时间:2022-03-17 作者:柳志南王玉红
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摘要:
数字经济背景下A公司资金管理数字化的应用
柳志南王玉红■
摘要:数字经济的发展能够促进经营业务与资金管理的融合,有助于企业提升资金管理效率。文章以A公司资金管理为例,分析了A公司通过经营业务数字化、搭建数据共享平台、促进业财融合,助力企业资金管理模式创新,有效提升企业管理水平的做法。
关键词:数字经济;资金管理;经营业务数字化;数据共享平台
中图分类号:F275文献标志码:A文章编号:1003-286X(2021)17-0029-04
市场经济中日益复杂的经营业务会加剧资金收支的分散性与不确定性。数字经济的发展不仅有助于企业经营业务数字化,而且有利于促进业财融合,促进资金管理效率的提升。本文通过分析A公司借助以SAP系统搭建的数据共享平台、实现数字化资金管理的案例,为数字经济发展背景下其他企业在提升资金管理效率方面提供借鉴与思考。
一、A公司资金管理存在的问题
A公司以大型能源装备运营以及能源开采技术服务为核心产业,分公司遍布辽宁、天津、上海与广东等地区。由于产业与经营地域的特点,A公司的资金收支不仅金额较大,而且难以预测,尤其是大型设备的维修支出,主要存在以
下问题。
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数字经济背景下A公司资金管理数字化的应用
柳志南王玉红■
摘要:数字经济的发展能够促进经营业务与资金管理的融合,有助于企业提升资金管理效率。文章以A公司资金管理为例,分析了A公司通过经营业务数字化、搭建数据共享平台、促进业财融合,助力企业资金管理模式创新,有效提升企业管理水平的做法。
关键词:数字经济;资金管理;经营业务数字化;数据共享平台
中图分类号:F275文献标志码:A文章编号:1003-286X(2021)17-0029-04
市场经济中日益复杂的经营业务会加剧资金收支的分散性与不确定性。数字经济的发展不仅有助于企业经营业务数字化,而且有利于促进业财融合,促进资金管理效率的提升。本文通过分析A公司借助以SAP系统搭建的数据共享平台、实现数字化资金管理的案例,为数字经济发展背景下其他企业在提升资金管理效率方面提供借鉴与思考。
一、A公司资金管理存在的问题
A公司以大型能源装备运营以及能源开采技术服务为核心产业,分公司遍布辽宁、天津、上海与广东等地区。由于产业与经营地域的特点,A公司的资金收支不仅金额较大,而且难以预测,尤其是大型设备的维修支出,主要存在以
下问题。
(一)资金管理与经营业务分离
A公司在2007年成立财务公司,且实施“收支分离”的资金集中管理方案。具体而言,分公司当日收到的款项会自动转至集团账户,不可对外付款;而资金支付则主要依据集团资金计划拨付,通过付款专用账户对外支付。资金计划由分公司的各部门负责填制(仅列示主要收付款业务的内容),而分公司财务部仅对各部门上报的资金计划汇总后提交至集团财务部。这会导致集团财务部难以掌握资金支付与经营业务之间的联系,只能按照资金计划上报的总额向分公司拨付款项。
(二)对长期资金预测的准确性较差集团财务部对大额经营性付款的经
营业务关注不足,且分公司往往会对季度预测中的大额资金支付做出调整。若下一月度的资金不足以支付大额的经营性付款时,则以短期借款的方式筹集资金。对于在建工程的大额付款主要依据项目计划,多在项目前期采用长期借款的方式筹集资金。而在经营中也往往出现大额付款滞后的情况,导致A公司出现“高资金,高借款”的情况。
(三)对资金管理考核的重视程度不足
资金管理考核在A公司原有的考核体系中所占的比重并不大。一方面,资金管理考核在年末的考核中的分量较低,其仅作为财务考核的内容之一,且仅占考核权重的10%。另一方面,公司仅对资金计划中月度计划总额的执行情
基金项目:大连市社科重点资助项目"大连‘十四五’时期国有企业集团混合所有制改革研究”(2020dlskyzz007);辽宁省社科基金项目“辽宁省国有企业集团混改的关键问题与提升机制研究”(L20CGL007);辽宁省教育厅项目“辽宁省国有企业集团分层混改研究”(2020JYT26);国家社会科学基金一般项目“构建基于绿色发展理念的企业环境管理控制系统研究"(17BGL070)
