摘要:
浅析施工企业经济活动分析方案
施工企业一般有多个甚至几十个、上百个工程项目,实行项目法施工,独立核算盈亏。要想从企业层面了解经济运行情况,发现短板弱项,持续实现管理提升,定期进行经济活动分析是重要的管理手段。一个完整的经济活动分析方案应该从盈利能力和资金循环两个维度进行分析,才能全面了解施工企业当前和未来的盈利状况和发展能力。
(一)盈利能力分析
1.严谨科学地进行项目评估。项目评估是建造合同的基础,也是确定项目预算目标和对责任人进行绩效考核的关键。预算部门应按照技术部门优化后且经批准的施工方案,认真进行材料调查,摸清主要材料、地材的价格,并根据市场环境判断材料的价格走势,在此基础上,编制责任成本预算,确定目标利润,同时建立责任预算的动态调整机制。
2.严格执行收入准则,合理归集成本费用,准确计算完工百分比。工程项目应根据分包合同约定,及时进行月度、季度验工计价,将合同外的费用通过变更通知单、零星用工通知等方式,准确纳入当期计量,完整归集当期成本费用,按照建造合同规则,准确计算完工百分比,合理确认收入、利润。
3.经济活动分析的步骤。
(1)计算已完工程量的...
浅析施工企业经济活动分析方案
施工企业一般有多个甚至几十个、上百个工程项目,实行项目法施工,独立核算盈亏。要想从企业层面了解经济运行情况,发现短板弱项,持续实现管理提升,定期进行经济活动分析是重要的管理手段。一个完整的经济活动分析方案应该从盈利能力和资金循环两个维度进行分析,才能全面了解施工企业当前和未来的盈利状况和发展能力。
(一)盈利能力分析
1.严谨科学地进行项目评估。项目评估是建造合同的基础,也是确定项目预算目标和对责任人进行绩效考核的关键。预算部门应按照技术部门优化后且经批准的施工方案,认真进行材料调查,摸清主要材料、地材的价格,并根据市场环境判断材料的价格走势,在此基础上,编制责任成本预算,确定目标利润,同时建立责任预算的动态调整机制。
2.严格执行收入准则,合理归集成本费用,准确计算完工百分比。工程项目应根据分包合同约定,及时进行月度、季度验工计价,将合同外的费用通过变更通知单、零星用工通知等方式,准确纳入当期计量,完整归集当期成本费用,按照建造合同规则,准确计算完工百分比,合理确认收入、利润。
3.经济活动分析的步骤。
(1)计算已完工程量的责任预算成本完成情况。施工企业应分项目计算报告期已完工程量的责任成本预算
执行情况。一个工程项目一般包括多个单项工程,施工企业在投标报价时,考虑自身专业优势、市场情况,一般会出现不平衡报价。专业能力强的单项工程会提高报价,相对较弱的专业会按照相对较低的水平报价。施工组织设计按照工序和工艺,可能采取先后施工、交叉作业等方式。报告期已完工程部分的效率评价,不能仅看财务账面盈亏,应该与已完工量的责任预算进行比较,分析责任预算的节超,以此评价项目管理层的管理效率。
(2)对未完施工部分的合同收入和预算成本进行测算。一个完整的工程项目的施工周期一般在3年左右,施工过程中的政策、图纸、材料价格可能会出现较大变化,如果不测算未完施工部分的收入成本情况,整个项目的结果可能与最初的评估结果差距很大,也不便于根据后期市场环境、业主要求调整施工组织设计,造成资源浪费。所以一般季度经济活动分析除了分析已完工程部分外,还要拿出很大精力来预测未完工部分的收益情况。
(3)对整个项目进行阶段性分析评价。一方面对已经完工部分的责任预算执行情况进行分析,找出成本节超的原因,进而发现管理的薄弱环节,制定改进措施,更加精准地指导后期施工;另一方面根据市场环境的变化,结合整个项目的责任预算对剩余工程量(未施工)部分进行收入、成本分析,测算剩余工程量包含的利润额。结合
王桂芝■
已完工部分实现的利润,分析整个工程项目的盈利状况,与责任预算进行比较,反映预算执行情况,进而确定责任预算是否需要动态调整。以季度为周期,进行循环分析。随着时间的推移、工程进度的变化,分析结果越来越准确,发现的问题和工作的重点也会越来越及时,更加便于企业精准施策。然后,将所有工程项目的数据进行汇总分析,形成整个公司的经济活动分析数据。
(二)资金分析
要结合《工程承包合同》的付款条件、施工进度、已完工程量的验工计价情况,评价计价是否及时、拨款是否到位。要计算成本计价率、计价拨款率、收入拨款率等指标。
1.成本计价率:反映企业已垫付建设成本的补偿程度,是形成企业债权的基础。如果成本计价率高于100%,说明项目应该实现的利润已经基本实现,反之有可能有亏损的风险。要进一步分析成本计价率低,是计价时间差的原因,还是成本超支造成的。
2.计价拨款率:反映企业已经形成债权的支付比率,是企业能否顺利完成建设任务的基础。要看此指标是否达到合同规定的支付比例,达不到的要进一步分析原因;达到支付比率的,要结合施工计划安排,计算资金需求量,安排是否需要融资等事项。
3.收入拨款率:是指累计拨款与营业收入的比率,此指标与1之间的差额形成施工企业的“两金”(国资委统计口径,主要指应收账款和合同资产)。
“两金”压控也是近几年国资委推进建
筑企业高质量发展的重要工作。
在分项目计算上述指标的基础上,
进一步站在企业法人层面进行资金分
析。结合下一步施工计划所带来的资金
需求和业主拨款的资金来源节点,进
行各项目资金的调剂统筹,测算资金缺
口,明确融资渠道。通过应收账款保
理、银行借贷、供应链金融等方式弥补
资金缺口,形成资金的闭环管理。
总之,施工企业的经济活动分析
是核算的继续、深化和提高,除了以
上盈利能力和资金方面的分析外,还
包括反映劳动成果、劳动消耗、财务
成果、资金利用等方面的指标。上述
指标是深入了解施工企业经济运行情
况,对工程项目进行节约化管理,提
高经营管理水平的有效工具。
(作者单位 :中铁十四局集团资金中心)
责任编辑 武献杰