账 30 000应收账款——公医记账——住院公医记账 10 000贷:应收账款——收款员应交医疗款
——住院收款员(收款员D) 51 000预收账款——预收医疗款——住院预收款 30 000
运用过渡性明细科目对当月全部日结报表录入会计凭证后,应当利用财务系统余额表、明细账等与 HIS系统日结汇总报表的数据进
行核对,如数据一致则可进行下一步的结转凭证录入,如数据不一致则需分析造成差异的原因,是否因 HIS系统数据出错、会计凭证数据录入有误、收费员失误等原因导致,如需调整当月数据则直接调整有关会计凭证,如该差异与下月数据有关联,则暂且认可该原因导
致的差异是合理的,下月核算时对该差异进行持续跟踪。
(三)期末结转
接上述对收费员 C、收费员 D的会计处理,月末对过渡性明细科目进行结转,会计分录如下:
1.根据 HIS系统门急诊日结月汇总报表,结转门急诊收入 借:应收账款——收款员应交医疗款
——门急诊收款员(收款员C) 43 000
贷:应收账款——应收门诊病人医疗款 43 000
2.根据 HIS系统住院日结月汇总报表,结转住院收入
借:应收账款 ——收款员应交医疗款
——住院收款员(收款员D)
51 000
贷:应收账款 ——应收在院病人医疗款
51 000
3 .根据银行收款回单,结转其他货币资金
借:银行存款
52 200
贷:其他货币资金 ——建设银行 —— 4005
——001
2 200
其他货币资金 ——建设银行 —— 0748
——001
20 000
其他货币资金 ——建设银行 —— 4005
——002
10 000
其他货币资金 ——建设银行 —— 0748
——002
20 000
.根据 HIS系统医保、公医明细汇总表,结转统筹记账、公医记账
借:应收账款 ——应收医保、公医款 ——本地医保
——门急诊医疗款
30 000
应收账款 ——应收医保、公医款 ——本地医保
——住院医疗款
30 000
应收账款 ——应收医保、公医款 ——市公医
——门急诊医疗款
10 000
应收账款 ——应收医保、公医款 ——市公医
——住院医疗款
10 000
贷:应收账款 ——统筹记账
——门急诊统筹记账
30 000
应收账款 ——公医记账
——门急诊公医记账
10 000
应收账款 ——统筹记账
——住院统筹记账
30 000
应收账款 ——公医记账
——住院公医记账
10 000
.根据 HIS系统按发生时间统计的月度门急诊收入报表确认门急诊收入
借:应收账款 ——应收门诊病人医疗款
43 000
贷:事业收入 ——医疗收入 ——门急诊收入
——诊察收入
10 000
事业收入 ——医疗收入 ——门急诊收入
——治疗收入
22 000
事业收入——医疗收入——门急诊收入——检查收入 11 000 .根据 HIS系统按发生时间统计的月度住院收入报表确认住院收入
借:应收账款 ——应收在院病人医疗款
60 000
贷:事业收入 ——医疗收入 ——住院收入
——床位收入
10 000
事业收入 ——医疗收入 ——住院收入
——手术收入
30 000
事业收入 ——医疗收入 ——住院收入
——护理收入
20 000
四、主要成效
增设明细会计科目能更清晰反映每位收费员、每台 POS机、每份日结报表的应收款项是否都已实现。应收医保、公医款项在日常凭证中通过“应收账款——统筹记账”“应收账款——公医记账” 2个明细科目进行过渡,月末再按照 HIS系统的报表结转至对应的各地区医保、公医应收账款科目,既能减轻会计人员日常工作的负担,加快会计报表的报送速度,也有利于会计人员分析月度数据,发现异常情况立即予以处理。
针对门急诊诊察费实行预付制的情况,应收门急诊收入明细科目的设置参照住院收入,在“应收账款”下增设了“应收门诊病人医疗款”和在“预收账款”下增设了“门急诊预收款” 2个明细科目。其中:“应收门诊病人医疗款”科目期末是否有余额,要视 HIS系统收入报表的统计条件而定,“门急诊预收款”科目期末一般有余额,且余额应当等于本月预约下月的挂号款项。
需要说明的是,医疗收入的会计核算完善与否不只与过渡性明细科目的设置有关,更与医院信息系统息息相关,设置的会计科目必须能通过信息系统采集数据。责任编辑陈利花
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