摘要:
管理会计视角下的财务共享服务中心构建路径
周俊颖■
为适应复杂多变的市场环境和客户需求等变化,企业的业务模式和组织结构频繁调整。管理会计受内外部环境以及非财务信息对决策相关性的影响越来越大,对企业战略、管理、运营、财务等信息的全面掌握和有效利用成为管理会计体系发展的未来方向。
财务共享服务中心(FSSC)是基于互联网技术的管理变革,实质上管理着企业近乎全部的经营与管理数据,在此基础上连接产业链数据、行业数据、国家宏观数据等,构成完整的企业大数据。同时,财务共享中心独立运营管理、大量使用IT创新技术的专业化特点弥补了传统财务部门在数据范围和数据处理专业化能力上的不足,可作为数据中台推动管理会计与业务系统的融合,为实现管理会计目标奠定基础。
一、财务共享中心构建的内生路径
(一)组织重构
构建FSSC需将原先分散、孤立、层级众多的财务组织机构及职能进行重新构造,由原先的单体组织结构转变为按业务职能集中的组织结构,实现财务业务的集中处理、财务标准统一制定、业绩评价统一口径、财务报告统一提供和财务预警在线控制等功能。中心内部通常按业务职能划分为费用报销、应收应付处理、资...
管理会计视角下的财务共享服务中心构建路径
周俊颖■
为适应复杂多变的市场环境和客户需求等变化,企业的业务模式和组织结构频繁调整。管理会计受内外部环境以及非财务信息对决策相关性的影响越来越大,对企业战略、管理、运营、财务等信息的全面掌握和有效利用成为管理会计体系发展的未来方向。
财务共享服务中心(FSSC)是基于互联网技术的管理变革,实质上管理着企业近乎全部的经营与管理数据,在此基础上连接产业链数据、行业数据、国家宏观数据等,构成完整的企业大数据。同时,财务共享中心独立运营管理、大量使用IT创新技术的专业化特点弥补了传统财务部门在数据范围和数据处理专业化能力上的不足,可作为数据中台推动管理会计与业务系统的融合,为实现管理会计目标奠定基础。
一、财务共享中心构建的内生路径
(一)组织重构
构建FSSC需将原先分散、孤立、层级众多的财务组织机构及职能进行重新构造,由原先的单体组织结构转变为按业务职能集中的组织结构,实现财务业务的集中处理、财务标准统一制定、业绩评价统一口径、财务报告统一提供和财务预警在线控制等功能。中心内部通常按业务职能划分为费用报销、应收应付处理、资金支付、税务共享、总账报表、运维支持等多个组块,通过专业化、集约化来达到
人员投入最小化目标。对于拥有众多分、子公司的企业集团来说,可考虑业务性质或业务集中度等因素确定一定数量的区域中心,从而不仅减少投入的人员成本,同时因中心业务专业化进一步提高业务处理效率,降低内部控制风险。
(二)标准先行
构建FSSC要制定统一规范的企业会计制度和财务业务标准,包括流程标准化和数据标准化两个维度。其中,流程标准化具体细分为标准流程目录与场景、流程步骤与单据、流程审批矩阵、内控审核点;数据流程标准化包括标准会计科目、业务大小类、核算维度、客商数据等。各业务单元专注于核心业务,按照统一的业务处理标准和工作程序,使更多的业务财务数据在同一标准下审核、风险点和流程自动控制,实现会计人员对同质性业务高效处理,也有利于企业会计信息横向比较,避免分、子企业或业务单元间出现标准执行偏差和内控失效现象。
(三)流程再造
一是梳理确定纳入财务共享中心的流程管理范围,企业要根据自身经营模式、管控要求、信息化基础等梳理、剥离出易于标准化、集约化的财务流程进行改造,通常包括总账报表管理、应收应付管理、费用报销管理、资金管理、税务管理、资产管理、成本管理等,必要时可分批纳入。二是结合组织重构设定流程中的审核节点与
人员权限,财务共享中心的各工作组只承担专项事务,并且遵循统一的处理规则和流程。三是将共享范围内的企业所有财务流程逐一分离出来进行分析,结合企业财务管理制度、内控要求形成标准化流程,植入共享运营系统,实现财务流程再造和管理优化,并在运行过程中不断评估、优化流程机制,确保其运行稳定、高效。
