《初级会计实务》主观题部分

1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额）。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。

要求：

（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。

（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

2.甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：

（1）3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。

（2）5日，发出A材料80公斤。

（3）7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。

（4）12日，发出A材料130公斤。

（5）20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。

（6）25日，发出A材料30公斤。

要求：根据上述资料，计算A材料：

（1）5日发出的成本。

（2）12日发出的成本。

（3）25日发出的成本。

（4）期末结存的成本。

3.甲公司对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。

2000年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000元，增值税17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5年，预计净残值为5000元。假定不考虑固定资产减值因素。

要求：

（1）编制甲公司购入设备时的会计分录。

（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额。

（3）编制甲公司2001年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次）。

4.甲公司2000年度的有关资料如下：

（1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为33%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。

（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。

（3）提取任意盈余公积10万元。

（4）向投资者宣告分配现金股利40万元。

要求：

（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。

（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。

（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。

（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

（5）计算年末未分配利润。

（除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。）

5.甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：

（1）2000年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的25%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10000元。款项均由银行存款支付（假定在取得投资时未发生股权投资差额）。

（2）2000年2月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

（3）2000年度，乙公司实现净利润2000000元。

（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派现金股利0.10元。

（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的现金股利（不考虑相关税费）。

（6）2001年度，乙公司发生亏损200000元。

（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元（假定不考虑相关税费；甲公司售出部分股票后，仍能对乙公司财务与经营政策产生重大影响）。

要求：

假定不考虑长期投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录（“长期股权投资”科目，要求写出明细科目及专栏）。

6.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。

2002年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：

（1）向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。

（2）委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元/件，实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。

（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。

（4）以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元，实际成本为300000元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款（含增值税，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，8月1日和9月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

（5）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：

（6）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。

要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（4）和（6）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。

（2）编制甲公司6月份的利润表。

《经济法基础》主观题部分

1.东方花园日化用品有限责任公司为增值税一般纳税人。2003年1月，该公司发生以下经济业务：

（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。

（2）外购机器设备一套，从供货方取得增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。

（3）销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）。

（4）将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。

其他相关资料：该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，增值税税率为17%，运费的进项税额扣除率为7%，消费税税率为30%，营业税税率为5%。

要求：

（1）计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额。

（2）计算该公司1月份应纳增值税税额。

（3）计算该公司1月份应纳消费税税额。

（4）计算该公司1月份应纳营业税税额。

2.某国有工业企业为增值税一般纳税人。2002年度取得产品销售收入1524万元，技术转让净收入25万元；发生产品销售成本920万元，销售费用150万元，管理费用45万元，财务费用36万元，应缴纳增值税110万元，城市维护建设税7.7万元，教育费附加3.3万元；该企业余年实际发放的职工工资总额为260万元，税务机关核定的计税工资总额为240万元，其他准予扣除项目金额55万元。另外，该企业2001年度发生亏损127万元。

该企业适用的企业所得税税率是33%。

要求：

（1）计算2002年度应纳税所得额。

（2）计算2002年度应纳所得税额。

3.乐哈哈公司是一家有限责任公司，生产的薯片一直很受市场的欢迎。2002年底，公司发现销售额持续下降。经查，原来是公司董事陈某与几个朋友出资设立家家宝公司，该公司生产经营的薯片在原料、工艺、口味上与乐哈哈公司生产的薯片相差无几，挤占了乐哈哈公司的一部分市场份额。乐哈哈公司于是召开董事会，作出两项决议：（1）免去陈某的董事职务，增补王某为董事；（2）要求陈某将其从家家宝公司获得的收入上交乐哈哈公司。

要求：根据上述情况和公司法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）陈某与朋友出资设立家家宝公司生产经营薯片的行为是否合法？为什么？

（2）乐哈哈公司董事会作出的两项决议是否合法？为什么？

4.甲企业从乙企业购进一批设备，价款为80万元。甲企业开出一张付款期限为6个月的已承兑的商业承兑汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载了保证事项。乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业。汇票到期，丁企业委托银行收款时，才得知甲企业的存款账户不足支付，银行将付款人未付票款通知书和该商业承兑汇票一同交给丁企业，丁企业遂向乙企业要求付款。

要求：根据上述情况和票据法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）丁企业在票据未获付款的情况下是否有权向乙企业要求付款？为什么？

