时间:2021-03-25 作者:陈锦叶 (作者单位:中国石化集团审计部北京分部)
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摘要:
2019年7月,中共中央办公厅、国务院办公厅发布《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(以下简称2019年经济责任审计制度),对经济责任进行了重新定义:“本规定所称经济责任,是指领导干部在任职期间,对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署,推动经济和社会事业发展,管理公共资金、国有资产、国有资源,防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。”相较于2010年发布的经济责任审计规定中有关经济责任的定义,2019年经济责任审计制度突出强调了保障中央令行禁止、维护经济安全、推进廉政建设等方面的职能作用。同时,列举了单位主要领导干部经济责任审计八个方面的内容。结合中国石油化工集团有限公司(以下简称中国石化)的实际,笔者认为,在具体操作上应围绕以下五个方面对直属企业主要领导人开展经济责任审计。
一、聚焦中国石化党组重大决策部署的贯彻执行情况
近年来,中国石化建立了集中决策、分权管理为特征的组织管理架构,集团公司总部负责发展战略制定、投资决策和资金运营,直属企业负责组织生产经营,是事实上的利润中心。集团公司总部研究落实党和国家经济方针政策,结合中国石化实际,形...
2019年7月,中共中央办公厅、国务院办公厅发布《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(以下简称2019年经济责任审计制度),对经济责任进行了重新定义:“本规定所称经济责任,是指领导干部在任职期间,对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署,推动经济和社会事业发展,管理公共资金、国有资产、国有资源,防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。”相较于2010年发布的经济责任审计规定中有关经济责任的定义,2019年经济责任审计制度突出强调了保障中央令行禁止、维护经济安全、推进廉政建设等方面的职能作用。同时,列举了单位主要领导干部经济责任审计八个方面的内容。结合中国石油化工集团有限公司(以下简称中国石化)的实际,笔者认为,在具体操作上应围绕以下五个方面对直属企业主要领导人开展经济责任审计。
一、聚焦中国石化党组重大决策部署的贯彻执行情况
近年来,中国石化建立了集中决策、分权管理为特征的组织管理架构,集团公司总部负责发展战略制定、投资决策和资金运营,直属企业负责组织生产经营,是事实上的利润中心。集团公司总部研究落实党和国家经济方针政策,结合中国石化实际,形成中国石化整体战略规划和部署。通过年度工作会议、各专业板块会议以及集团公司党组领导调研讲话等形式,对直属企业的改革、发展、管理作出重大决策部署。审计部门在开展经济责任审计时,首要任务是检查直属企业主要负责人贯彻落实党组重大决策部署情况,具体包括:企业对重大改革管理任务是否制定了具体的落实措施,相关措施的组织分解情况、执行进度以及实际执行效果;对执行中遇到的困难和问题,有无及时分析原因,并提出解决措施等。
比如,中国石化党组决定将两家业务类型相同的直属企业合并为一家,作出业务融合发展的决策部署,审计组在开展经济责任审计时则应将企业主要负责人贯彻落实党组这一决策部署作为重点审计内容:在两家单位机构、业务整合方面,应从综合管理部门设置、业务管理制度体系、供应商和销售商资源整合等方面进行检查评价;在业务发展方面,应结合行业发展趋势,从畅销单品占总体业务的比重、数字化转型发展以及优势资源开发利用等方面评价业务发展及开拓情况。又如,发展天然气、页岩气等气体清洁能源,既能有效缓解我国在环境保护和减少排放等方面的压力,又能培育新的经济增长点,是国家能源发展的重要选择。基于此,中国石化党组作出抓好天然气管道建设、重点发展LNG接收站等储运设施、加快市场开发等一系列决策部署。审计组在对某企业主要负责人开展经济责任审计时,发现该企业具有天然气资源优势,因此,应将天然气业务发展情况列为重点审计内容,从加气站发展规划与实际发展数量对比、天然气年经营量与预算指标对比、天然气业务占省内市场份额的变化等方面入手,综合判断天然气业务发展情况,以此评价企业负责人贯彻落实党组决策部署是否到位。
二、聚焦防范化解重大资金风险
