《初级会计实务》自测试题

一、单项选择题

1、下列不正确的表述是（）。

A、外商投资企业从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，应设置“应付福利费”科目 B、股东大会或类似机构已宣告但尚未实际支付的现金股利或利润，应设置“应付股利”科目进行核算 C、董事会或类似机构提议分派的现金股利或利润，作为应付股利核算 D、资本公积也包括关联交易差价

2、某企业采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额10万元，本期需要按照2%比例计提坏账准备的应收账款150万元，本期需要按照4%比例计提坏账准备的应收账款225万元，本期发生坏账损失3万元，则本期应计提坏账准备的金额为（）万元。

A、-6 B、12 C、15 D、5

3、某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2001年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元，本月销售折让为2万元。上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为30%。假定不考虑相关税费，2001年10月该类商品月末库存成本为（）万元。

A、15.6 B、17 C、52.4 D、53

4、AS企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为20元。本月购进甲材料9000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税额为26010元。另发生运输费1000元，包装费500元，仓储费600元，途中保险费用538.5元。原材料运抵企业后验收入库原材料8992.50公斤，运输途中合理损耗7.5公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为（）元。

A、5398.50 B、24361.50 C、27961.50 D、1798.50

5、A企业以其固定资产对B企业投资而拥有B企业1000万元注册资本中的2%，该固定资产原值25万元，已提取折旧3万元，投资各方确认价值为21万元，则B企业因此而增加资本公积（）万元。

A、1 B、3 C、2 1D、25

6、在采用计算机替代手工记账之前，用计算机进行会计核算与手工会计核算应同时运行的时间是：（）

A、一个月 B、二个月 C、三个月 D、三个月以上

7、某工业企业本期发生的以下支出中，不应计入“营业费用”的有（）。

A、展览费 B、购入原材料过程中发生的运输费 C、销售商品过程中发生的运输费 D、售后服务网点工作人员的工资8、某百货超市2004年年初库存商品成本为28万元，售价总额为35万元；当年购入商品的成本为20万元，售价总额为25万元；当年实现的销售收入为42万元。在采用售价金额核算法的情况下，该超市2004年年末库存商品的成本为（）万元。

A、18 B、14.4 C、12 D、9.6

9、某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余额为80000元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款为650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺1000公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤，甲材料计划单价每公斤66元，甲材料期末未发生跌价，则本月库存甲材料存货实际成本为（）元。

A、339078 B、345678 C、342322 D、335713

10、A公司2002年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。2004年4月1日，A公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备，转让该专利形成的净损失为（）万元。

A、8.2 B、7.4 C、7.2 D、6.4

11、企业基本生产车间为组织管理本车间生产而发生的各项费用应计入（）。

A、生产成本 B、管理费用 C、制造费用 D、主营业务成本

12、无法支付的应付账款，在转销时应贷记（）科目。

A、应付账款 B、资本公积 C、营业外收入 D、营业外支出

13、企业接受委托代销的商品中，在期末仍有30000元存货留待以后对外销售，如果除此以外的存货项目金额合计为800000元，则资产负债表“存货”项目的期末数为（）元。

A、30000 B、830000 C、800000 D、770000

14、企业本月上交上月增值税时，应借记“应交税金”科目中的明细账是（）。

A、未交增值税 B、已交税金 C、应交增值税（已交税金） D、应交增值税（上交上月增值税）

15、AS企业适用所得税税率为33%，税前会计利润1000万元，计税工资为1500万元，实际支付工资1600万元，若无其他调整事项，则企业所得税费用为（）万元。

A、330 B、363 C、429 D、462

16、如果企业采用非定额备用金制度，办公室工作人员因出差预借差旅费2000元，回来后报销差旅费1560元，退回现金440元，则报销时应贷记（）元。

A、“现金”1560 B、“管理费用”1560 C、“备用金”1560 D、“其他应收款”2000

17、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司尽快付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税额的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）元。

A、20638.80 B、21060 C、22932 D、23400

18、随同产品出售单独计价的包装物，应在领用月份按其成本借记（）科目。

A、其他业务支出 B、营业费用 C、管理费用 D、包装物

19、下列会计档案要求保管25年的是（）。

A、日记总账 B、现金日记账 C、固定资产卡片 D、年度财务报告

20、下列业务，会导致资产与权益等额增加的是（）。

A、发行债券取得款项 B、购买生产设备以银行汇票支付 C、支付现金股利 D、从银行借入短期借款直接偿还货款

二、多项选择题

1、下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。

A、结转到期不能收回的应收票据 B、计提应收账款坏账准备 C、收回应收账款 D、收回已转销的坏账

2、会计凭证按照经济业务的类别不同分类的是（）。

A、款项收付业务凭证 B、出入库业务凭证 C、成本费用凭证 D、购销业务凭证 E、固定资产业务凭证

3、企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（）。

A、销售商品的价款 B、增值税销项税额 C、代购货方垫付的包装费 D、销售商品支付的运杂费

4、下列各项中，应作为短期债券投资的初始投资成本的有（）。

A、债券的买入价 B、支付的手续费 C、支付的印花税 D、尚未到期的债券利息

5、在手工会计处理系统中，如果记账时无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处进行如下处理（）。

A、用红色墨水划对角线注销 B、加盖相应戳记 C、记账人员签章 D、会计机构负责人签章

6、银行存款日记账通常采用下列账簿中的（）。

A、订本式 B、活页式 C、三栏式 D、数量金额式

7、下列经济业务是根据“资产”定义处理的有（）。

A、计提各项资产减值准备 B、开办费用于企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益 C、如果“待处理财产损溢”科目的金额在期末结账前尚未经过批准，在对外提供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明 D、某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益

8、下列税费属于管理费用开支范围的有（）。

A、车辆购置税 B、车船使用税 C、房产税 D、印花税费

9、下列各项中，不应计入其他业务支出的有（）。

A、领用的用于出借的新包装物成本 B、随同商品出售不单独计价的包装物成本 C、随同商品出售单独计价的包装物成本 D、领用的用于出租的新的包装物成本

10、采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应计入“长期股权投资——×公司”科目借方的有（）。

A、初始投资成本 B、分得的现金股利 C、根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益 D、根据被投资企业发生的亏损确认的投资损失

11、商品流通企业下列费用属于营业费用开支范围的有（）。

A、在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费 B、运输途中的合理损耗 C、入库前的挑选整理费 D、一般纳税人支付的进项税额 E、小规模纳税人支付的进项税额