作者简介:柳志南,大连外国语大学商学院讲师;
王玉红,东北财经大学会计学院教授,硕士生导师。
理财案例
况进行考核,缺乏对季度计划及具体产业资金收支计划的考核。在A公司实际经营实践中,不同产业的收付款情况会存在差异(如新产业与旧产业收付款情况的差异)。因此,仅按照月度计划总额进行考核,会影响部分产业生产经营的积极性。
二、数字经济背景下A公司资金
管理的改进思路
(一)推进经营业务数字化
A公司业务经营地域分散,且生产设备的专用性较强,导致集团财务部难以掌握经营业务运营的具体信息,从而影响资金计划的准确性及其实施效果。随着数字经济的发展,A公司计划运用数字技术将经营业务数字化,即将大型设备与生产场景数字化,并引入历史的生产经营数据,实现对经营业务的数字化,以提升对生产设备维修与经营业务的预测、控制与评价。
(二)推进会计信息系统智能化
A公司依托SAP系统推进会计信息系统智能化,提升财务管理的效率。该系统可根据相关部门录入的前端数据,依据业务处理流程自动生成入账凭证。其中,对于付款业务而言,会依托财务公司的数字技术,自动生成付款的电子回单,并能够自动生成完整的会计凭证。该系统提升了会计信息的及时性,为实现业财融合提供了重要支持。
(三)搭建数据共享平台
在经营业务数字化与会计信息系统智能化的基础上,A公司借助以SAP系统为核心的管理信息系统,搭建数据共享平台,促进业财融合以提升资金管理效率。数据共享平台以资金流动的数字化单元为基础,该单元反映某分公司细分产业某项经营业务的盈利与资金流动的情况。借助智能会计信息系统,财务部门也会根据经营业务信息实现实时的账务处理。在此基础上,通过相应的权
限配置,资金管理人员不仅可追溯到产生资金流动的经营业务,而且可以及时掌握经营业务的进展情况。
三、数字经济背景下A公司的
资金管理实践
借助数字经济的发展,A公司首先在2016年以SAP系统为基础,通过MAXIMO等信息系统推进经营业务的数字化;其后,借助SAP系统推进智能化会计信息系统,形成以SAP系统为载体的数据共享平台;再次,依托数据共享平台,在SAP系统中搭建独立的资金管理系统模块,实现对资金管理的数字化管理;最后,为确保资金管理系统的有效运行,A公司不仅组建了独立负责资金管理的组织,而且重新规范了资金管理程序(具体如图1所示)。
(一)实现经营业务的数字化
A公司将采购支出与销售收入的具体经营业务分为“设备运维”“人员操作”“外包服务”“增产技术服务”与“监督监理”等产业类型,借助SAP系统实现对经营业务的数字化。在此基础上,依据资金流动与产业类型建立不同经营业务数据之间的联系,形成产生利润与资金流动的数据基础单元,实现具体经营业务成本与收入以及资金流动的匹配。
首先,借助SAP系统的MM模块实现采购支出的数字化。一是通过MAXIMO系统与MM模块的结合,实现生产设
备营运管理数字化,提升对生产设备运维支出预测的准确性。A公司借助MAXIMO系统增加对关键部件的监控设备(如对能源原料进料口与蒸馏炉等重要与损耗较大的组成部件),并结合生产设备维修的历史数据,实现对生产设备的数字化应用。依托MAXIMO系统对生产设备的运营管理,实现人员与物资的优化配置,形成生产设备维修的预测,并生成维修订单。MAXIMO系统生成的订单会通过数据接口过渡到SAP系统的MM模块,自动形成采购订单。二是借助SAP系统的WBS元素实现对在建工程项目的数字化。当在建工程项目获批后,项目组依据项目预算搭建WBS元素组,设置具体项目的预算金额,并依据项目的实施情况在MM模块中生成采购订单。三是其他采购支出由相关部门采购人员直接通过MM模块生成采购订单。在生成与维护上述采购订单时,相关人员必须输入采购支出用于生产服务的产业类型与合同信息(如付款信息)等内容。
其次,通过SAP系统的SD模块实现对经营业务收入的数字化。当A公司获取与客户签订的销售合同后,在SD模块创建销售订单。销售订单中含有客户、销售金额、相关产品与服务、产业类型、维护合同(如收款)等信息内容。
再次,针对不存在合同但仍会影响A公司现金流动的经营业务,A公司也会在SAP系统的相关模块录入订单信
息。例如针对税费、差旅费与业务招待费等,会根据经营业务发生的目的判断所属产业类型,并维护付款信息。