（2）丁企业在乙企业拒绝付款的情况下是否可向甲企业、丙企业要求付款？为什么？

（3）如果丙企业代为履行票据付款义务，则丙企业可向谁行使追索权？为什么？

5.振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002年度发生了以下事项：

（1）1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。

（2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。

（3）4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。

（4）5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。

（5）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。

（6）9月9日，公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员。该高级会计师持有外省的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。

（7）12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确？为什么？

（2）该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

（3）该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？

（4）该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定？为什么？

（5）该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

（6）该公司招聘的高级会计师是否需要办理会计从业资格调转手续？如需办理，应怎样办理？

（7）该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？为什么？

6.南方工业公司与国华机械厂签订合同，约定由国华机械厂为南方工业公司生产10台符合一定标准的机床；并约定南方工业公司预付贷款3万元，机床安装使用后，如无质量问题，再支付其余货款；同时双方签订仲裁协议，约定合同履行过程中如发生纠纷，则向某仲裁委员会申请仲裁。

南方工业公司将机床安装投入生产后；加工的产品废品率大大超过合同规定标准，经检查，产生废品的原因是机床的一个重要参数不合格。国华机械厂多次派人对机床进行修理，仍不能达到合格标准。为此给南方工业公司造成5万元的经济损失。

南方工业公司遂通知国华机械厂解除合同，要求退回机床并返还预付款，同时要求赔偿其经济损失5万元；国华机械厂拒绝了南方工业公司的要求。南方工业公司认为合同已经解除，仲裁协议也随之失效，于是向法院提起诉讼。法院受理后，将起诉状副本发送被告。开庭前，国华机械厂向法院提交了与南方工业公司的仲裁协议。法院裁定驳回起诉。

要求：根据上述情况和合同法等法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）南方工业公司解除其与国华机械厂合同的做法是否合法？为什么？

（2）南方工业公司要求退回机床、返还预付款并赔偿5万元经济损失是否合法？为什么？

（3）南方工业公司认为合同解除，仲裁协议也随之失效的观点是否正确？为什么？

（4）法院裁定驳回起诉是否合法？为什么？

《会计实务（一）》主观题部分

1.甲股份有限公司1997年至2003年无形资产业务有关的资料如下：

（1）1997年12月1日以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）该无形资产的预计使用年限为10年。

（2）2001年12月31日预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

（3）2002年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。

（4）2003年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款130万元并收存银行（不考虑相关税费）。

要求：

（1）编制购入该无形资产的会计分录。

（2）计算2001年12月31日该无形资产的账面余额。

（3）编制2001年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录。

（4）计算2002年12月31日该无形资产的账面余额。

（5）编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。

（6）计算2003年3月31日该无形资产的账面余额。

（7）计算该无形资产出售形成的净损益。

（8）编制该无形资产出售的会计分录。

2.北方股份有限公司（以下简称北方公司）及A股份有限公司（以下简称A公司）2001年至2002年投资业务的有关资料如下：

（1）2001年11月1日北方公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：

①北方公司收购A公司持有的B股份有限公司（以下简称B公司）部分股份，所购股份占B公司股份总额的40%；收购价款为1500万元；

②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；

③北方公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。

该股权转让协议签订时，A公司持有B公司股份总额的80%；A公司对B公司长期股权投资的账面价值为2320万元。

（2）2001年11月30日，该股权转让协议分别经北方公司和A公司临时股东大会审议通过。至北方公司2001年度财务会计报告批准对外报出前，北方公司尚未支付收购价款，股权划转手续尚在办理中。

2001年11月30日，B公司的股东权益总额为3150万元。

（3）2001年度，B公司实现净利润300万元。除净利润外，B公司的股东权益未发生其他变动（下同）。假定A公司对B公司长期股权投资没有股权投资差额，也未发生减值；对B公司长期股权投资产生的投资收益于每年年末或股权转让时确认。

（4）2002年1月1日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。

（5）2002年4月1日，北方公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向A公司支付了股权收购价款1500万元。当日，B公司的股东权益总额为3500万元。假定北方公司对B公司股权投资差额按5年平均摊销。

（6）2002年度，B公司实现净利润200万元。其中，1月至3月份实现净利润300万元。

（7）2002年12月31日，北方公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为1400万元。

要求：

（1）计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值。

（2）确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”。

（3）计算A公司转让B公司股权形成的损益。

（4）编制北方公司股权转让日的相关会计分录。

（5）编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录。

（6）编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录。

（“长期股权投资”科目要求写出明细科目）

3.广南股份有限公司（以下简称广南公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

广南公司2002年12月发生的经济业务及相关资料如下：

（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司；款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，l/20，N/30（假定现金折扣按销售价格计算）该批商品的实际成本为75万元。

