基层事业单位预算管理存在的问题及对策

莫运春

一、基层事业单位预算管理存在的问题

（一）预算编制粗放

一是一些基层事业单位在预算编制前，财务部门与业务部门缺乏沟通，预算编制与单位下一年度工作计划匹配度不足，预算项目细化不足，不能客观反映单位的实际资金需求；有的单位在编制预算时，财务部门仍然采用传统的增量预算编制法，导致预决算差异过大；有的部门受先要资金再做项目思想影响，导致预算编制粗放。二是追加预算不尽合理，有的单位追加预算时审批不严或流于形式，随意性大，助长一些部门单位跑要资金现象，同时对一些年终必须支出的资金，追加资金很难确定纳入预算，造成超预算拨付款项。

（二）预算执行不严格

预算执行过程中要求支出按照预算定额办理，防止预算内资金之间相互挤占。然而有的基层事业单位支出不严格按预算口径安排，预算执行过程中刚性作用不强，使用预算资金存在较大随意性，超预算或无预算的事项时有发生。例如，随意挪用项目资金用于职工福利和其他日常开支、未经批准随意调整项目预算资金、年底突击花钱等。

（三）预算监督不到位

基层事业单位预算监督存在监督机制不完善、监督手段单一、监督力度不足等问题，容易导致违规操作、资金浪费现象。有的单位内控建设较为落后，没有将内部控制贯穿于资金预算、审批、采购、决算等环节，对相关控制节点也没有定期进行优化，内控体系薄弱；有的单位信息化水平较低，更是缺少统一的财务管理平台，预算、核算、决算等环节存在较为严重的“模块化”“孤岛化”“碎片化”问题，不利于识别风险，监督效能低。

（四）预算考核不科学

预算考核即对单位预算执行情况进行的考核评价，以预算编制内容为基础，以预算执行对象为考核对象，以预算指标为考核标准，通过预算执行结果与预算指标的对照分析，进行绩效评价，并根据绩效评价结果进行奖惩。当前基层事业单位预算考核存在考核指标设计不合理、考核方式单一、整改优化不足等问题。有的单位缺少科学合理的考核方案，以定量考核为主，缺少定性分析，也没有针对存在的问题制定有效的改进方案，或使改进方案流于形式。

二、加强基层事业单位预算管理的措施

（一）发挥预算引领作用，推动业务项目落实落地

一是强化目标牵引，年度预算根据单位业务开展情况确定需要实施的项目。如各单位项目负责人在项目实施之前，要进行充分的调研，制定完善的项目实施方案。应综合考虑项目的实际情况、存在困难，确定实施措施，明确措施的执行期限、经费预算、责任人以及实施时间节点等。确定实施方案后，要建立起完善的管理机制，定期分析项目的实施进度，把关实施质量，及时发现问题，采取必要的调整和控制措施确保项目能按时按量完成。在业务项目调整时需要按照不同类别划分调整预算目标，如在科研支出专项上可适当加大预算，在费用专项上可适当压缩预算，兼顾高质量发展和过紧日子要求。二是强化组织保障，单位领导应引起对预算管理的重视，必要时可成立预算管理委员会，明确各层级、各业务部门预算管理职责，形成横向到边、纵向到底的预算管理体系，着力提升协同能力，推进预算管理要素全覆盖。如成立专门的预算管理委员办公室，加强与各业务部门的协调沟通，健全业务预算来支撑财务预算，争取预算考核指标得到各业务部门各责任单元的整体认同，进而提高全面预算的系统性与权威性。