12、下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。

A、提取任意盈余公积 B、盈余公积弥补亏损 C、用盈余公积分配现金股利 D、用未分配利润分配股票股利

13、下列利润分配的顺序中，不正确的是（）。

A、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利 B、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配优先股股利 C、提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积 D、分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金

14、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。

A、出售无形资产发生的净损失 B、计提行政管理部门固定资产折旧 C、办理银行承兑汇票支付的手续费 D、出售短期债券投资发生的净损失

15、下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）。

A、“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B、“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C、“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 D、“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额

三、判断题

1、无形资产的摊销年限的规定总原则是采用孰低方法确定。（）

2、按面值购入，计提分期付息到期还本的长期债券投资利息，能够引起投资账面价值发生变动。（）

3、总账和明细账之间的平行登记原则要求企业记入总账的金额与所属明细账的金额相等。（）

4、企业盘盈一台生产设备，同类设备的市场价格为10000元，八成新，则企业应借记“固定资产”科目金额为8000元。（）

5、企业取得长期债券投资时支付的税金、手续费等相关费用，应全部计入投资成本。（）

6、为简化工作，对业务简单、总分类账户不多的小型经济单位，可以把序时账簿与分类账簿结合起来，设置联合账簿。（）

7、一般纳税企业，委托外单位加工一批产品（属于应税消费品，且为非金银首饰），加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代交消费税会增加收回委托加工材料实际成本。（）

8、发生的固定资产大修理费用，应当直接计入当期费用。（）

9、在采用成本核算的情况下，被投资企业实现净利润，投资企业确认投资收益，并调整长期股权投资账面价值。（）

10、短期股票投资在持有期间赚取的现金股利，应冲减该短期股票投资的账面余额。（）

四、计算分析题

1、AS公司2003年度财务报告于2004年4月30日批准对外报出。2003年实现净利润1000万元。

（1）2004年3月6日该公司董事提出议案：①利润分配方案：按2003年实现净利润的10%提取法定盈余公积；按2002年实现净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利300万元；②以2003年12月31日的总股本20000万股为基数，以资本公积转增资本，每10股转增3股，共计6000万股。

（2）2004年5月8日，该公司召开股东大会，审议董事会提出议案。结果如下：①利润分配方案：按2003年实现净利润的10%提取法定盈余公积；按2003年实现净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利500万元。②以2003年12月31日的总股本20000万股为基数，以资本公积转增资本，每10股转增3股，共计6000万股。

（3）2004年7月办理完增资手续。

要求：编制会计分录：（1）2004年3月6日对公司董事提出议案进行会计处理。（2）2004年5月8日根据股东大会批准的议案进行会计处理。（3）将利润分配明细科目余额转入未分配利润。（4）2004年7月办理完增资手续。

2、甲公司按后进先出法计算材料的发出成本。2004年3月1日结存A材料300公斤，每公斤实际成本50元。本月发生如下有关业务：

（1）10日，购入A材料900公斤，每公斤实际成本60元，材料已验收入库。

（2）11日，发出A材料800公斤。

（3）18日，购入A材料600公斤，每公斤实际成本70元，材料已验收入库。

（4）20日，发出A材料800公斤。

（5）23日，购入A材料200公斤，每公斤实际成本80元，材料已验收入库。

要求：根据上述资料，计算A材料（1）11日发出的成本。（2）20日发出的成本。（3）期末结存的成本。

3、2001年10月，A公司自行建造生产用固定资产一台，购入为工程准备的物资价款300万元，支付的增值税为51万元，所购物资全部领用，另外还领用了原材料一批，实际成本40万元，应转出的增值税进项税额为6.8万元；另外还领用了企业自己生产的产品一批，实际成本80万元，增值税率17%，消费税率17%，该工程项目应负担建设人员工资35.20元；2001年12月5日，工程交付使用。预计可使用6年，净残值为15万元，采用年数总和法计提折旧。2004年6月13日，将固定资产出售，清理时以银行存款支付费用15万元，收到价款300万元存入银行存款。

要求：编制A公司的会计分录。（单位：万元）

4、AS企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2004年4月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为20000元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元，原进项税额680元；

（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元，原进项税额850元；

（3）原材料发生非常损失，其实际成本为7500元，原进项税额1275元；

（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元，其中所耗原材料成本为20000元；

（5）企业以原材料对B企业投资，存货账面实际成本为300000元，计税价格（售价）为300000元。

（6）企业以库存商品（应税消费品）捐赠于B企业，账面实际成本为18000元，计税价格（售价）为20000元。消费税率为10%。

（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为57000元，计税价格（售价）为60000元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%；

（8）企业将自己生产的产品用于福利部门，产品成本为50000元，计税价格（售价）为60000元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%；

（9）企业接受捐赠原材料，取得增值税发票其确认价值为200000元，进项税额34000元，另支付运杂费300元，其中可以抵扣增值税17元。

（10）企业对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值2000元，为购买该原材料支付进项税额340元，应付修理人员工资100元。

（11）销售产品一批，销售价格为500000元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（12）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款600000元，增值税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

（13）本月份上交本月增值税9000元。

（14）计算应交未交增值税。

要求：编制AS企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

五、综合题

1、A企业2004年2月10日购买F企业发行的股票50000股，成交价为5.40元，另付税费200元，作为短期投资；3月10日F企业董事会提出发放股利议案：每股派0.3元现金股利，每10股派2股股票股利；4月10日F企业股东大会批准董事会提出发放股利的议案，除权日为5月20日；6月10日A企业出售股票30000股，每股成交价为5.80元，另付税费120元；6月30日A企业采用成本与市价孰低法并按单项计提短期投资跌价准备（出售时同时结转），该股票每股市价为4元；7月20日出售股票20000股，成交价为4.80元，另付税费180元。

要求：编制会计分录。

2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司2004年9月发生的经济业务如下：

（1）甲公司以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为30万元，实际成本为25.50万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款（含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

（2）甲公司与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为7.5万元，实际成本为5.4万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。

（3）甲公司与C公司签订协议，采用预收款销售方式销售一批商品给C公司，该批商品的销售价格为100万元。协议规定，C公司应于协议签订之日预付60%的货款（按销售价格计算），11月30日付清C公司支付的剩余货款及增值税额，甲公司交付该批商品给C公司。该批产品的实际成本为70万元。

（4）甲公司向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格150万元，实际成本为120万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。D公司尚未提货。

（5）甲公司与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款75万元（含增值税）。为完成该项维修服务，发生相关费用15.6万元（假定均为维修人员工资）。

（6）甲公司M公司退回2003年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为9万元，实际成本为7.05万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

（7）计算本月应交所得税。假定甲公司适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。

其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：（万元）

要求：（1）编制甲公司上述（1）至（7）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）编制甲公司9月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