（2）12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让（广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）经查核，该批商品存在外观质量问题。广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（3）12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。

（4）12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元；广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

（5）12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元（含增值税额）。合同签订日预收价款25万元。至12月31日已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元；售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定。广南公司同意了E公司的退货要求。当日，广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。

（7）12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元。根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日收到F公司预付的款项，并存入银行。

（8）12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。

（9）12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。

（10）12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为10万元；盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致。

盘亏损失经批准予以处理。

（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

（12）12月31日，计算交纳本月应交所得税（假定本月无纳税调整事项）。

要求：

（1）编制广南公司上述（1）至（10）和（12）项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。

（2）编制广南公司2002年12月份的利润表。

4.甲股份有限公司为工业企业。该公司2002年有关资料如下：

（1）资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下（单位：万元）：

（见下页图）

（2）损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）

（3）其他有关资料如下：

①短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。

②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。

③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。

④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。

⑤“应交税金——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税金——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。

⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。

⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利息。

⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。

⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元（出售固定资产的原价1000万元、累计折旧88万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）。

⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。

要求：

（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。

（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。

《会计实务（二）》主观题部分

1.2001年4月1日，甲企业销售一批商品给乙企业，销售货款总额为33万元（含增值税）。甲企业于同日收到一张票面金额为300万元、期限为6个月、票面年利率为8%的商业汇票。甲企业按月计提该商业汇票的利息。

（1）2001年10月1日，乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据本息余额转入应收账款，但不再计算利息。2001年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下：

①乙企业以其持有的一项拥有完全产权的房产抵偿60万元的债务。该房产在乙企业的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备5万元。

②甲企业同意豁免乙企业债务本金40万元及2001年4月1日至2001年9月30日已计提的全部利息。

③将剩余债务的偿还期限延长至2002年12月31日。在债务延长期间，剩余债务余额按年利率5%收取利息，本息到期一次偿付。

④该协议自2001年12月31日起执行。

（2）债务重组日之前，甲企业对上述债权未计提坏账准备。

（3）上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2001年12月31日完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。

（4）乙企业于2002年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。

要求：

（1）计算甲企业2001年12月31日该重组债权的账面余额。

（2）编制甲企业及乙企业2001年12月31日与该债务重组相关的会计分录（不考虑相关税费）。

（3）编制甲企业及乙企业2002年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录。

2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。对会计政策变更采用追溯调整法处理。

甲公司于2002年12月20日决定，自2003年1月1日起对固定资产的会计核算作如下变更：

（1）将A固定资产的折旧方法由原来的年限平均法改为年数总和法。A固定资产原价为600万元，系2001年6月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，于2002年12月31日止累计折旧为180万元。

（2）将B固定资产的预计使用年限由8年改为6年，预计净残值由50万元改为30万元。B固定资产原价为1050万元，系1998年12月28日投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为50万元，至2002年12月31日止累计折旧为500万元。

假定上述两项固定资产均未计提减值准备，甲公司在计算应纳税所得额时采用年限平均法计列折旧费用。上述两项固定资产的预计使用年限和预计净残值在变更前后均符合税法的规定。

要求：

（1）计算A固定资产折旧方法变更的累积影响数（填列答题纸中A固定资产折旧方法变更累积影响数计算表）。

（2）对A固定资产折旧方法变更进行相应的账务处理。

（3）计算2003年A固定资产应计提的折旧额。

（4）计算2003年B固定资产应计提的折旧额。

（5）计算2003年B固定资产折旧年限和预计净残值变更对当期折旧的影响数（注明增加或减少）。

3.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。按季计提借款利息。按季计算借款费用资本化的金额（每季按90天计算，每月按30天计算）。原材料采用实际成本进行日常核算。

2002年第一季度甲公司发生如下业务和事项：

（1）为建造A生产线，2002年1月1日从银行借入20000万美元，借入款项已以外币存入银行，当日市场汇率为1美元=8.22元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8%，按单利计算，到期一次还本付息。

（2）A生产线的建造采用部分外包方式，工程于2002年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付A生产线建造进度款1000万美元。

（3）1月1日，自国外购入A生产线所需待安装设备，支付设备价款500万美元。

（4）1月20日，将30万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.30元人民币，当日银行买入价为1美元=8.23元人民币。

（5）2月6日，从国外购人生产用原材料500万美元。为购进该原材料支付进口关税250万元人民币、进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。

