时间:2020-05-16 作者:张明明 范炜琪 林加善 (作者单位:杭州电子科技大学 浙江新安化工集团股份有限公司)
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摘要:
一、新安化工积极应诉反倾销历程回顾
浙江新安化工集团股份有限公司(以下简称新安化工)在发展过程中逐渐形成农药、精细化工和有机硅三大类九大系列100多种产品,其中在以除草剂为主的农药产品中,草甘膦产量目前位居世界第二,全国第一;在有机硅新材料产品中,单体合成技术水平居国内行业之首,公司产品销往世界50多个国家和地区。新安化工近十年反倾销斗争的对手都是美国孟山都公司,该公司在20世纪70年代凭借其草甘膦的专利,一直垄断着世界除草剂的主要市场。但到20世纪90年代初,该公司的专利保护在世界各地陆续到期,只能调整全球战略。在得知我国企业已经具备草甘膦的专利权和生产能力后,孟山都公司先是采用软拉吃掉的政策,拟以高出市场20%的价格包销所有产品,以期将我国的化工企业变成生产车间,继续垄断世界草甘膦市场,在遭到新安化工等国内许多草甘膦生产企业的断然拒绝后,孟山都开始对中国的草甘膦产品进行反倾销,由此拉开了新安化工与孟山都全球反倾销近十年的持久之战。
1995年,当新安化工收到欧盟委员会寄来的一本厚厚的申请书和一份调查问卷时,公司对反倾销一无所知,全国也只有1994年颁布的《关于中国出口产品在国外发生反倾销案件...
一、新安化工积极应诉反倾销历程回顾
浙江新安化工集团股份有限公司(以下简称新安化工)在发展过程中逐渐形成农药、精细化工和有机硅三大类九大系列100多种产品,其中在以除草剂为主的农药产品中,草甘膦产量目前位居世界第二,全国第一;在有机硅新材料产品中,单体合成技术水平居国内行业之首,公司产品销往世界50多个国家和地区。新安化工近十年反倾销斗争的对手都是美国孟山都公司,该公司在20世纪70年代凭借其草甘膦的专利,一直垄断着世界除草剂的主要市场。但到20世纪90年代初,该公司的专利保护在世界各地陆续到期,只能调整全球战略。在得知我国企业已经具备草甘膦的专利权和生产能力后,孟山都公司先是采用软拉吃掉的政策,拟以高出市场20%的价格包销所有产品,以期将我国的化工企业变成生产车间,继续垄断世界草甘膦市场,在遭到新安化工等国内许多草甘膦生产企业的断然拒绝后,孟山都开始对中国的草甘膦产品进行反倾销,由此拉开了新安化工与孟山都全球反倾销近十年的持久之战。
1995年,当新安化工收到欧盟委员会寄来的一本厚厚的申请书和一份调查问卷时,公司对反倾销一无所知,全国也只有1994年颁布的《关于中国出口产品在国外发生反倾销案件的应诉规定》,既无成功的先例可以借鉴,也无资料可以参考。当时国内有30多家草甘膦生产厂家,最后真正去应诉的只有包括新安化工在内的两三家。当时新安化工的草甘膦产量只是孟山都公司产量的零头,用新安化工人的话说,孟山都公司告新安化工倾销,“就像大人打小孩”。
1995年10月,孟山都公司联合其欧洲盟友对中国出口的草甘膦提起了反倾销调查。经过近三年艰苦的搏击,欧盟15国以8票赞成、7票反对,通过了对中国草甘膦征收24%反倾销税的决议。2000年2月,欧委会在原有反倾销税率上又加征24%的反倾销税。之后的2001年5月,孟山都公司又提出了“反规避”调查,将反倾销税延伸至马来西亚、台湾地区,其目的是迫使新安化工从其当时最大的出口市场全面退出。但新安化工既没有示弱,也没有退却,他们在学习、改进、成长。