(四)风险控制
构建FSSC进行流程再造时同步嵌入内控机制,并设置预警提醒机制,如对超预算费用、大额支付、对私大额支付等自动识别并作出预警。
随着政府管理部门信息化建设水平的逐步提升、电子发票的持续推广,通过FSSC实现税务共享成为现实。打通从企业内部税务活动到税务机关征管平台的税务信息共享路径,统一进行发票开具、认证、查验,自动进行数据抽取、计算、纳税申报等工作,提高税务工作的准确性与效率;进一步构建税务风险防控制体系,防止虚开发票、重复报销等,确保业务合规。
(五)技术创新
FSSC基于财务软件进行集成开发,利用现代信息技术消除业务、财务、银行、税务之间形成的信息和管理壁垒。如嵌入RPA技术,配置业务数据转换规则,实现单据智能分拆与匹配、银企自动对账等功能,大幅减少会计人员单据匹配、银行对账的工作量;利用RPA、云计算等技术准确抓取有用信息,进行系统性的财务分
财名当专讨
析与相关性的模糊分析;利用轻分析、智能移动技术等,各级管理人员可根据授权及时、直观地查询FSSC信息反馈,打破传统会计信息传递的限制,实现财务信息由事后的静态报告转变为实时的动态跟踪,提高决策效率;利用区块链、安全技术等,实现多区域中心内共享、FSSC外包和众包等,为企业集团降本增效。
二、财务共享中心构建的外延路径
基于业财融合和管理会计的要求,FSSC必须与企业的业务系统和管理会计系统做好对接,通过与ERP、JYIKJ“计划一预算一考核一激励”一体化管理模式)、司库等协同,集合经营管理数据,搭建管理决策数据信息库,促进业务与财务深度融合,深入挖掘数据价值,为企业决策提供数据支持。
(一)预算管理
基于财务共享服务模式的企业全面预算管理系统可以借助RPA等技术实现在线监控,借助大数据技术使其管理分析更加精细、评价更加准确、调整更加可靠。在预算编制上,财务共享中心将企业各分、子公司的
业务与财务数据汇集在一起,使预算编制所需要的历史数据真实、完整、可比;通过分析与比较,制定更加准确的总体预算方案,还可进一步细化到编制滚动预算。在执行控制上,FSSC可以与预算系统进行融合,在共享流程中嵌入部分预算控制节点,实现自动审批预算内费用、扣减预算额度、超警界线预警等功能,确保预算刚性控制。
(二)成本管理
在大数据时代,理论上成本作业管理可以无限细化,企业可以根据内部管理要求设定多种成本分摊与汇集方案,实现所有成本与分配对象一一对应。对企业的内部公共资源,可以建立新型的内部资源交易模式,引入商旅平台、供应商平台等,将企业的办公用品、大宗采购、设备设施、会议场地租用等公共资源在线交易化;并与FSSC集成,通过关联采购清单、电子发票、内部结算单等信息,实现企业消费和采购业务对内外部供应商的直接结算与自动会计核算,使企业的成本核算能够最大限度地同时满足内部管理和外部报告要求。
(三)绩效管理
企业的绩效管理是多维度管理,
既包括企业、部门以及员工层面,也包括组织绩效和个人绩效。FSSC与绩效管理系统打通,建立合理的基于业务对象的数据匹配规则,设定合理的绩效任务,快捷、准确地汇集与反映企业组织绩效和个人绩效。同时通过绩效考核发现问题,反向推动企业优化管理流程和业务流程,提升组织绩效。
(四)决策管理
构建FSSC时要充分考虑大数据处理和战略支持的目标,全面打通业务、财务和管理信息系统,对内连接ERP系统、OA系统、合同系统、HR系统等,对外连接银行、税务、商旅等平台。同时留下足够的系统扩展接口,不断完善对标数据、宏观数据系统,使企业可以低成本、快速地获得大量数据;建立标准化报告模板,支持管理会计通过专业化分析形成满足企业价值管理和决策支持需要的有用信息,同时满足企业对外进行标准化财务会计报告、对内进行个性化管理会计报告等多重管理要求,使财务共享平台成为企业最重要的决策支持平台。
(作者单位:上海核工程研究设计院有限公司)
责任编辑樊柯馨