摘要:

安然申请破产后，安达信CEO对传统财务报告模式进行了猛烈的抨击，称以历史信息和单一每股盈利数字为重心的财务报告模式已经过时了，已不适应当今新的商务模式、复杂的财务结构和与此相关联的商业风险。而研究报告表明，正是因为公允价值计量导致了安然金融衍生工具会计的失败。一般认为“公允价值”提高了会计信息“相关性”，但这是一种理想的状态。由于现实条件制约和企业管理当局滥用公允价值导致会计信息严重失真，安然就是通过确认没有现金流入的金融衍生工具公允价值与账面价值差异作为当期的利得和损失，从而在账面上体现了巨额的收益。安然事件后，业界不但没有反思公允价值的问题，反而一如既往把责任推给历史成本，这是很不公平的。历史成本由于其不容易操纵及可操作性，仍然会在很长的一段时间内在计量属性上起主导作用。因此，笔者认为，会计计量到了真正改良的时候了，其思路应该是：坚持历史成本为核心，以公允价值等多种计量属性作为补充。（郑朝晖《财务与会计》视野论坛）