时间:2021-01-29 作者:朱保成 作者简介:朱保成,北京电子控股有限责任公司总会计师。
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摘要:
国有企业在我国经济发展和建设中发挥着积极而重要的作用,而充分有效的财会监督是现代化国有企业开展科学公司治理和正常生产经营的有力保障。随着国内外经济环境变化以及我国国企改革逐渐步入深水区,财会监督存在的问题逐渐凸显,为此建议通过以下举措全面提高我国国有企业财会监督水平。
一、顺应时代发展要求,大力强化依法治企观念
依法合规治企是国有企业生存和发展的客观要求。十八大以来持续推进的反腐成就表明,国有企业中依然存在着的腐败现象造成了国有资产的流失。究其原因,既有企业内外部环境的影响,更主要的是其主观意识薄弱,思想防线不够健全,依法治企观念弱化。因此,要注重增强国有企业各级管理层的依法合规经营意识,加强有效财会监督、坚持反腐倡廉的思想教育,建立企业健康运营的经营环境。
二、优化法人治理结构,营造健康有效监督环境
国有企业的最终出资人为国家,董事会为其最高决策机构,故而构建以董事会为核心并保障出资人权益的委托及控制系统对确保实施有效的财会监督意义重大。首先,在国有企业法人治理结构中,应尽量减少和避免董事会成员和经理层成员高度重合,以确保实现决策权和执行权的分权制衡;其次,应...
国有企业在我国经济发展和建设中发挥着积极而重要的作用,而充分有效的财会监督是现代化国有企业开展科学公司治理和正常生产经营的有力保障。随着国内外经济环境变化以及我国国企改革逐渐步入深水区,财会监督存在的问题逐渐凸显,为此建议通过以下举措全面提高我国国有企业财会监督水平。
一、顺应时代发展要求,大力强化依法治企观念
依法合规治企是国有企业生存和发展的客观要求。十八大以来持续推进的反腐成就表明,国有企业中依然存在着的腐败现象造成了国有资产的流失。究其原因,既有企业内外部环境的影响,更主要的是其主观意识薄弱,思想防线不够健全,依法治企观念弱化。因此,要注重增强国有企业各级管理层的依法合规经营意识,加强有效财会监督、坚持反腐倡廉的思想教育,建立企业健康运营的经营环境。
二、优化法人治理结构,营造健康有效监督环境
国有企业的最终出资人为国家,董事会为其最高决策机构,故而构建以董事会为核心并保障出资人权益的委托及控制系统对确保实施有效的财会监督意义重大。首先,在国有企业法人治理结构中,应尽量减少和避免董事会成员和经理层成员高度重合,以确保实现决策权和执行权的分权制衡;其次,应借鉴国内外优秀企业的先进经验,积极引进外部董事并占据董事会成员的大多数,这不仅有利于外部董事能更好地代表出资人利益,同时具有较高专业水准的外部董事也能够为董事会科学决策带来更为丰富的专业知识和外部经验;再次,在董事会下设审计委员会并积极发挥其作用,其成员主要为外部董事,包括直接监督、审查企业内部财务活动,以及参与外部审计机构的相关工作、复查审计结果并提出建议。以上各项措施的采取有助于通过完善法人治理结构进而营造良好的财会监督氛围。
三、加强监督制度建设,全面打造风险防控体系
近年来,国际经贸摩擦加剧,国内经济下行压力加大,国有企业承担的改革与发展任务更为艰巨,所以建立健全风险防控体系、优化风险管理流程对于稳定企业健康运营显得尤为重要。一方面,国有企业应根据国家发布实施的内部控制基本规范和配套指引、合规经营管理指引、全面风险管理指引、违规经营投资责任追究办法等制定符合所在行业及企业特点的相关管理制度;与此同时,遵循制衡性、适应性、重要性等原则,进一步健全风险防控流程,从物资采购、产品销售、资产管理、资金控制、工程管理、预算管理、报告编制等业务流程实施有效控制,并将日常监督和专项监督相结合。
四、建立全程监督流程,覆盖重点财会监督领域
完整而有效的财务会计信息是企业生产经营全过程的真实反映,因此建立覆盖事前、事中、事后全流程的监督体系对于把控关键环节、积极有效监督至关重要。首先,建立健全财务预算管理体系,尽管大多数国有企业已经建立了预算管理制度,但仍存在形式大于实质以及监控作用发挥不充分等现实问题,财务预算管理是为确保企业战略规划目标实现而采取的财务管控和监督措施,若有效运营可以起到事前规划、事中控制的作用,国有企业应在前期实施预算管理的基础上总结得失并进一步予以完善;其次,严格按照《内部会计控制规范》及具体规范开展日常财会监管工作,积极落实不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制等基本控制手段,加强具体经营过程中的监督管理,以保证资产安全完整、经营依法合规、财务会计信息真实准确;再次,按照监管要求,定期对国有企业经营管理者开展经济责任审计,包括任中审计及离任审计等,重点关注和评价决策失误、管理失控、寻租舞弊等造成国有资产流失的严重失职行为。