在欧盟战场如火如荼的同时,1996年3月,孟山都又在澳大利亚开战。在初裁倾销幅度达到105%的情况下,新安化工主动要求澳大利亚调查部门到公司实地核查,最终澳大利亚视中国为“转型经济国家”,案件以零税率结案。这是中国首次被国际上认定是从计划经济到市场经济的转型经济国家。但孟山都公司不甘心,随后又在澳大利亚展开了第二次反倾销行动。然而已经有了经验、成长起来的新安化工经过两次实地核查,最终以全胜而宣告结案。
在澳大利亚连续两次失利后,2001年8月,孟山都在巴西的子公司再次对中国草甘膦发难。2004年2月5日,巴西外贸委员会做出决定,对从中国进口的草甘膦反倾销案调查结束并实施反倾销措施,新安化工在巴西败诉。
2001年11月,孟山都公司又在阿根廷对中国草甘膦提起反倾销调查。2004年2月4日,阿根廷政府做出终裁,宣布终止对中国草甘膦反倾销案的调查,并不对中国产草甘膦征收反倾销税,新安化工在阿根廷获得全胜。
数据表明:1995年新安化工第一次遭遇反倾销官司时,公司草甘膦年产量约为3000吨。此后,虽然反倾销官司不断,但新安化工的草甘膦产量和出口值不仅没有下降,还连年上升。
新安化工在反倾销过程中不断积累经验,开发拳头产品,提高核心竞争力,规范财务与会计工作,提升企业管理水平,在残酷的国际竞争中迅速发展并成长为仅次于孟山都公司的世界第二、亚洲第一的草甘膦生产企业,并得到了孟山都公司的尊重。正是这家跨国企业的首席执行官在2001年11月做出了邀请新安化工董事长王伟到该公司美国总部做客的决定。当年被动挨打的“小孩”,已经成长为一个“英俊的青年”,并开始在世界舞台大显身手。
二、反倾销应诉过程中的财务与会计工作
反倾销调查过程中填答问卷内容,其中财务与会计问题是重中之重,企业是否符合各国的“市场经济地位”或获得“单独税率”的标准及倾销是否成立、倾销幅度的大小,都是通过对会计资料的核查来进行判断的。只有及时、系统地提供有关会计信息的举证资料,才能支持企业的应诉或申诉。
中国企业参加应诉,可能获得的结果一般有以下几种:一是获得市场经济地位,采用自身的成本资料作为计算正常价值的基础与出口价格进行对比,获得一个属于本公司的单独税率;二是未取得市场经济地位,但取得了分别裁决地位,采用替代国价格与出口价格进行对比,获得一个属于本公司的单独税率:三是未取得任何地位,但参与应诉的企业获得一个较低的惩罚性税率;四是非合作企业(包括非应诉企业)获得一个高额的统一的惩罚性税率。
反倾销不是普通的法律诉讼,而是发生在既定法律程序之下的会计数据之争。所以,如何按照反倾销的诉求准确、及时地提供财务与会计举证信息,是涉案企业应诉时关注的焦点。本文以第一种情况即获得市场地位/单独税率为例说明。
(一)会计举证
1、企业的会计实务应符合国际通用的会计标准。欧盟的核查评估会全面了解被核查企业在调查期内会计业务的处理方法、过程和结果,并按照国际会计标准进行检查。“企业有一套完全符合国际会计标准并能在所有情况下使用的基本财务记录”是评估企业是否具有市场经济地位的重要条件之一,如销售实现的确认、存货计价、成本计算、企业资产减值准备、外币核算处理等是否符合会计标准。我国新会计准则的颁布有利于企业进行反倾销应诉。
2、企业的成本核算方法应一致、正确和细致。成本是欧盟进行核查的重点,它影响正常价值的确定。而核查企业成本核算是否正确、公允,很重要的就是看原材料的采购价格是否符合市场价值,会计账与物流账是否账实相符,材料分配和费用分配是否合理,成本核算过程是否清晰、细致,采用的成本计算方法是否准确,并且能否准确地反映产品的成本结构和成本要素组成。
