摘要:

企业会计制度规定，存货跌价准备的计提应计入管理费用，固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备的计提，计入营业外支出。笔者认为，这种不分减值损失原因，而全部笼统地计入管理费用或营业外支出的做法，显然不妥。因为，无论存货、固定资产、在建工程，还是无形资产，在发生减值损失时，既有正常原因引起的，也有非正常损失，如果片面地将这几项资产减值准备计入管理费用或营业外支出，既不符合收益与费用的配比原则，又不符合收益性支出与营业外支出的划分原则。

因此，笔者认为，对存货、固定资产、在建工程和无形资产计提减值准备时，应当区分当期发生的正常减值损失和非正常减值损失，分别进行会计处理，当期发生的正常损失，借记“管理费用”，发生的非正常损失，则借记“营业外支出”。

责任编辑 张玉伟