最后,通过产业类型与合同的数字化信息,实现收入与费用的匹配,形成资金流动的基础单元。以某分公司的“设备运维”产业为例,采购人员在MM模块填制采购单时,会根据此项采购支出预计产生收入,选择“设备运维”的产业类型,并输入相关合同信息。当此项采购产生收入时,销售人员在生成SD模块订单时,不仅选择“设备运维”的产业类型,而且也会录入收入相关合同信息。同时,该分公司的费控人员会将当期“设备运维”的具体收入与涉及到的采购合同或无合同的支出相匹配,从而形成资金流动的基础单元。在此背景下,该分公司“设备运维”产业的盈利情况与资金流动均可追溯到具体可观测的基础单元。
(二)搭建数据共享平台
A公司在经营业务数字化的基础上,借助智能会计信息系统,搭建数据共享平台。首先,依托SAP系统将会计信息系统与数字化的经营业务对接,形成具备自动账务处理的智能会计信息系统。A公司依据财务处理的流程设置审批权限,前端相关的业务管理人员通过录入原始凭证数据,通过财务人员的审批后会自动生成相对应的会计凭证。以销售活动为例,当业务部门获取销售合同后,在SD模块建立销售订单,将合同主要内容录入系统。当获得客户对服务的纸质确认文件后,销售人员则根据相关资料的内容填制发票申请单,并将纸质材料上传至系统。财务人员认为符合收入确认条件后,则可通过自行开发的软件在金税系统中开具发票,且在FICO模块中自动生成收入凭证。在此基础上,若收到客户款项,财务人员审核通过财务公司回单的金额后形成收款凭证。
其次,A公司通过MAXIMO系统等将前端经营业务数字化,并将数据通过独立开发的数据接口录入SAP系统,形成以SAP系统为核心的数据共享平台。仍以“设备运维”产业的业务为例:通过MAXIMO系统生成的维修订单会通过MM模块进入SAP系统。当满足入账条件后,在FICO模块会自动生成会计凭证,此项支出若产生收入,收入与收款的相关数据又会体现在SD模块与FICO模块。为此,“设备运维”产业相关的经营情况及其账务处理信息均体现在SAP系统中,并且数据基础单元也会关联账务处理信息。
最后,通过配置操作权限,各部门能够及时获取经营业务相关的数据。以资金管理人员为例,通过查看MM模块、FICO模块与SD模块,能够借助数据共享平台查看完整的资金流动。
(三)建立资金管理系统
在数据共享平台的基础上,A公司在SAP系统中嵌入自主开发的资金管理系统。新设立的资金管理系统包括资金计划管理、资金管理控制与资金管理考核三个模块。
1.资金计划管理模块主要用于生成与上报资金计划。借助数据共享平台,A公司细化了资金计划的内容,不仅将资金支出分为资本性支出与经营性支出,而且依据产业类型可进一步细分。资本性支出计划主要反映预期资本化的资金支出,主要根据SAP系统中结转至资产的WBS要素的合同付款内容与产业类型,自动生成计划内容。经营性支出资金计划主要反映预期费用化的资金支出,主要根据SAP系统中结转至费用的WBS要素的合同付款内容与产业类型,自动生成计划内容。其中,对于非合同的资金支出事项(如税费等资金支出),主要由相关负责人员输入。资金流入则根据SD模块已开具发票的订单及其合同收款条件、产业类型,自动生成计划
理财案例
内容。对于非合同的资金流入事项(如税收返还等资金流入),主要由相关负责人员输入。
2.资金管理控制模块主要用于对资金计划执行情况的控制。借助数据共享平台,资金管理人员能够实时掌握各分公司的资金收支情况。经总部资金管理部门审批后的资金计划内容会自动过渡至资金管理控制模块,成为该模块的基础数据。而资金管控模块会在资金管理人员的控制下,实时从以SAP系统为核心的数据共享平台抽取数据。为此,资金管理部门不仅会直接观测到相关部门的资金收支执行与财务入账的情况,而且能够追溯至具体资金收支事项的原始资料,实现对资金计划执行的实时控制。
3.资金管理考核模块主要用于对资金计划执行情况的控制。资金管理考核模块的数据主要来源于数据共享平台与资金管理控制模块,具体包括月度考核、季度考核与年度考核3项内容。考核期期末,在资金管理人员的操作下,考核模块会在资金管理控制模块数据的基础上,从数据共享平台抽取数据,自动生成当期具体资金收支业务的考核结果,并要求存在差异的业务部门提供产生差异的具体原因。同时,依托原有能源设备运营产业的优势,A公司积极拓展相关技术服务产业以实现新的增长点,而资金周转必然成为考核新产业的重要内容,且新产业的资金周转会与原产业存在较大差异。为此,除按照经营主体外,反映不同产业类型资金收支计划的执行情况是A公司资金管理考核的重要内容。