（6）3月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2400万美元，当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。

（7）3月2日，收到甲外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.28元人民币，投资合同中未约定折算汇率。

（8）3月10日，收到甲外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.25元人民币，投资合同中未约定折算汇率。

（9）3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为600万美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。

（10）3月25日，按照与银行的借款协议，支付与1月1日借入的外币专门借款有关的借款手续费计2400万元人民币（该数额对甲公司具有重要性）。

（11）3月25日，收到2001年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元=8.30元人民币。

（12）3月31日，为建造A生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用计300万美元，当日市场汇率为1美元=8.32元人民币，款项尚未支付。

2002年第二季度甲公司发生如下业务和事项：

（1）4月15日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。

（2）6月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款2000万美元，当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。

（3）6月30日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。

2002年第三季度甲公司发生如下业务和事项：

（1）7月1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，A生产线建造工程被迫停工。于9月30日仍未恢复建设。

（2）除外币专门借款利息外，该季度未发生其他外币业务。

（3）9月30日的市场汇率为1美元=8.26元人民币。

2002年第四季度甲公司发生如下业务和事项：

（1）10月15日，A生产线建造工程恢复建设。

（2）11月1日，以外币存款支付A生产线建造进度款3000美元，当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。

（3）12月31日的市场汇率为1美元=8.28元人民币。

其他相关资料：

（1）上述用于A生产线购建的外币支出均以外币专门借款支付。

（2）A生产线的实体建造工程（包括安装）于2002年12月31日全部完成且试运行正常。该生产线于2003年1月15日办理竣工决算，2003年2月1日正式投入使用。

（3）甲公司有关外币账户2001年12月31日的期末余额如下：

要求：

（1）指出甲公司生产线购建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。

（2）编制甲公司2002年第一季度与外币业务相关的会计分录。

（3）分别计算2002年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑损益，并合并编制相关的会计分录。

（4）计算第一季度应计提的外币专门借款利息。购建A生产线累计支出加权平均数（不含辅助费用）及应予以资本化的借款费用金额（计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率），并编制相关的会计分录。

（5）计算第二季度与外币专门借款本息相关的汇兑损益，并编制相关的会计分录。

（6）编制第三季度与外币专门借款利息费用相关的会计分录（计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率）。

4.甲股份有限公司（以下简称甲公司）1999年起拥有A股份有限公司（以下简称A公司）60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002年度编制合并会计报表有关资料如下：

（1）2001年度有关资料：

①甲公司2001年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1600万元，A公司2001年销售X产品的销售毛利率为15%。

②A公司2001年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲公司账款净额为1250万元。

③甲公司2001年1月向A公司转让设备一项，转让价格为800万元。该设备系甲公司自行生产的，实际成本为680万元。A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元；该设备于2001年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用。A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。

（2）甲公司和A公司2002年度个别会计报表有关项目的金额如下（金额单位：万元）：

①资产负债表有关项目年末数

②利润表及利润分配表有关项目本年发生数

（3）2002年度有关资料：

①甲公司2002年度从A公司购入产品10000万元，年末存货中包含有从A公司购进的X产品2000万元（均为2002年购入的存货），A公司2002年销售X产品的销售毛利率为20%。

②A公司2002年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为1600万元。

③A公司2002年年初盈余公积为500万元。

要求：

编制甲公司2002年度合并会计报表相关的抵销分录。

《经济法》主观题部分

1.某电子企业为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列经济业务：

（1）销售A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。

（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。

（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。

（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。

（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为90元，作待处理财产损溢处理。

（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17%。税务局核定的B产品成本利润率为10%。

要求：

（1）计算当月销项税额。

（2）计算当月可抵扣进项税额。

（3）计算当月应缴增值税税额。

2.某企业2003年3月发生下列业务：

（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。

（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元，该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）。

（3）销售本企业生产的C类护肤品，取得销售额580000元（不含增值税）。

（4）“三八”妇女节，向全体女职工发放C类护肤品，计税价格8000元（不含增值税）。

其他相关资料：A类、B类化妆品适用的消费税税率均为30%，C类护肤品适用的消费税税率为8%。

要求：

（1）计算A类化妆品应缴纳的消费税。

（2）计算B类化妆品应缴纳的消费税。

（3）计算C类护肤品应缴纳的消费税。

（4）计算该企业3月份应缴纳的消费税。

3.甲运输公司与其他6家企业共同发起设立一股份有限公司，并以其部分运输工具作为出资认购了相应的发起人股份，同时依法办理了财产权转移手续。股份有限公司成立后，甲将已作为出资的运输工具转回本公司使用。

