所谓利润预算管理是以利润目标为出发点，将企业实现利润目标所涉及经济资源的取得及运用，以货币的形式落实到详细计划之中，使之成为某个特定阶段经营管理者的计划目标，它规定了各级经营管理者的责任和业绩。建立完整有效的预算管理体系和组织网络，是确保实现利润预算管理目标的关键。以目标利润为导向的企业预算管理组织体系，是管理过程中起主导作用的集合体，也是利润预算管理模式的主体，由预算管理委员会、预算专职部门以及预算责任网络构成。

1、企业组织结构与预算责任网络的形成

企业组织结构一般可分为纵向组织结构和横向组织结构两种。以目标利润为导向的企业预算管理责任网络的结构与其组织结构相对应。

（1）纵向组织结构的预算责任网络

纵向组织结构即直线职能制组织结构，其特点是以整个企业作为投资中心，总经理对企业的收入、成本、投资全面负责，所属各部门、分厂、车间均为成本中心，只对各自的责任成本负责。这种组织结构权力较集中，下属部门自主权较小。在纵向组织结构下，企业预算自上而下逐级分解为各成本中心责任预算，各成本中心的责任人对其责任区域内发生的责任成本负责。基本成本中心定期将成本发生情况向上级成本中心汇报，上级成本中心汇总下属成本中心情况后逐级上报，直至最高层次的投资中心。投资中心定期向预算管理委员会汇报情况。

（2）横向组织结构的预算责任网络

横向组织结构即事业部制组织结构，其特点是经营管理权从企业最高层下放，各事业部具有一定的投资决策权和经营决策权，成为投资中心。其下属分公司对成本及收入负责，成为利润中心。分公司下属的工厂、车间等均为成本中心，对各自的责任成本负责。在横向组织结构下，企业预算也应自上而下逐级分解为各责任中心的责任预算。基本成本中心定期将实际成本发生情况向上级成本中心汇报，该级成本中心汇总上报给上级利润中心；利润中心则将成本中心责任成本与收入汇总上报至上级投资中心，各投资中心将本中心责任预算完成情况汇总报告最高投资中心——总公司。总公司将管理情况经利润预算管理专门办事机构处理后，向预算管理委员会汇报。

2、预算管理网络职责

（1）预算管理委员会

预算管理委员会在组织体系中居于领导核心地位，通常由企业的董事长或总经理任主任委员，吸纳企业主管销售、生产、财务的副总经理等人员组成。对以目标利润为导向的企业预算管理来说，预算管理委员会是最高管理机构。

预算管理委员会的主要职责是组织有关人员，对目标利润进行预测，审查、研究、协调各种预算事项。预算管理委员会主持召开的预算会议，是预算目标的确定、对预算进行调整的主要形式。

（2）预算专职部门

预算专职部门主要是处理与预算相关的日常管理事务。预算管理委员会的成员大部分是由企业内部各责任单位的主管兼任，预算草案由各相关部门分别提供，获准付诸执行的预算方案是企业的一个全面性生产经营计划，预算管理委员会在预算会议上所确定的预算方案，也绝不是各相关部门预算草案的简单汇总，这就需要在确定、提交通过之前对各部门提供的预算草案进行必要的审查、协调与综合平衡，因此必须设立一个专门机构来具体负责预算的汇总编制，并处理日常管理事务。在预算执行过程中，既可能还存在一些潜在的提高经济效益的方法，也可能存在责任单位为了完成预算目标而采取短期行为的现象，可管理者不能及时得到这些信息；此外，预算的执行控制、差异分析、业绩考评等又不能由责任单位或预算管理委员会来单独完成。从这方面考虑，也需要设立预算专职部门，并使之与预算责任单位相互监控，以期较好地完成利润预算目标。预算专职部门应直接隶属于预算管理委员会领导，以确保预算机制的有效运作。

（3）预算责任网络

预算责任网络以企业组织结构为基础，本着高效、经济、权责分明的原则建立，是预算的责任主体。它由投资中心、利润中心、成本中心组成。臃肿的机构不但会增加管理成本，降低管理效率，而且影响预算管理应有作用的发挥。确定责任中心是预算管理的一项基础工作。责任中心是企业内部成本、利润、投资的发生单位，这些内部单位被要求完成特定的职责，其责任人被赋予一定的权力，以便对该责任区域进行有效的控制。

在一个企业内，一个责任中心可大可小，它可以是一个销售部门、一条专门的生产线、一座仓库、一个车间、一个班组；也可以是分公司、事业部，甚至是整个企业。根据不同责任中心的控制范围和责任对象的特点，可将其分为成本中心、利润中心和投资中心。

每一个企业要根据自身的组织结构形式，形成专有的预算管理网络，明确网络内各管理层次的预算职责，使预算管理与责任网络运转有效，真正达到实施利润预算管理的目的，为尽可能地提高企业经济效益服务。

责任编辑 周文荣