摘要:

在现行会计实务中，备用金是通过“其他应收款——备用金”科目或单独设置“备用金”科目进行会计核算的。

从上述会计核算方法的应用情况看，笔者认为存在三点不足之处：一是与建立统一而简化的会计制度的设想和要求不符；二是通过“其他应收款”科目核算备用金，不能反映备用金的实质；三是不便在会计报表上正确反映。备用金属于现金范畴，应当列入资产负债表中“货币资金”项目反映。备用金如果在“其他应收款”科目核算，在编制会计报表时必须将其从“其他应收款”科目中调整出来，这样操作起来极不方便，而且很容易出现错误，影响会计信息的质量。

因此，笔者建议改进现行的备用金核算方法，在“其他货币资金”科目下增设“备用金”明细科目，并按用款单位或部门详细记录反映备用金的具体情况。

责任编辑 温彦君