要求：根据上述事实及公司法律制度的规定，简要回答甲将运输工具转回本公司使用的行为属于何种性质的违法行为？甲应当承担什么法律责任？

4.某国有企业被人民法院宣告破产，有关清算情况如下：企业资产总额400万元，其中：已作为债务担保的厂房可变现价值90万元，该厂房所担保的债务金额60万元。企业负债总额800万元，其中，应交税金5万元，应付职工工资15万元，应缴行政罚款1万元。

要求：根据上述事实及企业破产法律制度的规定，简要回答该企业的破产财产是多少？应如何对破产财产进行分配？

5.甲、乙签订了一份买卖合同，合同约定：甲将一批木板卖给乙，乙于收到货物后一定期限内付款。为了保证合同履行，经乙与甲、丙协商同意，甲又与丙签订了一份质押合同。质押合同约定，丙以其可转让商标专用权出质为乙担保（已向有关部门办理了出质登记），当乙不能履行合同义务时，由丙承担质押担保责任。

合同生效后，甲依约将木板运送至乙所在地，乙认为木板质量不合标准，要求退货。由于甲、乙签订的买卖合同中没有明确规定标的物质量要求，于是甲与乙协商，建议乙改变该批木板的用途，同时向乙承诺适当降低木板的售价。乙同意甲的建议，但要求再延期一个月付款，甲同意了乙的要求。

在此期间甲因资金周转困难，遂要求丙履行担保责任，丙以乙的付款期限未到为由拒绝履行。于是甲将合同权利转让给丁，同时通知了乙、丙。

乙、丁经协商达成协议，乙给丁开出并承兑了一张商业承兑汇票。汇票到期后，丁持该汇票向银行要求付款，因乙在该银行账户上的资金不足银行不予支付。

要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：

（1）甲、乙签订的买卖合同中对标的物的质量要求在没有约定的情况下，应如何确定标的物质量的履行规则？

（2）甲、丁之间的合同权利转让行为是否符合法律规定？并说明理由。

（3）甲将合同权利转让给丁后，丙对甲承担的质押担保责任是否对丁有效？并说明理由。

（4）丁在汇票不获付款后，可以行使何种票据权利？行使的程序是什么？

6.某国有工业企业，2002年度生产经营情况如下：

（1）产品销售收入4600万元；其他业务收入400万元。

（2）产品销售成本3800万元；应缴纳增值税61万元，营业税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。

（3）营业费用120万元；财务费用28万元；管理费用232万元，其中业务招待费30万元。

（4）营业外支出100万元。其中，向主管部门捐款70万元，通过当地民政部门向一老年服务机构捐款20万元，向技术监督部门缴纳罚款10万元。

（5）从联营企业分回税后利润17万元，联营企业适用15%的所得税税率。

该企业其他有关资料如下：

①该企业全年实际发放的职工工资总额为320万元，税务机关核定的计税工资总额为268.8万元，计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费56万元。

②截止年底，本年已预缴所得税200万元。

③该企业适用33%的企业所得税税率。

该企业对2002年度应纳所得税进行了如下计算，并编制了纳税申报表：

应纳税所得额=4600（产品销售收入）+400（其他业务收入）-3800（产品销售成本）-14（营业税）-6（城市维护建设税和教育费附加）-120（营业费用）-28（财务费用）-232（管理费用）-100（营业外支出）+17（联营企业分回利润）=717万元

应纳所得税额≈717×33%=236.61（万元）

应补缴所得税=236.61-200=36.61（万元）

由于该企业发生重大人事变动，直至2003年1月20日，该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。

要求：根据我国企业所得税法律制度以及税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：

（1）该企业计算2002年度应纳税所得额时有哪些错误之处？应如何进行纳税调整。

（2）调整计算该企业2002年度应缴纳的所得税税额，汇算清缴应补缴或退回的税款。

（3）该企业于2003年2月20日进行纳税申报是否符合规定？并说明理由。

《财务管理》主观题部分

1.已知：某公司2002年销售收入为20000万元，销售净利润率为12%，净利润的60%分配给投资者。2002年12月31日的资产负债表（简表）如下：

该公司2003年计划销售收入比上年增长30%，为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值148万元。据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减。公司如需对外筹资，可按面值发行票面年利率为10%、期限为10年、每年年末付息的公司债券解决。假定该公司2003年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致，公司债券的发行费用可忽略不计，适用的企业所得税税率为33%。