3、会计记录的完整性和会计凭证、会计附件的有效性和合法性。反倾销应诉要求企业会计记录能准确、完整地记录业务事项的全过程:每一笔会计处理从业务发生地的源头到业务最终完成都要有完整的记录,如一笔销售业务,销售合同情况、生产入库情况、销售出库情况、货物运输情况、货物报关商检情况、发票开据情况、货款回收情况、外币结算情况和汇率处理情况等一系列业务内容都能在会计处理和凭证附件中找到依据,即每一项业务都要有据可查,每一个证据都要合法有效。
4、企业的会计处理与相关法律适用情况。在反倾销核查中,核查方会重点从会计处理中寻找企业是否在法律规范下按市场规律经营,如企业在设立和经营中是否按《公司法》要求进行;企业的经营是否按《税法》要求准确真实地进行税务核算和缴纳;企业与员工之间是否按《劳动法》要求得到收入、奖励和保障;地方政府是否有超出法律之外对企业进行的补助、扶持行为等。
(二)倾销核查的会计抗辩
1、供应商资料。要准备生产涉案产品的主要原料的供应商资料,并对供应商进行分析,是否体现原料采购的市场化,这是核查成本符合“正常价值”公允性的重要因素。
2、产品出入库情况。准备涉案产品调查期的所有生产成本账和反映产品入库、出库的库存商品账,这里主要体现的是涉案产品整体产量与销售的配比和涉案产品出入库的详细记录。应注意涉案产品的相关产量和存货出入库计量是否符合计价准则。
3、销售明细和调整因素。准备涉案产品在各类市场上的销售量、销售单价、销售额及所占的比例,要有销售的汇总账和每笔销售清单,还要查出与每笔销售相关的海运费、保险费、包干费、运输费等,以便调整出每笔销售在同等条件下的销售价格,这项调整的工作量非常大,如果平时会计基础工作不细,几乎无法准确计算。在此基础上,用以对比在不同市场上的销售价格,特别是对比国内销售价与立案国价格,就能计算出以“国内市场价”为基础的倾销幅度(也可能是负的)。
4、相类似产品销售情况。除了准备涉案产品的销售明细账外,还要准备与涉案产品相类似的产品销售情况,如新安化工在澳大利亚草甘膦反倾销案中,除准备了草甘膦原粉的销售情况,还根据实际情况着重准备了用原粉配制的10%水剂的销售情况。
5、第三国销售情况。要准备涉案产品在第三国的销售价格。如在澳大利亚草甘膦反倾销案中,新安化工还准备了在阿根廷、法国等条件相类似的第三国的销售资料。
6、成本明细账。在调查问卷中,对涉案产品的成本有专门的答卷。它要求对涉案产品的成本构成要有详尽的记录,这里的成本不仅包括企业的生产成本,还包括相关的销售费用、管理费用和财务费用。这里也要注意一点:费用分配一定要相关、合理,核算要详细。我国的成本计算和欧盟的结构价、美国的生产要素法不同,需要进行还原和调整,工作量也很大。同样,在准备涉案产品成本资料的同时,还要准备相似产品的成本资料。
7、齐全的原始凭证等资料辅证。在提供会计数据资料时,要准备相应的原始凭证等资料用以说明所填写问卷资料的真实性和可靠性,并注意会计记录的完整性和会计凭证、会计附件的有效性和合法性。
三、案例评析和启示
(一)加强技术革新,培育核心竞争力
新安化工之所以能够迅速发展,其核心竞争力——氯资源的循环利用功不可没。企业领导层深切地认识到:要想在国际市场立足,与国际大型跨国公司抗衡,就必须加强技术研发,降低成本,推陈出新。新安化工在2002年与欧盟的“反规避”调查中也深刻体会到:应对反倾销真正有效的措施是加强技术革新,调整产品结构,进行产品价值增值,而不是单纯的第三国转口贸易。新安化工每年花费大量的资金用于新产品和高科技开发,还专门设立有机硅事业部等,对技术发明给予很高的奖励,这种激励机制极大地鼓舞了员工的创新意识。