一、单项选择题

1、【答案】C

【解析】企业应设置“应付股利”科目，核算企业股东大会或类似机构已宣告但尚未实际支付的现金股利或利润；董事会或类似机构提议分派的现金股利或利润，不作为应付股利核算。

2、【答案】D

【解析】本期“坏账准备”科目期末余额应是150×2%+225×4%=12（万元），“坏账准备”科目期末调整前为10-3=7（万元），本期应计提数=12-7=5（万元）

3、【答案】B

【解析】期初库存余额为20+本月购进为60-本月销售成本（92-2）×（1-30%）=17（万元）

4、【答案】D

【解析】（153000+26010+1000+500+600+538.5）-8992.50×20=1798.50（元）

5、【答案】A

【解析】21-1000×2%=1（万元）

6、【答案】D

7、【答案】B

【解析】购入原材料过程中发生的运输费计入存货成本。

8、【答案】B

【解析】（1）库存商品进销差价率=[（35-28）+（25-20）]/（35+25）=20%；（2）年末库存商品的成本=（35+25-42）×（1-20%）=18×80%=14.4（万元）。

9、【答案】D

【解析】“原材料”余额=80000+9900×66-6000×66=337400

材料成本差异率=[-267+（650000-9900×66）]÷（80000+9900×66）=-0.005（元）

本月库存甲材料存货实际成本=337400×（1-0.005）=335713（元）

10、【答案】B

【解析】转让该专利形成的净损失=20-[48-48÷（5×12）×27（个月）]-20×5%=20-26.4-1=-7.4（万元）

11、【答案】C

12、【答案】B

13、【答案】C

14、【答案】A

15、【答案】B

【解析】[1000+（1600-1500）]×33%=363（万元）

16、【答案】D

17、【答案】A

【解析】实际收到的价款=20000×1.17×90%×98%=20638.80（元）

18、【答案】A

19、【答案】B

20、【答案】A

【解析】发行债券取得款项，会增加银行存款，同时增加应付债券，所以会导致资产与权益等额增加。

二、多项选择题

1、【答案】ABCD

【解析】到期不能收回的应收票据应转入应收账款中后，增加其账面价值；计提应收账款坏账准备和收回应收账款，减少其账面价值；收回已转销的坏账，一方面借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银行存款，贷记应收账款，坏账准备变动了，会引起应收账款账面价值发生变化。

2、【答案】ABCDE

3、【答案】ABC

【解析】销售商品支付的运杂费，计入营业费用。

4、【答案】ABCD

5、【答案】ABCD

6、【答案】AC

7、【答案】ABCD

【解析】企业的资产三个特征中，其中能给企业带来经济利益是企业资产最重要的特征，没有了这一特征，就不符合企业资产的定义，当然不能在资产负债表的资产中列示。

8、【答案】BCD

【解析】车辆购置税计入固定资产。

9、【答案】AB

【解析】领用的用于出借的新包装物成本和随同商品出售不单独计价的包装物成本计入“营业费用”科目。

10、【答案】AC

11、【答案】ABC

【解析】无论是一般纳税人支付的进项税额，还是小规模纳税人支付的进项税额，均不计入商业企业的“营业费用”科目。

12、【答案】AB

【解析】用盈余公积分配现金股利时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目，所以留存收益总额减少；用未分配利润分配股票股利时，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目，所以留存收益总额减少。

13、【答案】ABD

【解析】按照规定，利润分配的顺序是提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积、分配普通股股利。

14、【答案】BC

【解析】出售无形资产发生的净损失记入“营业外支出”科目，出售短期债券投资发生的净损失记入“投资收益”科目，不会导致工业企业当期营业利润减少。

15、【答案】AC

【解析】“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

三、判断题

1、【答案】√

2、【答案】×

【解析】计提分期付息到期一次还本的长期债券投资时，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目，长期债券投资账面价值不变。

3、【答案】√

4、【答案】√

5、【答案】×

【解析】企业取得长期债券投资时支付的手续费，如果金额较大计入投资成本，金额较小计入财务费用。

6、【答案】√

7、【答案】×

【解析】收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代扣代交的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。