要求：

（1）计算2003年公司需增加的营运资金。

（2）预测2003年需要对外筹集的资金量。

（3）计算发行债券的资金成本。

2.已知某公司当前资金结构如下：

因生产发展需要，公司年初准备增加资金2500万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增加发行1000万股普通股，每股市价2.5元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券2500万元。假定股票与债券的发行费用均可忽略不计；适用的企业所得税税率为33%。

要求：

（1）计算两种筹资方案下每股利润无差别点的息税前利润。

（2）计算处于每股利润无差别点时乙方案的财务杠杆系数。

（3）如果公司预计息税前利润为1200万元，指出该公司应采用的筹资方案。

（4）如果公司预计息税前利润为1600万元，指出该公司应采用的筹资方案。

（5）若公司预计息税前利润在每股利润无差别点上增长10%，计算采用乙方案时该公司每股利润的增长幅度。

3.已知：某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券年利率为10%。

要求：

（1）计算最佳现金持有量。

（2）计算最佳现金持有量下的全年现金管理总成本、全年现金转换成本和全年现金持有机会成本。

（3）计算最佳现金持有量下的全年有价证券交易次数和有价证券交易间隔期。

4.已知：某企业上年主营业务收入净额为6900万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产平均余额为1104万元；本年主营业务收入净额为7938万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产平均余额为1323万元。

要求：

（1）计算上年与本年的全部资产周转率（次）、流动资产周转率（次）和资产结构（流动资产占全部资产的百分比）。

（2）运用差额分析法计算流动资产周转率与资产结构变动对全部资产周转率的影响。

5.已知：A公司拟购买某公司债券作为长期投资（打算持有至到期日），要求的必要收益率为6%。

现有三家公司同时发行5年期，面值均为1000元的债券。其中：甲公司债券的票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券发行价格为1041元；乙公司债券的票面利率为8%，单利计息，到期一次还本付息，债券发行价格为1050元；丙公司债券的票面利率为零，债券发行价格为750元，到期按面值还本。部分资金时间价值系数如下：

要求：

（1）计算A公司购入甲公司债券的价值和收益率。

（2）计算A公司购入乙公司债券的价值和收益率。

（3）计算A公司购入丙公司债券的价值。

（4）根据上述计算结果，评价甲、乙、丙三种公司债券是否具有投资价值，并为A公司做出购买何种债券的决策。

（5）若A公司购买并持有甲公司债券，1年后将其以1050元的价格出售，计算该项投资收益率。

6.已知：某企业为开发新产品拟投资1000万元建设一条生产线，现有甲、乙、丙三个方案可供选择。

甲方案的净现金流量为：NCF0=-1000万元，NCF1=0万元，NCF2-6=250万元。

乙方案的相关资料为：在建设起点用800万元购置不需要安装的固定资产，同时垫支200万元流动资金，立即投入生产；预计投产后1-10年每年新增500万元营业收入（不含增值税），每年新增的经营成本和所得税分别为200万元和50万元；第10年回收是固定资产余值和流动资金分别为80万元和200万元。

丙方案的现金流量资料如表1所示：

该企业所在行业的基准折现率为8%，部分资金时间价值系数如下：

要求：

（1）指出甲方案项目计算期，并说明该方案第2至6年的净现金流量（NCF2-6）属于何种年金形式。

（2）计算乙方案项目计算期各年的净现金流量。

（3）根据表1的数据，写出表中用字母表示的丙方案相关净现金流量和累计净现金流量（不用列算式），并指出该方案的资金投入方式。

（4）计算甲、丙两方案包括建设期的静态投资回收期。

（5）计算（P/F，8%，10）T（A/P，8%，10）的值（保留四位小数）。

（6）计算甲、乙两方案的净现值指标，并据此评价甲、乙两方案的财务可行性。

（7）如果丙方案的净现值为725.69万元，用年等额净回收额法为企业做出该生产线项目投资的决策。

编者注：出于非编辑部自身因素的影响，“2003年全国会计专业技术资格考试试题”及参考答案我刊难于完整刊登，望读者见谅。但为使广大考生能对考题有一个大体的了解，我们只作了技术处理，选登其中的主观题部分，以供大家复习参考。参考答案可参见本刊编辑部编写的《2004年会计专业技术资格考试复习精要及自测题库》一书。本刊第5期将依惯例，登出初、中级全科自测试题一套。