资金风险关键在于预防,审计组要及时识别和反映企业运营管理中易引发风险的倾向性、苗头性问题,包括超范围使用网银支付、出纳等关键岗位人员未轮岗、使用个人银行账户办理单位业务等,督促企业加强管控,重点应关注以下几个方面:
一是关注无实物流转的融资性贸易。社会上一些企业资金短缺又缺乏足够资信,无法从正规金融机构取得融资,被迫向第三方借款,国有企业作为资金中转的中间人出现,一般三方签订货物贸易合同,但实际并无实物流转。该类业务国有企业表面上做大了业务规模,取得了一定的手续费收入(即产品买卖价差),但风险极大,一旦借款人资金链断裂,无法正常还款,资金出借人就会要求国有企业赔偿损失,由此陷入诉讼纠纷,需审计组予以特别关注。
二是关注加油站的资金管控。加油站作为油品销售企业资金回笼的源头,站点多,接触现金的员工多,站级信息管理系统多且孤立,管理难度大,资金风险防控尤为重要。审计组要对加油卡管控系统、零售管理系统以及ERP等三个系统的销售数据进行比对,分析数据差异,查找问题。
三是关注各种形式的担保。根据有关规定,不具有法人资格的企业法人分支机构,以自己的名义对外签订的保证合同一般认定为无效,但分支机构和法人仍然要承担相应的民事责任。中国石化下属企业大多为分公司形式,虽然有明文规定未经批准一律不得对外提供担保,但有的分公司以自身名义私下签订担保合同,还有的分公司与系统外企业开展售后回租融资租赁业务,为资信不足的融资方提供信用背书,变相担保,这些都形成了较大的资金风险,需要在经济责任审计中予以特别关注。
三、聚焦领导干部权力运行,推进廉政建设
结合中国石化实际,笔者认为,应紧紧围绕领导干部权力运行轨迹,抓住工程建设、物资采购、产品销售等重点领域和关键环节,重点关注“三重一大”事项(重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额资金使用)的决策程序、费用管控以及领导人员职务消费等问题。
对于“三重一大”事项,应从以下方面着手:关注制度是否健全完善、会议原始记录是否完整;关注企业重大投资项目的决策是否经过必要的可行性论证和决策会议讨论,项目建成后是否达到了预期;是否存在领导人员擅自决定出借大额资金造成损失或潜在损失的问题。
对于费用管控以及领导人员职务消费等问题,应依据中国石化出台的直属企业负责人职务消费管理办法,检查直属企业制定的实施细则是否与集团总部规定一致;关注企业负责人在公务用车、通信、业务招待、差旅、培训等费用的管理和使用情况,特别要关注有无使用公款报销个人费用的问题。
此外,在经济责任审计中如发现经济案件线索,应移交纪检监察部门查处,加强审计与反腐倡廉工作的结合,促进党风廉政建设。同时,在审计过程中要高度关注成本费用的真实性、承包商无资质或资质不达标弄虚作假的问题;检查企业有无虚构经济业务套取资金、工程建设虚假招标索要回扣、高价收购资产、向合资合作企业让利等行为。
四、聚焦减少损失浪费、促进增收节支
要牢牢把握企业经济效益这一根本宗旨,通过审计监督,促进企业减少损失浪费、增收节支,发挥审计的独特作用。
一是工程项目审减投资额是审计促进企业增收节支的主战场。比如,某企业一绿化工程项目经招标选定承包商,审计时已完工,尚有工程余款未支付。审计人员对照合同、设计图,并经现场实地查看发现,栽种的苗木规格比合同约定小,实际种植数量比合同约定少,但价格按合同约定结算。同时,工程结算单中“土方开挖及外运”工作量存在重复计算,审计指出该问题后,企业与承包商协商退回了多结算的款项。
二是产品销售、物资采购、资产租赁等企业生产经营环节也存在“跑冒滴漏”的现象。比如,某直属企业向外单位租用一套设备,约定支付3年租金,3年后资产归该直属企业所有,审计时已支付了2年租金。经审计组计算,扣除资产出租方流转税、城建税等税务成本,出租该设备的利润率远超正常利润水平。审计组指出后,设备租赁双方重新签订了租赁协议,减少了企业支出。
五、聚焦以往审计发现问题的整改情况
过去较长一段时期,中国石化重问题、轻整改的现象一直存在。原因既与问题不易解决、审计所提建议空洞有关,也与企业不重视有一定关系。因此,在开展经济责任审计时,要做到以下几点:首先,看企业问题整改清单有无漏项,以往审计发现的问题是否均已整改,分析未整改的原因并提出对策建议;其次,看企业是否真正做到了整改,如在制度修订、制定方面是否还处于征求意见阶段,并未真正发布执行等等;最后,看整改效果,分析评估审计建议的适用性,为今后遇到类似问题提出更好的审计建议作铺垫。
责任编辑 刘黎静
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