8、【答案】√

9、【答案】×

【解析】在采用成本核算的情况下，被投资企业实现净利润，投资企业不需要调整长期股权投资账面价值。

10、【答案】√

四、计算分析题

1、【答案】（单位为万元）

（1）2004年3月6日对公司董事提出议案进行会计处理：

借：利润分配——提取法定盈余公积 1000×10%=100

利润分配——提取法定公益金 1000×5%=50

贷：盈余公积——法定盈余公积 100

盈余公积——法定公益金 50

（2）2004年5月8日根据股东大会批准的议案进行会计处理：

借：利润分配——应付普通股股利 500

贷：应付股利 500

（3）将利润分配明细科目余额转入未分配利润

借：利润分配——未分配利润 650

贷：利润分配——提取法定盈余公积 100

利润分配——提取法定公益金 50

利润分配——应付普通股股利 500

（4）2004年7月办理完增资手续

借：资本公积 6000

贷：股本 6000

2、【答案】

（1）11日发出的成本=800×60=48000（元）

（2）20日发出的成本=600×70+100×60+100×50=53000（元）

（3）期末结存的成本=200×50+200×80=26000（元）

3、【答案】

（1）自行建造固定资产时：

①购入为工程准备的物资

借：工程物资 351

贷：银行存款 351

②工程领用物资

借：在建工程 351

贷：工程物资 351

③工程领用原材料

借：在建工程 46.80

贷：原材料 40

应交税金——应交增值税（进项税额转出 ）6.80

④借：在建工程 107

贷：库存商品 80

应交税金——应交增值税（销项税额） 17

应交税金——应交消费税 10

⑤支付工程人员工资

借：在建工程 35.20

贷：应付工资 35.20

⑥2001年12月5日工程交付使用

借：固定资产351+46.80+107+35.20=540

贷：在建工程 540

（2）2002年、2003年、2004年计提折旧

2002年年折旧额=（540-15）×（6/21）=150（万元）

2003年年折旧额=（540-15）×（5/21）=125（万元）

2004年年折旧额=（540-15）×（4/21）×（6/12）=50（万元）

（3）2004年6月13日

①借：固定资产清理 215

累计折旧150+125+50= 325

贷：固定资产 540

②支付清理费用

借：固定资产清理 15

贷：银行存款 15

③收到价款

借：银行存款 300

贷：固定资产清理 300

④借：固定资产清理300-15-215=70

贷：营业外收入 70

4、【答案】

（1）借：应付福利费4000+680=4680

贷：原材料 4000

应交税金——应交增值税（进项税额转出） 680

（2）借：在建工程 5000+850=5850

贷：原材料 5000

应交税金——应交增值税（进项税额转出） 850

（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775

贷：原材料 7500

应交税金——应交增值税（进项税额转出） 1275

（4）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40400

贷：库存商品 37000

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

20000×17%=3400

（5）借：长期股权投资 351000

贷：原材料 300000

应交税金——应交增值税（销项税额）

300000×17%=51000

（6）借：营业外支出 18000+20000×17%+20000×10%=23400

贷：库存商品 18000

应交税金——应交增值税（销项税额） 20000×17%=3400

应交税金——应交消费税 20000×10%=2000

（7）借：在建工程 73200

贷：库存商品 57000

应交税金——应交增值税（销项税额）

60000×17%=10200

应交税金——应交消费税 60000×10%=6000

（8）借：应付福利费 66200

贷：库存商品 50000

应交税金——应交增值税（销项税额）

60000×17%=10200

应交税金——应交消费税 60000×10%=6000

（9）借：原材料 200000+300-17=200283

应交税金——应交增值税（进项税额） 34000+17=34017

贷：待转资产价值 234000

银行存款 300

（10）借：制造费用 2100

贷：原材料 2000

应付工资 100

（11）借：应收账款 585000

贷：主营业务收入 500000

应交税金——应交增值税（销项税额） 85000

（12）借：原材料 600000

应交税金——应交增值税（进项税额） 102000

贷：应付票据 702000

（13）借：应交税金——应交增值税（已交税金） 9000

贷：银行存款 9000

（14）5月份应交增值税额=680+850+1275+3400+51000+3400+10200+10200+85000-（34017+102000+20000）=9988

5月份应交未交的增值税额=9988-9000=988

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 988

贷：应交税金——未交增值税 988

五、综合题

1、【答案】编制会计分录

（1）2月10日购买F企业发行股票时：

借：短期投资 50000×5.4+200=270200

贷：银行存款 270200

（2）5月20日收到现金股利：

借：银行存款 50000×0.3=15000

贷：短期投资 15000

对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。

（3）6月10日A企业出售股票：

借：银行存款 30000×5.80-120=173880

贷：短期投资 （270200-15000）×（30000/60000）=127600

投资收益 46280

（4）6月30日按单项计提短期投资跌价准备：

短期投资账面余额270200-15000-127600=127600；短期投资市价30000×4=120000；计提的短期投资跌价准备127600-120000=7600

借：投资收益——计提的短期投资跌价准备

127600-120000=7600

贷：短期投资跌价准备 7600

（5）7月20日出售股票：

借：银行存款 20000×4.8-180=95820

短期投资跌价准备 7600×（20000/30000）=5066.67

贷：短期投资 127600×（20000/30000）=85066.67

投资收益 15820

2、【答案】

（1）编制相关的会计分录

①借：分期收款发出商品 25.5

贷：库存商品 25.5

借：银行存款 7.02

贷：主营业务收入 30×20%=6

应交税金——应交增值税（销项税额） 1.02

借：主营业务成本 6×（25.5/30）=5.1

贷：分期收款发出商品 5.1

②借：委托代销商品 5.4

贷：库存商品 5.4

借：银行存款 4.2

营业费用——代销手续 3.75×5%=0.19

贷：主营业务收入 7.5×50%=3.75

应交税金——应交增值税（销项税额） 0.64

借：主营业务成本 5.4×50%=2.7

贷：委托代销商品 2.7

③借：银行存款 60

贷：预收账款 60

④借：应收票据 175.5

贷：主营业务收入 150

应交税金——应交增值税（销项税额） 25.5

借：主营业务成本 120

贷：库存商品 120

⑤借：劳务成本 15.6

贷：应付工资 15.6

借：银行存款 75

贷：主营业务收入 75÷1.17=64.10

应交税金——应交增值税（销项税额） 10.90

借：主营业务成本 15.6

贷：劳务成本 15.6

⑥借：主营业务收入 9

应交税金——应交增值税（销项税额） 1.53

贷：应收账款——甲公司 10.53

借：库存商品 7.05

贷：主营业务成本 7.05

⑦所得税=28.11×33%=9.28（万元）

借：所得税 9.28

贷：应交税金——应交所得税 9.28

（2）编制9月份利润表

《经济法基础》自测试题

一、单项选择题

1、根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁解决。下列各项中，符合我国《仲裁法》规定，可以申请仲裁解决的是（）。

A、甲某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷 B、甲、乙两企业间的货物买卖合同纠纷 C、甲、乙两人的继承遗产纠纷 D、甲、乙两对夫妇间的收养合同纠纷

2、下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。

A、全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》 B、国务院制定的《中华人民共和国外汇管理条例》 C、深圳市人民代表大会制定的《深圳经济特区注册会计师条例》 D、中国人民银行制定的《人民币银行结算账户管理办法》

3、甲投资设立乙个人独资企业，委托丙管理企业事务，授权丙可以决定10万元以下的交易。丙以乙企业的名义向丁购买15万元的商品。丁不知甲对丙的授权限制，依约供货。乙企业未按期付款，由此发生争议。下列表述中，符合法律规定的是（）。

A、乙企业向丁购买商品的行为有效，应履行付款义务 B、丙仅对10万元以下的交易有决定权，乙企业向丁购买商品的行为无效 C、甲向丁出示给丙的授权委托书后，可不履行付款义务 D、甲向丁出示给丙的授权委托书后，付款10万元，其余款项丁只能要求丙支付

4、甲为合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是（）。

A、代位行使甲在合伙企业中的权利 B、依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额用于清偿 C、自行接管甲在合伙企业中的财产份额 D、以对甲的债权抵销其对合伙企业的债务

5、根据我国《公司法》的规定，设立股份有限公司的注册资本的最低限额为人民币（）万元。

A、1000 B、50 C、30 D、10

6、根据《公司法》的规定，股份有限公司发行公司债券的，其净资产额最低为（）万元。

A、100 B、1000 C、3000 D、6000

7、某股份有限公司1998年3月发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。2000年1月，该公司鉴于到期债券已偿还且具，备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债券。经审计确认该公司2000年1月底净资产额为6000万元。该公司此次发行公司债券额最多不得超过（）万元。

