国家税务总局关于外商投资企业享受“两个密集型”税收优惠政策有关问题的通知

一、外商投资企业“两个密集型”项目，适用税法实施细则第七十三条所规定的税收优惠政策时，其所生产的主导产品应属于科学技术部制定的《中国高新技术产品目录》（2000年颁布）（以下简称《产品目录》）范围，且上述主导产品的当年销售收入，应超过企业全年产品销售收入的50%。对主导产品当年销售收入没有超过全年销售收入50%的年度，该年度不得享受税法实施细则第七十三条所规定的相应税收优惠待遇。

二、经批准可以享受“两个密集型”税收优惠政策的企业，每年应将上述主导产品销售收入比例情况，报送当地税务机关审核备案。

三、外商投资企业申请享受“两个密集型”税收优惠待遇，各级税务机关应严格按照国家税务总局《关于外商投资企业享受“两个密集型”税收优惠有关问题的通知》（国税发[1995]139号）规定的要求进行审查、上报。对上报的资料中，外商投资企业生产的产品是否属于《产品目录》范围认定不清的，总局将函请科学技术部火炬高技术产业开发中心（以下简称“火炬中心”）复核。总局向火炬中心发函时，将抄送报送机关，报送机关应及时通知当事企业与火炬中心联系（联系电话：010-68511568），并按照火炬中心要求提供复核所需相关资料。

四、本通知自2003年1月1日起执行。

（国税发[2003]135号；2003年11月7日）财政部国家税务总局关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知

一、财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发[1996]152号）中，关于盈利工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用比上一年度实际发生额增长幅度在10%以上的（含10%），除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的50%抵扣企业当年应纳税所得额的规定，其适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。

二、上述工业企业包括从事采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业的企业。

三、该项政策适用范围调整后的具体征管事项，仍按财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发[1996]152号）的有关规定执行。

四、本通知自2003年1月1日起执行，以前有关规定的内容与本通知不一致的，以本通知规定为准。

（财税[2003]244号；2003年11月27日）财政部国家税务总局关于调整出口

货物退税率的补充通知

一、小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税[2003]222号文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡财税[2003]222号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行。

二、出口《高新技术产品出口目录》（2003年版）内的产品统一按财税[2003]222号文件规定的退税率执行。

三、计算机软件出口（海关出口商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。

四、外国驻华使（领）馆及其外交代表购买中国产物品和劳务、外商投资企业采购符合退税条件的国产设备以及《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）文件第九条规定的利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品、《财政部、国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》（财税[2003]46号）规定的生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售的海洋工程结构物，继续按原政策规定办理退税或“免抵退”税。

外商投资企业采购准予退税的国产设备范围，是指符合原国家计委、原国家经贸委和原外经贸部联合发布的第21号令《外商投资产业指导目录》中鼓励外商投资产业目录的投资项目，在国内采购的国产设备。

《国家税务总局、国家经贸委、财政部、海关总署、国家外汇管理局关于印发<钢材“以产项进”改进办法实施细则>的通知》（国税发[1999]68号）文件规定的列名钢铁企业销售给加工贸易企业“加工出口专用”钢材“免抵”政策应适用的退税率另行通知。

五、除本通知第四条规定以外的其他国内销售、采购，视同出口准予退（免）税的货物，统一按财税[2003]222号文件规定的退税率计算并办理“免抵退”税或“免抵”税款。应计算“不予免抵税额”，并转入成本。

不予免抵税额=普通发票列名的销售额×（销售货物的征税率-销售货物的退税率）

六、本通知从2004年1月1日起执行。本通知第一条至第三条以“出口货物报关单（出口退税联）”上海关注明的出口日期为准；第四条、第五条以销货方普通发票开具的时间为准。

（财税[2003]238号；2003年12月2日）