摘要:
完善企业财会监督的思考
(一)企业财会监督存在的问题
1.缺少系统化制度保障。对于财 会监督的顶层政策法规设计考虑不 足,相关法律条文散见于《预算法》 《会计法》《财政违法行为处罚处分条 例》等法律规章中。因规范对象不尽 相同,对财会监督也仅限于原则性规 定,相关配套法规政策及惩戒约束机 制未能与时俱进修订完善,很大程度 上制约着财会监督工作向纵深发展和 全方位推进。以会计信息质量检查为 例,每年各地财政部门按照财政部要 求选择某些重点行业企业开展检查, 但由于财政部门执法缺乏独立完整 的法律保障,导致一些企业配合度不 高,监督效果不佳。
2.企业财会监督协同性较弱。部 分企业缺少与企业财会监督职能相匹 配的财务管理和内部控制制度,对财 务管理工作全局性把握不够,不具备 完善、规范的管理制度体系,导致其 财务管理的约束力较弱;另外,财务 部门制度体系搭建多基于会计核算、 财务管理需要,财会监督发挥的作用 多体现在岗位间的牵制和制约,以及 财务专业视角下企业经营活动的关键 风险点,无法形成与审计监督职能相 似的监督管理机制,无法从企业业务 流程、管理机制等全方位、多角度、 全周期进行深入监督与把控;...
完善企业财会监督的思考
(一)企业财会监督存在的问题
1.缺少系统化制度保障。对于财 会监督的顶层政策法规设计考虑不 足,相关法律条文散见于《预算法》 《会计法》《财政违法行为处罚处分条 例》等法律规章中。因规范对象不尽 相同,对财会监督也仅限于原则性规 定,相关配套法规政策及惩戒约束机 制未能与时俱进修订完善,很大程度 上制约着财会监督工作向纵深发展和 全方位推进。以会计信息质量检查为 例,每年各地财政部门按照财政部要 求选择某些重点行业企业开展检查, 但由于财政部门执法缺乏独立完整 的法律保障,导致一些企业配合度不 高,监督效果不佳。
2.企业财会监督协同性较弱。部 分企业缺少与企业财会监督职能相匹 配的财务管理和内部控制制度,对财 务管理工作全局性把握不够,不具备 完善、规范的管理制度体系,导致其 财务管理的约束力较弱;另外,财务 部门制度体系搭建多基于会计核算、 财务管理需要,财会监督发挥的作用 多体现在岗位间的牵制和制约,以及 财务专业视角下企业经营活动的关键 风险点,无法形成与审计监督职能相 似的监督管理机制,无法从企业业务 流程、管理机制等全方位、多角度、 全周期进行深入监督与把控;业务 部门过于依赖财务人员在经济业务流 程中发现各类问题,专业把控及参与 程度较低,造成财会监督效果难以提 高,一定程度上制约了财会监督体系
的搭建,无法真正实现业财融合共同 监督管理。
3.企业财会监督独立性较低。从 组织架构设置看,财务高管任命或委 派一般由总经理提名,其监督成果直 接向总经理汇报,财会监督独立性在 一定程度上受到限制。另外,部分企 业对财会监督工作重要性认识不足, 没有配备专职财会监督人员,财会监 督多由财务人员兼任,而财会人员大 多在业务流程中履行财会监督职责, 与其本身财务管理职能有重叠之处, 这也从不同程度上影响其独立、公允 地发挥财会监督职能。
(二)完善企业财会监督的措施
1.完善法律法规及相关配套制 度。应逐步建立并完善财会监督相关 法律法规体系,确保财会监督有法可 依,并不断提高监督层级。进一步规 范财会监督的定义、范畴、法律地位、 组织形式、人员要求等;修订完善《注 册会计师法》《关于加强国有企业财 会监督的意见》等相关法律法规,明 确各层级的财会监督主体和作用,并 借助注册会计师力量提升财会监督 效果。
2.强化业财协同监督作用。财会 监督要及时将经济、金融、财会等法 律法规要求转化为企业内部制度, 并结合企业自身实际情况持续修订 完善。首先,应制定标准化财务工作 流程及岗位工作手册,详细划分各 业务部门的具体职责范围,避免遇 到问题相互推脱责任;同时制定完
徐晓红 纪恺 梁慧婕■
善的内控制度,加强内部问责机制。 其次,应制定财会监督内控细则并 在企业内推进实施,促进精细化控 制管理。财会监督内控制度与细则 的制定一定要与企业财务内控紧密 结合,同时还需不断完善公司内控 组织机构,对财务管理工作进行明 确责任划分。最后,要转变传统“账 房先生”式的财会监督模式,使财务 管理与业务管理协同运作,将财会 监督与业务监督延伸到业务活动的 全过程,协同监督、源头把控、分工 协作,形成完整、闭环、严格、有效 的控制监督。
3.为企业财会监督提供政策机制 保障。财会监督质量与效果依赖于财 会监督人员专业水平和管理机制保 障。首先,企业可以通过市场化选聘、 轮岗、委派、交叉任职等,为企业财 会监督工作提供充实的人力保障。其 次,财务高管人员可由董事会直接任 命,并直接将财会监督成果反馈至董 事会,提高财务高管人员的话语权, 保证财务管理层级的独立性。最后, 企业可建立财会监督委员会机制,聘 任企业内部及外部财会专家担任委 员,充分保障委员会行使职责的独立 性,同时根据企业内控管理特点,搭 建合理的财会监督委员会管理体系与 激励机制,保障财会监督工作持续稳 健开展。
(作者单位:中国海洋大学 青岛地铁 集团有限公司运营分公司)
责任编辑 李斐然
72 财务与会计·2021 12