A、2400 B、1900 C、1400 D、900

8、根据我国《公司法》的规定，股份有限公司的董事、监事、经理应当向公司申报所持有的本公司的股份，并在一定期间内不得转让。该期间是指（）。

A、公司成立之日起3年内 B、公司成立之日起5年内 C、任职期满后3年内 D、任职期间内

9、甲向乙发出要约，乙于3月8日发出承诺信函，3月10日承诺信函寄至甲，但甲的法定代表人当日去赈灾，3月11日才知悉该函内容，遂于3月12日致函告知乙收到承诺，该承诺的生效时间是（）。

A、3月8日 B、3月10日 C、3月11日 D、3月12日

10、根据《中华人民共和国合同法》的规定，被撤销的合同没有法律约束力的起始时间是（）。

A、当事人订立合同时 B、当事人向人民法院提出申请时 C、人民法院受理当事人的申请时 D、合同被撤销时

11、根据我国《会计法》的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（）。

A、由出具单位重开 B、由出具单位更正并加盖出具单位印章 C、由接受单位更正并加盖接受单位印章 D、由经办人员更正并加盖经办人员印章

12、根据《会计基础工作规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（）。

A、会计机构负责人 B、稽核 C、会计档案保管 D、出纳

13、根据《房产税暂行条例》的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是（）。

A、房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人 B、房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人 C、房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人 D、房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人

14、某企业一月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，所得税13万元。如按7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。

A、4.2 B、2.1 C、3.29 D、3.01

15、根据我国《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是（）。

A、发出商品的当天 B、收到全部货款的当天 C、销售商品合同签订的当天 D、销售商品合同约定的收款日期的当天

16、增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是（）。

A、向一般纳税人销售应税货物 B、向消费者销售应税货物 C、将自产货物用于个人消费 D、销售不动产

17、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。

A、将不动产交付对方使用的当天 B、不动产所有权转移的当天 C、签订不动产赠与合同的当天 D、承受不动产人缴纳契税的当天

18、根据我国《增值税暂行条例》的规定，某商店2000年的销售额为100万元（含增值税），则应纳增值税为（）。

A、14.53万元 B、5.66万元 C、3.85万元 D、4万元

19、某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为（）元。

A、15300 B、14940 C、18000 D、17640

20、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额准予扣除的是（）。

A、支付违法经营的罚款 B、对外投资支出 C、支付的税收滞纳金 D、支付银行加收的罚息

21、根据税收征收管理法律制度的有关规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（）。

A、自领取营业执照之日起30日内 B、自领取税务登记证件之日起30日内 C、自领取营业执照之日起15日内 D、自领取税务登记证件之日起15日内

22、某公司将税务机关确定的应于2004年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳，根据我国《税收征管法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。

A、100 B、1000 C、10000 D、4000

23、下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。

A、中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字 B、票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C、阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D、“2月12日”出票的票据，票据的出票日期填写为“零贰月壹拾贰日”。

24、根据《支付结算办法》的规定，银行汇票的提示付款期限是（）。

A、自出票日起1个月 B、自出票日起2个月 C、自出票日起3个月 D、自出票日起4个月

25、根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，信用卡的持卡人可以使用单位卡的情形有（）。

A、购买价值9万元的电脑 B、存入销货收入的款项 C、存入现金 D、支取现金

二、多项选择题

1、某企业因与银行发生票据支付纠纷而提起诉讼，该企业在起诉银行时可以选择的人民法院有（）。

A、原告住所地人民法院 B、票据支付地人民法院 C、被告住所地人民法院 D、票据出票地人民法院

2、下列各项中，属于经济法律关系的客体的有（）。

A、经济管理行为 B、自然灾害 C、智力成果 D、战争

3、根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，下列人员中，应对合伙企业债务承担连带责任的有（）。

A、合伙企业的全体合伙人 B、合伙企业债务发生后办理入伙的新合伙人 C、合伙企业债务发生后办理退伙的退伙人 D、被聘为合伙企业的经营管理人员

4、根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，须经全体合伙人一致同意的有（）。

A、合伙人以劳务作为出资 B、合伙人之间转让其在合伙企业的部分财产份额 C、合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质 D、合伙企业的执行人以合伙企业的名义为他人提供担保

5、根据我国《公司法》的规定，下列人员中，可以成为公司监事会成员的有（）。

A、公司股东 B、公司职工 C、公司董事 D、公司财务负责人

6、根据我国《合同法》的规定，下列各项中，属于无效合同的有（）。

A、订立时显失公平的合同 B、损害社会公共利益的合同 C、因重大误解订立的合同 D、恶意串通损害第三人利益的合同

7、债权人甲认为债务人乙怠于行使其债权给自己造成损害，欲提起代位诉讼。下列各项债权中，不得提起代位诉讼的有（）。

A、安置费给付请求权 B、劳动报酬请求权 C、人身伤害赔偿请求权 D、因继承关系产生的给付请求权

8、根据《企业财务会计报告条例》的规定，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。下列各项中，应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项有（）。

A、内部审计发现的问题及纠正情况 B、重大投资、融资情况 C、注册会计师审计情况 D、管理费用的构成情况

9、根据《会计法》规定，下列各项中，单位出纳人员不得兼任的工作有（）。

A、会计档案保管 B、固定资产卡片登记 C、收入账目登记 D、债权债务账目登记

10、根据我国《印花税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于印花税的纳税人的有（）。

A、合同的证人 B、合同的担保人 C、合同的鉴定人 D、合同的当事人

11、下列各项中，根据契税法律制度规定应征收契税的有（）。

A、某人将其拥有产权的一幢楼抵押 B、某人在抽奖活动中获得一套住房 C、某人将其拥有产权的房屋出租 D、某人购置一套住房

12、根据《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税专用发票开具时限的表述中，正确的有（）。

A、采取交款提货结算方式的，增值税专用发票开具时限为收到货款的当天 B、采取分期付款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天 C、采取托收承付结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天 D、采取委托银行收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天

13、下列各项中，根据营业税法律制度规定应征收营业税的有（）。

A、某足球俱乐部的门票收入 B、某娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入 C、某拍卖行向委托人收取的手续费 D、某企业生产邮票首日封取得的收入

14、根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列固定资产中，应当提取折旧的有（）。

A、以经营租赁方式租出的固定资产 B、以经营租赁方式租入的固定资产 C、大修理停用的机器设备 D、以融资租赁方式租入的固定资产

15、根据税收征税管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施的有（）。

A、书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款 B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C、拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款 D、扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产

三、判断题

1、仲裁庭作出的仲裁裁决书发生法律效力后，如果当事人一方不履行裁决的，另一方当事人可以依据《民事诉讼法》的有关规定向人民法院申请执行。（）

2、甲、乙订立书面合伙协议约定：甲以10万元出资，乙以劳务出资；乙执行合伙事务；合伙企业利润由甲、乙平均分配，亏损由乙承担。该合伙协议的约定符合合伙企业法的规定。（）