(二)反倾销过程提升了财务管理水平
反倾销是把“双刃剑”,新安化工最大的收获就是在不断的反倾销过程中“学艺”。可以说,第一次核查的时候,新安化工还存在着某些问题,但是到第二次、第三次时,原来存在的问题都已经纠正并完善起来,特别是加大了财会基础管理,导入反倾销意识,严格核算程序,按照国际会计惯例来规范操作,这样不同的国家来核查时,都能拿出具有可采性、可比性的信息和材料。
(三)规范销售管理,注意内外销价格的平衡
价格是国外竞争对手最敏感的“神经”,如何控制好内外销价格的平衡是企业的一项重要销售决策。新安化工的价格政策制定,包括日常的价格决策,都有很强的“价格决策”导向。价格协调委员会由财务部门牵头,价格的日常决策也由财务部门协调,内外销价格差一般会控制在一定的“比例”。超过这个比例,即使有很大的利润空间和竞争优势,也不能贸然地内销。所以,企业可以适当地调整销售结构来达到内外销价格平衡这一目标。
(四)加强基础管理和档案管理
越来越复杂的反倾销对基础管理和档案管理的要求越来越高。企业对外联系、对内管理的每一过程都要做好记录,范围上至公司领导层下到生产车间、生产工人,对每一道生产程序、每一份生产统计记录等,特别是涉及成本核算的基础资料,如原材料购买价格、数量,产品生产的要素及数量,产品国内外销售渠道、价格、数量、运输方式、费用,支付费用的银行票据单证等,都应列入档案室的收集归档范围。
(五)建立畅通的信息渠道
2001年6月1日是美国孟山都公司在阿根廷最早对中国产草甘膦提出反倾销申请的日子,但新安化工在此之前早已有所准备。能够做到“料敌先机”,除了对对手的市场战略、行事作风的把握外,主要是得益于公司建立的一套完善的信息网络。目前新安化工除了从我国驻外使领馆获得国外市场反倾销的信息外,还有两个重要的渠道:一是新安化工在国外市场的销售商,他们与新安化工利益一致,不仅可以帮助新安化工在第一时间获知反倾销信息,更是打赢反倾销官司的一支奇兵;另一条渠道就是新安化工每年派出的多达十几批的国外市场调研员,新安化工为此每年花费上百万元,但效果极佳。正是得益于这种畅通的信息网络,才使得新安化工能够及早准备,从们“慢—拍”到“快—步”,积极有效地准备反倾销应诉。
(六)运用国际规则,主动出击
在多次的反倾销应诉过程中,新安化工逐渐熟悉了反倾销的国际规则。他们并没有一味被动地应对反倾销,被别人牵着鼻子走。除了对欧盟裁决不服而上诉至法院外,新安化工对于在巴西失利一事,也于2004年9月向巴西负责反倾销调查部门提交了公司要求期间复审的申请书和相关的证据材料,迈出了勇敢抗争的第一步。
在近十年的反倾销应诉中,新安化工经历了国际贸易摩擦的洗礼,逐渐掌握了参与国际竞争的游戏规则,意识到要抓紧建立反倾销预警机制和市场风险评估机制的重要性。新安化工现在已经组建了反倾销应诉小组,由法律事务部牵头,公司进出口部门、财务部门、市场营销部、技术部门、生产部门均有人员参与。小组将对公司出口市场信息进行监测和定期分析,及时发出预警警报。而新安化工正筹划建立的市场风险评估机制还包含了对出口目标市场供需状况的分析,以及产品进入目标市场后对对方同行业可能造成的损害和下游企业受益情况的分析。
责任编辑 李斐然
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