摘要:
随着市场经济的发展,企业之间的竞争日益加剧,内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具,行政事业单位也不例外。针对事业单位实行“收支统一管理,定额、定项补助,超支不补、结余留用”的预算管理体制,本人认为建立健全事业单位的内部会计控制制度至少应包括以下一些内容。
1、预算控制。其基本要求是:第一,所编预算必须体现本单位的业务活动目标,并明确职责,各项收入应全部纳入单位预算,统一核算,统一管理;第二,预算执行中,因客观原因需要调整已定预算的,应经过授权批准才能对预算进行调整,并逐级审批;第三,应当及时或定期反馈预算执行情况;第四,预算执行完毕,应对预算执行情况进行分析、考核,分析产生差异的原因及预算执行偏离的问题所在并采取改进措施;第五,明确规定预算资金实行责任人限额审批,限额以上资金实行集体审批,严格控制无预算的资金支出。
2、会计业务记录控制。会计业务记录控制主要包括会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制等内容。(1)会计凭证控制的主要内容有:原始凭证的合法性、真实性、有效性控制;会计凭证记账前的审核控制;会计凭证复核控制;会计凭证传递程序控制及保管控制等。通过对会计...
随着市场经济的发展,企业之间的竞争日益加剧,内部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具,行政事业单位也不例外。针对事业单位实行“收支统一管理,定额、定项补助,超支不补、结余留用”的预算管理体制,本人认为建立健全事业单位的内部会计控制制度至少应包括以下一些内容。
1、预算控制。其基本要求是:第一,所编预算必须体现本单位的业务活动目标,并明确职责,各项收入应全部纳入单位预算,统一核算,统一管理;第二,预算执行中,因客观原因需要调整已定预算的,应经过授权批准才能对预算进行调整,并逐级审批;第三,应当及时或定期反馈预算执行情况;第四,预算执行完毕,应对预算执行情况进行分析、考核,分析产生差异的原因及预算执行偏离的问题所在并采取改进措施;第五,明确规定预算资金实行责任人限额审批,限额以上资金实行集体审批,严格控制无预算的资金支出。
2、会计业务记录控制。会计业务记录控制主要包括会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制等内容。(1)会计凭证控制的主要内容有:原始凭证的合法性、真实性、有效性控制;会计凭证记账前的审核控制;会计凭证复核控制;会计凭证传递程序控制及保管控制等。通过对会计凭证有效控制使经济业务记录在会计循环的第一环节能真实、可靠地反映。(2)会计账簿控制的主要内容有:会计账簿体系的建立要适应单位的规模和特点,满足单位管理的需要;会计账簿的内容和格式应详简得当,既要保证记录系统的完整、准确,又要注重会计工作的效率;会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度,做到全面、连续、及时地记录和反映单位的经济活动;此外,还要建立会计账簿使用、保管等内部控制制度以确保经济业务记录在会计循环的第二环节真实准确、可靠完整。(3)会计报表控制的内容主要有:会计报表的种类、格式和内容应当符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定;会计报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确,内容完整,报送及时,为报表使用者提供有用的信息;相关人员对会计报表所提供的会计信息的真实性应负的责任和法律约束等等。
3、授权批准控制。授权批准控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限,也要求处理明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务行为负责,以加强工作的责任心。一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权,或一般授权或特别授权。一般授权规定批准经济业务的标准条件,特别授权包括严格的条件和有关具体人员。特别是对货币资金支出不得超越审批权限,大额的货币资金支出应经领导班子集体研究审批,以确保货币资金的安全、完整。审批人员应当严格遵循授权批准权限的规定,不得超越审批权限;经办人应当在职责范围内按照审批人批准意见办理业务,对于审批人超越授权范围审批的事项,经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。
4、职务分离控制。职务分离控制是指对不相容的职务必须由不同的部门或人员来完成,不能由一个人同时兼任。对于不相容的职务进行分工负责,可以防止差错,堵塞漏洞,保护财产安全。常见的不相容职务主要有:授权批准与业务经办;业务经办与会计记录;会计记录与财产保管;财产保管与财产清查;等等。这些职务应分由不同的人员来负责完成。即管钱的不要管账;管支票的不能管印鉴;管报销的不能管稽核;办理采购、验收付款职务的人员要相互分离;办理销售、发货、收款职务的人员要相互分离等等。
5、资产保全控制。资产保全控制一般包括以下几个方面的内容:(1)经济业务发生以后应及时记账,特别是现金、银行存款等业务,更要按照这一要求处理,做到日清月结,防止现金被挪用,同时加强银行存款的对账工作,至少每月对账一次,确保账实相符。(2)对于实物资产的管理必须实行永续盘存制的方法,随时反映实物资产收入、发出和结存的情况。(3)建立安全科学的保管制度,其中:安全保管要求在选择库址、库防设施、安全保卫方面都要有相应的制度;要求对财产物资分门别类地存放在指定的地点,并进行科学编号,以便于保管和检查。(4)建立完善的财产清查制度,妥善处理清查中发现的问题,实物资产不论是发生盘盈还是盘亏,都要查明原因,并追究该项资产管理者的责任。对于固定资产盘亏、毁损金额较大的还应报主管部门和财政部门审批,以确保国有资产的安全、完整。(5)做好财务会计档案资料管理工作。
6、计算机信息技术控制。计算机信息技术控制要求数据处理部门内部人员要有明确的岗位和职责分工,各岗位要有严格的授权,用密码加以控制,防止非法操作和越权操作。密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握,定期更换,密码的设置最好由字母和数字键交互使用,以加强保密性。
7、财务人员的控制。提高人员素质,进行岗位轮换。应加强对会计人员的继续教育,重视业务技能的培训,以提高其工作能力,避免技术差错引起会计信息失真。同时要对会计人员进行职业道德培训和反腐倡廉等方面的教育。
责任编辑 刘黎静