3、甲公司的董事为乙公司经营与甲公司同类的业务，不违反公司法的规定。（）

4、甲以欺诈手段订立合同，损害国家利益。该合同应属于无效合同，而不是可撤销合同。（）

5、单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）

6、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税适用委托方所在地的税率。（）

7、增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的，如果不分别核算或者不能准确核算其各自销售额的，其非应税劳务应与应税劳务一并缴纳增值税。（）

8、A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴税款应由乙企业向B市税务机关解缴。（）

9、企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。（）

10、变更票据上的金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造。（）

四、简答题

1、天山有限责任公司（以下简称天山公司）由5家国有企业联合设立，注册资本为1亿元。2002年3月，公司净资产额8000万元，公司其他有关情况如下：

（1）天山公司曾于2001年8月成功发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。

（2）天山公司现有董事7名，2002年3月10日，董事长提议，趁全体董事15日均无外出任务，召开临时董事会。15日全体董事如期到会，董事会上制定并通过了“公司债券发行方案”和“公司增资方案”，两个方案的主要内容分别为：本年度计划再次发行1年期公司债券2000万元；将公司现有的注册资本由1亿元增加到1.5亿元。会后将上述两个方案提交公司股东会。

（3）4月10日，公司股东会在其召开的定期会议上审议了董事会提交的“公司增资方案”，股东会审议表决结果为：3家股东赞成增资，这3家股东的出资总和为5840万元；2家股东不赞成增资，这2家股东的出资总和为4160万元。股东会通过了增资决议，并授权董事会执行。

（4）4月20日，公司监事会在检查公司财务时发现，公司经理王某擅自将公司5万元资金借给其亲属开办公司。

要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：

（1）天山公司在召开董事会过程中存在的议事规则方面的不合法之处是什么？为什么？

（2）天山公司的“公司债券发行方案”的主要内容是否合法？为什么？

（3）天山公司股东会做出的增资决议是否合法？为什么？

2、甲公司会计科被盗，会计人员在清点财物时，发现除现金、财务印章外，还有6张票据被盗，其中包括：现金支票1张、转账支票1张；未承兑的商业汇票1张；填明“现金”字样的银行本票2张、未填明“现金”字样的银行汇票1张。

要求：根据我国金融法律制度的规定，回答下列问题：

（1）甲公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付？并说明理由。

（2）甲公司对票据挂失止付后，还可以采取哪些补救措施？

（3）甲公司能否不经挂失止付而直接向人民法院申请公示催告？并说明理由。

3、某化工厂为增值税一般纳税人，2004年8月发生如下经济业务：

（1）7月28日，购进原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款180000元，8月10日通过认证。

（2）本月购进化工原料，取得普通发票上注明价款21200元，已验收入库。

（3）购进包装物取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明价款50000元，月末尚未验收入库。

（4）购进车间使用的低值易耗品，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价税款合计1170元。

（5）销售化工涂料一批，开出的增值税专用发票上注明价款240000元、增值税40800元，并收取包装物押金3400元（单独核算）。

（6）向一小规模商店销售涂料开具普通发票，价款46600元，并收取运费200元。

已知：该企业7月份“应缴增值税”明细账中有借方余额5000元。

要求：计算该企业当月应纳增值税税额。

五、综合题

1、2005年3月，某市财政局派出检查组对国有大型企业甲（以下简称“甲企业”）的会计工作进行检查。检查中发现以下情况：

（1）2004年1月10日，甲企业收到一张应由甲企业和乙企业共同负担费用支出的原始凭证，甲企业的会计人员A以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件提供给乙企业用于账务处理。

（2）2004年2月10日，甲企业的会计人员B发现一张由丙企业开具的金额有错误的原始凭证，会计人员B要求丙企业进行更正，并在更正处加盖丙企业印章。

（3）2004年3月10日，新上任的厂长张某安排自己的直系亲属、自参加工作后一直从事文秘工作的C担任甲企业的会计机构负责人。3月20日，原会计机构负责人与C办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。

（4）2004年4月10日，会计机构负责人C安排自己的女儿D在本企业中担任出纳，并兼管会计档案保管和收入、费用账目的登记工作。经查，D尚未取得会计从业资格证书。

要求：根据以上事实及有关法律规定，回答下列问题：

（1）根据本题要点（1）所提示的内容，会计人员A的做法是否符合规定？并说明理由。

（2）根据本题要点（2）所提示的内容，会计人员B的做法是否符合规定？并说明理由。

（3）根据本题要点（3）所提示的内容，C能否担任甲企业的会计机构负责人？并说明理由。

（4）根据本题要点（3）所提示的内容，原会计机构负责人与C办理会计工作交接手续，由人事科长进行监交的做法是否符合规定？并说明理由。

（5）根据本题要点（4）所提示的内容，会计机构负责人C安排自己的女儿D在本企业中担任出纳是否符合规定？并说明理由。

（6）根据本题要点（4）所提示的内容，出纳D兼管会计档案保管和收入、费用账目的登记工作是否符合规定？并说明理由。

（7）根据本题要点（4）所提示的内容，D未取得会计从业资格证书是否可以从事会计工作？并说明理由。

2、2003年6月，甲公司将一台价值900万元的机床委托乙仓库保管，双方签订的保管合同约定：保管期限从6月21日至10月20日，保管费用2万元，由甲公司在保管到期提取机床时一次付清。

8月，甲公司急需向丙公司购进一批原材料，但因资金紧张，暂时无法付款。经丙公司同意，甲公司以机床做抵押，购入丙公司原料。双方约定：至12月8日，如甲公司不能偿付全部原材料款，丙公司有权将机床变卖，以其价款抵偿原材料款。

10月10日，甲公司与丁公司签订了转让机床合同（甲公司已通知丙公司转让机床的情况，同时也已向丁公司说明该机床已抵押的事实），双方约定：甲公司将该机床作价860万元卖给丁公司，甲公司于10月31日前交货，丁公司在收货后10日内付清货款。

10月下旬，甲公司发现丁公司经营状况恶化（有证据证明），于是通知丁公司终止交货并要求丁公司提供担保，丁公司没有给予任何答复。11月上旬，甲公司发现丁公司经营状况进一步恶化，于是向丁公司提出解除合同。丁公司遂向法院提起诉讼，要求甲公司履行合同并赔偿损失。

