财务会计概念是财务会计理论的重要基石。财务会计理论是评估当前会计实务、指导新实务和程序建立的重要依据。由一系列财务会计基本概念、原则等所组成的逻辑一致的体系就是财务会计概念框架。自1978年美国财务会计准则委员会（FASB）发表第一辑财务会计概念公告以来，财务会计概念框架的研究就成为财务会计理论的重要内容，各国会计准则制定机构和国际会计准则委员会（IASC）纷纷效法。我国在建立适应市场经济发展要求的会计标准时，也迫切需要建立自己的财务会计概念框架。

凝聚着我国著名会计学家裘宗舜教授20多年研究心血的专著《财务会计概念研究》，对如何理解财务会计概念框架中的各种基本概念、如何分析比较各国财务会计概念研究的不同成果、如何认识新环境对概念框架各要素的影响、如何结合我国实际研究财务会计概念等问题做了系统深入的研究，并提出了许多独到的见解。这是一本既涉及面广又很有理论深度、既有历史回顾更有现实意义和前瞻性的理论专著，它深入浅出地阐述了许多财务会计的基本理论和应用理论问题，从多个角度反映了国际上会计研究的最新成果，值得广大会计理论与实务工作者一读。

该书共分十章，分别研究了现代会计的实质、会计理论及其体系、会计目标、会计假设、会计信息质量特征、财务报表要素、会计确认、会计计量、资本和资本保全概念、会计研究方法十大问题。根据会计理论的新发展，该书还增设了会计概念与历史的对称、关于国际会计准则委员会的核心准则和金融工具会计新论三个附录。

该书在总体上呈现出以下特色：

第一，充分运用了比较研究的方法。这种比较有在同一会计组织中进行的（如对IASC有关会计假设的不同表述及其特点的研究），但更多的是在不同会计组织之间进行的，如：比较了FASB、IASC和我国等对会计信息质量特征、财务报表要素、会计确认标准及会计计量属性等的研究成果。这些比较，全面深入，新颖独特，令人有茅塞顿开之感。

第二，运用系统论、信息论和控制论探讨会计的实质，通过严密论证，得出了“现代会计属于信息科学，现代会计也是第一生产力”的重要结论。作者还指出：会计信息系统在进行反馈控制时“调整的对象是人流、物质流和价值流，决不是信息流。信息流只是统一的物质流和价值流的反映。如果直接干扰信息流，强使信息反映来‘迎合’期望的目标值，必然会使信息失真……这样低劣的信息质量，其后果是不堪设想的”。这些论述对于我们重新认识会计的正反两方面作用及其原因都很有启迪意义。

第三，作者依据历史唯物论的观点，提出了“会计概念与历史的对称观”。作者认为，会计理论的起点及其逻辑发展，基本上是与会计（簿记）的历史起点及其发展历程相一致的。但理论体系必须摆脱历史形式，正确地采用逻辑形式。作为理论体系的概念、范畴，应当是同级、同阶段的事物、现象中的完全成熟的并具有代表性的典型的反映。作者指出了在连续的各个历史阶段所存在的典型性形态或方式。这些观点有助于我们更好地掌握会计理论的发展规律。

第四，观点鲜明，敢讲真话。目前，有观点认为，我国会计、审计人员业务素质低，因此，在制订有关会计标准时，应考虑或“迁就”这些情况；我们要否采用国际会计惯例，还有待探讨；由于资本市场上有的企业通过债务重组、股权置换等形式、利用公允价值手段操纵利润，于是就取消或回避公允价值的运用。对于这些问题，作者在详细介绍了IASC制订核心准则的必要性、核心准则的内容及其所代表的世界会计的发展方向后，提出了自己深刻的见解：学习和教育是改变广大会计、审计人员业务素质低下这一状况的最好途径，不仅企业会计人员应该学习，而且有关教学人员也应有计划地学习核心准则；我国应认真执行“向国际会计惯例靠拢”的方针，制定并完善我国的会计准则；在我国《会计法》以及会计准则、会计制度推行、实施过程中，所存在的很多问题并不是由于所谓的“业务素质差”，而是因为“法制素质差”、守法精神不够，建议以法治国、以法治假。……

该书还有一大特点是密切结合中国的国情，几乎每一章和每一个专题都落脚到解决中国的实际问题上。体现了作者对中国财务会计发展问题的洞察力和强烈的社会责任感。

责任编辑 周文荣