（二）提高预算编制的科学性、合理性

基层事业单位应在年末尽早着手准备预算编制工作，制定下年度单位工作重点和工作计划。各业务部门应及时与财务部门沟通，认真学习预算编制相关政策要求及定额标准，并根据单位年度工作计划与工作对本部门所需承担工作充分调研，合理估算下一年度的基本支出及项目支出金额，同时确定项目支出绩效目标及考评指标需求。财务部门要做好对相关政策的解读，做好不同部门之间的预算统筹安排，减少资产重复配置，提高资金使用效益，确保项目申报合理。同时，应加快转变预算编制的思维理念，提高预算编制水平，在深入分析和调查的基础上，结合具体项目的轻重缓急程度选择合适的预算编制方法。如单位可以采用“自下而上”“N上N下”相结合的预算编制方法，提前收集数据，包含对收入和支出数的收集，做到应统尽统，精准确定单位预算目标，完善单位预算项目库建设，依托单位预算管理一体化系统，将年度预算支出以项目预算的形式纳入预算项目库管理，在编制预算时从项目库中筛选项目，做到“先项目后预算，无项目不预算”的管理模式，落实预算编制具体化指标，编制预算时要细化预算指标，通过预算指标层层分解责任到部门和人员，形成具象化的操作指标。

图／张庆龙

（三）加强预算执行监督，提高资金使用效益

预算管理是资金管理的第一道防火墙，必须确保每一笔预算都有专人负责，并且遵循规范的程序。在审批预算时，必须明确每笔预算的第一负责人，以保障后续相关工作顺利进行，并确保资金的真实用途。在实际工作中，基层事业单位经常会出现预算资金混乱的情况，不利于对后续资金使用情况进行跟踪和盘点，针对这一情况，单位应根据本部门的职能活动及重点项目等情况，制定适合本单位使用的预算支出标准，对各项支出进行分类管理，如人员经费、办公经费、专项资金等，完善审批流程，设定审批权限，强化主体责任，实行“谁签字，谁负责”的原则对费用支出进行审核控制，达到强化预算执行和落实预算支出标准的效果。中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步加强财会监督工作的意见》明确提出，统筹推进财会监督信息化建设，提升财会监督工作成效。要进一步丰富监管手段，深化“互联网+监督”，充分运用大数据和信息化手段加强预算执行的实时监控和数据分析，完善预算监管机制，建立包括内部审计、内部控制、外部审计等在内的多层次监管体系，切实提升监管效能。对此，事业单位财务管理人员日常工作需要做好：一是认真审核账目，要定期对单位内的财务进行检查，将其与互联网数据进行比对，避免长时间疏忽出现漏洞造成单位财务危机事件的发生；二是提高事业单位内网、外网抗干扰能力，结合人工监管与网络监管，做到人网结合，进一步促进事业单位信息化财务管理工作的稳定发展；三是根据掌握的预算资金使用情况和存在的问题，财务管理部门应及时与业务部门沟通，必要时按规定做好预算调整工作，做到安全高效地使用财政资金。

（四）加快完善预算考核机制

实现预算管理与绩效理念的融合，是推行预算绩效管理的核心内容。基层事业单位应将绩效管理的内容贯穿、运用到预算编制、分析、调控、考核全流程，建立定量与定性相结合、易于操作的预算绩效考评机制，涵盖预算编制目标是否合理、预算执行是否有效控制、考核结果反馈和改进情况等重要内容。要重点分析预算与决算之间的差异，改进以后年度的预算编制，从而形成良性循环。其中，设计合理的考核指标体系、对相关指标进行细化和量化是推行预算绩效管理的难点和重点，直接关系到预算绩效管理工作效果。在设计预算绩效指标时，一方面，可以学习和吸收先进经验，借鉴其他单位的优秀做法；另一方面，可以对现有数据和以往数据进行比较及分析，发现主要的资源消耗环节，以此为参照设置相应的指标。同时，可以通过着重分析重大项目和业务活动支出的数据，对其成本效益进行全面把握后找到优化路径，并为后续预算绩效指标的细化和量化提供依据和支撑。此外，可以将考核结果作为单位和部门奖惩的重要依据，有效发挥预算绩效考核的激励作用。

（作者单位：广西省河池市财政局）

责任编辑　刘霁

主要参考文献

[1]黄明德.内控视角下事业单位预算绩效管理完善策略分析[J].行政事业资产与财务，2017，（28）：14+9.