要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：

（1）如果甲公司到期不支付机床保管费，乙仓库可以行使什么权利？

（2）甲公司向丁公司转让已抵押的机床，甲、丁订立的转让合同是否有效？为什么？

（3）甲公司能否中止履行与丁公司订立的转让机床合同？为什么？

（4）甲公司能否解除与丁公司订立的转让机床合同？为什么？

3、甲企业2004年度生产经营情况如下：

（1）产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元。

（2）产品销售成本3800万元，应缴纳增值税61万元，营业税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。

（3）营业费用120万元，财务费用28万元，管理费用232万元，其中业务招待费30万元。

（4）营业外支出100万元，其中通过当地民政部门向一老年服务机构捐款20万元，向技术监督部门缴纳罚款10万元。

（5）甲企业2004年实际发放的职工工资总额为320万元，主管税务机关核定的计税工资总额为280万元，计提的职工工会经费、职工福利费和教育经费60万元。其中，工会经费已取得工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》。

由于该企业发生重大人事变动，直至2005年2月20日，该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。

要求：（1）根据上述资料，计算甲企业2004年应缴纳的企业所得税税额（甲企业适用33%的税率）。

（2）甲企业于2005年2月20日进行纳税申报是否符合规定？并说明理由。如果不符合规定，甲企业应承担的法律责任是什么？

参考答案

一、单项选择题

1、【答案】B

【解析】不属于《仲裁法》调整的争议包括：（1）与人身有关的婚姻、收养、监护、抚养继承纠纷；（2）行政争议；（3）劳动争议；（4）农业承包合同纠纷。

2、【答案】B

【解析】（1）选项A属于“法律”；（2）选项B属于“行政法规”；（3）选项C属于“地方性法规”；（4）选项D属于“部门规章”。

3、【答案】A

【解析】个人独资企业的投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人。

4、【答案】B

【解析】（1）合伙企业中某一合伙人的债权人，不得以该债权抵销对合伙企业的债务；（2）合伙人个人负有债务，其债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利；（3）合伙人个人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人只能以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿：①清偿必须通过民事诉讼法规定的强制执行程序进行，债权人不得自行接管债务人在合伙企业中的财产份额；②在强制执行债务人在合伙企业的财产份额时，其他合伙人有优先受让的权利。

5、【答案】A

【解析】股份有限公司注册资本的最低限额为1000万元。

6、【答案】C

【解析】（1）股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元；（2）有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元。

7、【答案】C

【解析】累计公司债券总额（公司成立以来，发行的所有债券尚未偿还的部分）不得超过公司净资产额的40%。本题中，公司累计债券总额不得超过2400万元（净资产6000万元×40%=2400万元），该公司1998年发行的尚未偿还的3年期公司债券为1000万元（1年期的公司债券500万元已经偿还），因此本次发行的公司债券不得超过2400-1000=1400万元。

8、【答案】D

【解析】（1）股份有限公司的发起人持有的本公司的股份，自公司成立之日起3年内不得转让；（2）股份有限公司的董事、监事、经理持有的本公司的股份，在任职期间内不得转让。

9、【答案】B

【解析】承诺通知“到达”要约人时生效。所谓“到达”并不是指承诺一定实际到达要约人（或者其代理人）手中，承诺只要送达到要约人通常的地址、住所或者能够控制的地方（如信箱）即为送达。

10、【答案】A

【解析】被撤销的合同自合同订立之日起没有法律约束力。

11、【答案】A

【解析】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

12、【答案】A

【解析】（1）国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳。（3）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

13、【答案】A

【解析】产权出典的，“承典人”为纳税人。

14、【答案】C

【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税。企业应纳城市维护建设税=（17+30）×7%=3.29（万元）。

15、【答案】D

【解析】纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是销售商品合同约定的收款日期的当天。

16、【答案】A

【解析】增值税一般纳税人销售货物（包括视同销售行为）、提供应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。

17、【答案】B

【解析】营业税的纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

18、【答案】C

【解析】（1）该商店为增值税小规模纳税人；（2）商业企业小规模纳税人的征收率为4%；（3）100万元的含税销售额应折算为不含增值税的销售额。其应纳税额=100/（1+4%）×4%=3.85（万元）。

19、【答案】B

【解析】（1）单位或者个人进行演出由他人售票的，其营业税应纳税款以售票者为扣缴义务人。因此，该体育馆为扣缴义务人。（2）单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。（3）应代扣代缴的营业税税额=（600000-30000×3-600000×2%）×3%=14940元。

20、【答案】D

【解析】纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

21、【答案】D

【解析】（1）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记；（2）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。

22、【答案】B

【解析】（1）从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的0.05%；（2）加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止（本题为12月6日-12月15日，共计10日）；（3）滞纳金=20万元×0.05%×10天=1000元。

23、【答案】B

【解析】票据的出票日期必须使用中文大写；票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

24、【答案】A

【解析】（1）支票自出票日起10日内向付款人提示付款；（2）本票自出票日起2个月内向付款人提示付款；（3）银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款；（4）定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。

25、【答案】A

【解析】（1）单位卡的账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得缴存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；（2）单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。

二、多项选择题

1、【答案】BC

【解析】因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。

2、【答案】AC

【解析】（1）经济法律关系的客体包括“物、行为和智力成果”三类，因此选项AC是正确的；（2）经济法律事实（包括行为和事件）是经济法律关系的发生、变更和消灭需要具备的三个条件之一，选项BD属于“事件”范畴。

3、【答案】ABC

【解析】（1）退伙人对其退伙前已发生的合伙企业债务，与其他合伙人承担连带责任；（2）入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担连带责任；（3）被聘任的合伙企业经营管理人员属于“非合伙人”，无须对合伙企业债务承担无限连带责任。但其超越合伙企业授权范围从事经营活动，或者因故意或者重大过失，给合伙企业造成损失的，依法承担赔偿责任。

4、【答案】ACD

【解析】合伙人之间转让其在合伙企业的部分财产份额，只需“通知”其他合伙人。

5、【答案】AB

【解析】董事、经理及财务负责人不得兼任监事；国家公务员不得兼任公司的董事、监事和经理。

6、【答案】BD

【解析】选项AC属于可撤销合同。

7、【答案】ABCD

【解析】专属于债务人自身的债权不能提起代位权诉讼。所谓“专属于债务人自身的债权”是指基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给予请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。

8、【答案】ABCD

【解析】国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，重点说明下列事项：（1）反映与职工利益密切的信息；（2）内部审计发现的问题及纠正情况；（3）注册会计师审计的情况；（4）国家审计机关发现的问题及纠正情况；（5）重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明。

9、【答案】ACD

【解析】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

10、【答案】ABC

【解析】合同的当事人（对凭证有直接权利义务关系的单位和个人）为印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