五、借鉴先进管理理念,完善考核激励约束机制
国有企业财会监督需要与绩效管理相融合,统筹考虑内部控制与业绩考核,实施有效激励以降低国有企业代理成本,最大限度地实现国有资本的收益。在国企改革进程中,我国已充分认识到原先国有企业普遍存在的诸如薪酬分配平均主义、缺乏有效长期激励机制等问题,正在逐步建立起科学合理的国企激励约束机制,包括实现市场化聘用和市场化薪酬、建立奖惩分明的薪酬考核制度等,持续优化绩效考核评价指标体系。特别是在近年来进一步深化国企改革的进程中,我国已出台多项制度鼓励各类国有企业结合试点政策及企业特点尝试长期激励机制的建立,包括股票期权、员工持股、利润分成、跟投等,以创建公平合理的评价体系。
六、完善会计委派机制,努力提升财会监督水平
会计委派制是企业财产所有权和经营管理权相分离的产物,具体表现为由出资人向所出资企业委派财务总监,通过参与企业重大经营决策进而实现对企业日常财务活动的经济监督,即将财务监督寓于财务管理之中。在实践工作中,无论央企还是地方国有企业,财务总监或总会计师委派制已得到广泛认同并推广实施,对于加强日常财务会计监管、及时发现违反财经纪律行为、维护国有出资人权益发挥了积极的作用。但同时我们应进一步健全、完善这一有效机制,特别是把控好“外部监督”和“内部参与”的关系,科学界定其工作职责和权限,避免出现两个极端,比如或者过于强调监督而轻视提升企业内部财务管理水平,或者仅仅关注日常财务管理工作而疏于重大经营事项监督等,要注重强调监督与管理相结合,平衡好二者之间的关系。同时,还需进一步完善委派人员的考核激励机制,加强对委派人员的业务培训及支持服务,提升其履职能力和监督水平。
七、强化职业道德素养,推进财会人员队伍建设
若实现有效的财会监督,提升财会人员队伍整体素质和和职业水平迫在眉睫,一方面要加强会计准则和财务知识理论学习,熟知最新的政策精神,努力培养出将业务知识与财会知识融会贯通的综合性人才,更加精准地把控关键控制环节,最大限度发挥好财会监督作用;另一方面,还要注重加强职业道德水平的继续教育,加强党风廉政建设,全力打造风清气正、健康向上的财会队伍,树立起防范企业经营及财务风险的天然屏障。
八、夯实财会信息建设,提供数据服务平台支持
财务信息化是提升企业竞争力的重要手段,也是加强财务管理、强化财务监督的有效工具。财务信息化工具日新月异的发展和运用,有助于实现财务软件和经营管理信息的结合,使各自单一、孤立的信息源整合成为高效集成、无缝衔接的综合信息应用体系。从历史发展进程来看,从早期的会计电算化到后来的ERP系统,再到如今财务共享中心、数字化建设的崛起,不仅为企业的生产经营提供决策支持,还可以通过资金集中管理、财务集中核算、预算集中管控等对企业财务经营决策进行有效的监督,进而排除重大财务风险隐患,提高现代化财务管理水平。
九、深化监督合作空间,加强联合财会监督治理
企业内部会计监督、社会审计监督和政府部门监督所组成的“三位一体”的会计监督体系虽已建立并初见成效,但由于关注的重点各有侧重,且在一定程度上缺乏沟通互动,故而形成有效的监督合力仍有较大提升空间。建议进一步建立健全内部监督监查机制,充分发挥内部审计以及内部纪检监察机构的作用,对重大经营决策及执行效果力争全程监督,与政府的经济责任审计、财务收支专项审计以及巡视巡查结合起来、互为补充,并充分借鉴第三方社会审计机构的鉴证成果,联合发力,共同筑牢防范国有企业重大经营及财务风险的闸门。
十、加大违规处罚力度,持续提升国企法治水平
法治不仅有利于推进国家治理体系和治理能力的现代化,也有助于企业的合规经营和健康可持续发展。针对近年来出现的多起财务造假以及欺诈案件,我国不断优化监管机制体制,持续健全和完善相关法律法规。如自2020年3月1日实施的新《证券法》大幅强化了财务造假等严重违法违规行为的法律责任,证券监管机构将加大惩处力度,强化监管震慑。对国有企业而言,只有依法合规经营并不断提升法制化水平,才能真正成为国民经济的中流砥柱,为提升我国的综合国力和竞争力做出更积极的贡献。
责任编辑 李斐然
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