(四)建立资金管理组织
为提高资金管理的效率,A公司重塑了资金管理的组织结构,并界定了其资金管理职能。A公司专门组建了资金管理部负责资金管理,下设资金运营管理部与投融资管理部。资金运营管理部主要负责资金计划的审核、控制与考核,
理财案例
以及资金风险管控;投融资管理部主要负责投资项目审核与融资管理等业务。A公司下属分公司则根据经营情况自行决定是否设立独立的资金管理部,若不设立资金管理部,则在财务部下设专门的资金管理部门。与资金相关的具体账务处理由会计人员通过会计信息系统审核与处理。
(五)规范资金管理流程
A公司将分散于会计核算等内部操作流程体系中与资金管理相关的流程进行梳理,提出了独立的资金管理流程体系,具体如图2所示。
首先,分公司的各部门在当月18日前依据资金计划管理系统生成具有合同经营业务的资金计划,同时填制非合同的资金收支计划(如税费等资金情况)并上传相关支持材料。其中,系统生成的资金计划涵盖期间为3个月,且以月度为单位分别列示。
其次,各分公司的资金管理人员在21日前上报资金计划。资金管理人员收到各部门通过资金计划管理系统上报资金计划后,会根据资金计划的明细内容,结合数据共享平台,审查资金计划的准确性。在此基础上,将资金计划提交至资金管理负责人与总经理审核。审核通过后,各分公司的资金管理人员将本单位的资金计划提交至集团资金运营管理部。
再次,集团资金运营管理部在24日前完成对各分公司资金计划的审核。当收到各分公司的资金计划后,资金管理人员不仅会借助数据共享平台审查具体资金收支业务的准确性与合理性,而且会根据各分公司资金计划中具体的经营业务权衡付款时间,包括延期支付相关的资金支付项目。若下一期间A公司整体支付的资金存在缺口,会根据投融资管理部的筹资计划,制定下一期间的资金计划。在此基础上,资金运营管理部在24日前会将资金计划提交至总经理审
批,并在28日前向各分公司下达审批后的资金计划,并注明需调整的具体资金支出项目的原因。资金运营管理部据审批后的资金计划向分公司拨付款项。
最后,资金运营管理部在年末根据资金管理考核系统考核各分公司的资金管理情况。资金管理考核系统会通过数据共享平台自动生成各月资金计划的执行情况,成为各分公司资金管理考核的依据。
四、A公司资金管理实践的应用效果
(一)资金使用效率的提升
数据共享平台为A公司实施资金分类管理提供了基础,促进了资金使用效率,具体表现在以下两个方面:一是提升了经营性资金付款的效率。A公司对资金支付进行分类管理,如优先支付税费、工资以及即将到期的借款等项目,而对应付款则依据具体的经营业务实施不同程度的延迟付款。二是收款效率得到了提升。A公司2016年的应收账款周转率由3.45提升至5.32,且大型设备运营等期限较长业务的应收账款周转率高达7.39。
(二)债务融资成本降低
通过加强资金管理,A公司降低了债务融资成本。一方面,资金使用效率
的提升不仅减少了用于经营性资金付款的金额、加快了经营性资金的流入,而且生产设备的数字化有助于对设备维修支出预测准确性的提升,加强了公司资金收支的平衡,进而降低了融资需求。A公司银行借款与应收账款的余额:2010年分别为21.59亿元、3.17亿元;2019年分别为13.17亿元、5.11亿元。另一方面,数字经济的发展为A公司建立与银行等金融机构之间的信息共享机制提供支持,缓解了A公司与债权人之间的信息不对称,从而有助于融资成本的降低。A公司的平均借款成本由2010年的4.07%降至2019年的3.25%。E
责任编辑李斐然
主要参考文献
[1]操群,林侃,许骞.基于完整会计期间的数字通证全流程账务处理探析J].财务与会计,2019,(2):39-42.
[2]董皓.财务智能化的创新框架川.管理会计研究,2018,1(3):8286.
[3]贺宁坡.“数字经济”下企业管理和财务管理转型川.财务与会计,2018,(12):86-87.
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