11、【答案】BD

【解析】（1）以获奖方式承受土地、房屋权属，视同权属发生转移，应当缴纳契税；（2）土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

12、【答案】ACD

【解析】（1）采取赊销、分期付款结算方式的，增值税专用发票开具时限为合同约定的收款日期的当天；（2）采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天。

13、【答案】ABC

【解析】（1）娱乐城随卡拉OK服务取得的销售啤酒收入，属于混合销售，一并征收营业税；（2）集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税。

14、【答案】ACD

【解析】应当计提折旧的固定资产包括：（1）房屋、建筑物；（2）在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；（3）季节性停用和大修理停用的机器设备；（4）以经营租赁方式租出的固定资产；（5）以融资租赁方式租入的固定资产。

15、【答案】BC

【解析】选项AD属于税收保全措施。

三、判断题

1、【答案】√

【解析】（1）在仲裁程序中，对于发生法律效力的仲裁裁决，如果当事人一方不履行裁决的，另一方当事人可以依据《民事诉讼法》的有关规定向人民法院申请执行。（2）在诉讼程序中，当事人不履行发生法律效力的判决、裁定，另一方当事人可以向人民法院申请强制执行。

2、【答案】×

【解析】合伙协议不得约定将全部利润分配给“部分”合伙人或者由“部分”合伙人承担全部责任。

3、【答案】×

【解析】公司的董事、经理不得自营或者为他人经营与其任职公司同类的营业，否则所得收入应当归公司所有，并可由公司给予处分。

4、【答案】√

【解析】一方以欺诈、胁迫的手段订立的合同，“损害国家利益的”属于无效合同，“未损害国家利益的”属于可撤销合同。

5、【答案】×

【解析】（1）内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；（2）内部会计监督的对象是单位的经济活动。

6、【答案】×

【解析】由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。

7、【答案】√

【解析】（1）分别核算的，分别缴纳增值税、营业税；（2）不分别核算的，一并缴纳增值税。

8、【答案】√

【解析】委托加工的应税消费品，由“受托方”向所在地的主管税务机关解缴税款。

9、【答案】×

【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

10、【答案】×

【解析】伪造仅限于“签章”，变更金额属于票据的变造。

四、简答题

1、【答案】（1）天山公司董事会的通知时间不符合规定。根据规定，董事会会议应当于会议召开10日以前通知全体董事。在本题中，董事长3月10日提议于3月15日召开董事会会议不符合规定。

（2）天山公司的“公司债券发行方案”不符合规定。根据规定，累计债券总额不超过公司净资产的40%。在本题中，该公司累计债券总额将达到3500万元（1000+500+2000），超过了公司净资产8000万元的40%。

（3）天山公司股东会作出的增资决议不符合规定。根据规定，有限责任公司增加注册资本的，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。在本题中，天山公司股东会对增资方案进行表决时，3家赞成增资的股东所代表的表决权仅为58.40%，未达到2/3的法定要求。

2、【答案】（1）可以挂失止付的票据包括：现金支票1张、转账支票1张、填明“现金”字样的银行本票2张。根据规定，只有确定付款人或者代理付款人的票据丧失时才可以进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票四种。

（2）甲公司对票据挂失止付后，可以采取的补救措施有：①公示催告；②普通诉讼。

（3）甲公司可以直接向人民法院申请公示催告。根据规定，挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂行的预防措施。失票人应当在通知挂失止付后3日内，依法向人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼，也可以在票据丧失后直接向人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼。

3、【答案】（1）当期进项税额=180000×17%+1170÷（1+17%）×17%=30770（元）

（2）当期销项税额=40800+（46600+200）÷（1+17%）×17%=47600（元）

（3）当期应纳增值税额=47600-30770-5000=11830（元）

五、综合题

1、【答案】（1）会计人员A的做法不符合规定。根据规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是复制件。

（2）会计人员B的做法不符合规定。根据规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（3）C不能担任甲企业的会计机构负责人。首先，根据规定，国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；其次，C不具备会计机构负责人的任职资格。根据规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

（4）由人事科长进行监交的做法不符合规定。根据规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位负责人负责监交。

（5）会计机构负责人C安排自己的女儿D在本企业中担任出纳不符合规定。根据规定，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位的会计机构中担任出纳工作。

（6）出纳D兼管会计档案保管和收入、费用账目的登记工作不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（7）D不能从事会计工作。根据规定，从事会计工作的人员，应当具备会计从业资格证书。

2、【答案】（1）如果甲公司到期不支付机床保管费，乙仓库可以行使留置权。

（2）甲、丁公司之间的转让合同有效。根据规定，在抵押期间，抵押人转让已办理登记的抵押物的，应当通知抵押权人并告知受让人转让物已经抵押的情况。在本题中，甲公司已通知丙公司转让机床的情况，同时也已向丁公司说明该机床已抵押的事实，因此甲、丁公司之间的转让合同有效。

（3）甲公司可以中止履行合同。根据规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方经营状况严重恶化的，可以行使不安抗辩权，中止合同履行。在本题中，作为应当先履行债务的当事人，甲公司有确切证据证明丁公司经营状况恶化，因此甲公司可以中止履行合同。

（4）甲公司可以解除合同。根据规定，当事人在中止履行合同后，如果对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，可以解除合同。在本题中，由于丁公司不能提供担保，因此甲公司可以解除合同。

3、【答案】（1）甲企业2004年应纳企业所得税额：

甲企业利润总额=（4600+400）-（3800+14+6+120+28+232+100）=700（万元）

计算纳税调整增加额：

①业务招待费的纳税调整增加额=30-[1500×5‰+（4600+400-1500）×3‰]=12（万元）

②向技术监督部门缴纳的罚款10万元不得在税前扣除，全额调增。

③工资的纳税调整增加额=320-280=40（万元）

④三项经费的纳税调整增加额=60-（280×14%+280×1.5%+320×2%）=10.2（万元）

纳税调整增加额合计=12+10+40+10.2=72.2（万元）

甲企业2004年应纳所得税额=（700+72.2）×33%=254.83（万元）

（2）甲企业于2005年2月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关申报纳税。该企业于2月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。甲企业应承担的法律责任是：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款：情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。

【解析】（1）增值税不得在税前扣除；（2）在计算业务招待费时，全年销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入；（3）通过当地民政部门向老年服务机构的捐款20万元，准予全额扣除，不需进行调整；（4）建立工会组织的单位，按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。因此，企业税前扣除的职工工会经费可按“工资总额”的2%扣除，其他两项经费必须按计税工资总额扣除。