洛阳电光设备研究所（613所）是我国唯一一所航空机载火力控制研究所，经过30年的努力，现已发展成一个现代化的以航空火力控制系统研制、开发、试验、生产为中心的光、机、电综合多学科的应用技术研究所，为国防事业做出了重大贡献。但随着任务的日益繁重，特别是市场经济的不断发展，我所的财务管理也面临极大的挑战。如何强化财务管理，突出财务管理在企业管理中的地位，是摆在我们面前的一个重要课题。近年来，我们从完善规章制度入手，以夯实基础工作为主，做了一些有益的尝试。

一、完善以资金管理为中心的规章制度

（一）完善审批程序、加强资金的集中统一管理。资金是经济运行中最重要的经济资源，也必然成为我们财务管理的重点。我所紧紧抓住这一重点，采取了不少有力措施，取得了比较明显的效果。

首先，从合同管起。过去，我所也制定了经济合同管理办法，但由于实际工作中没有严格照章办事，加上原办法对合同的论证和评审程序规定得不细，操作性不强，合同管理工作比较松懈，对外签订合同比较随意，使得资金控制比较被动。为改变这种局面，我们重新修订并颁布了新的经济合同管理办法，并严格执行，从资金支出实行源头控制，合同主管部门、财务、审计、质量等职能部门各尽其责，共同把关，初步形成了各部门齐抓共管的合同管理网络体系。在此基础上，我们还制定了《613所资金管理规定》，以加强对资金的集中统一管理，其主要内容有：

1、实行资金集中审批制度，强化所长一支笔审批。规定对金额超过2万元的付款事宜，各单位应按实际情况将需要付款的各种手续办好后，将付款单据交财务处，并说明付款理由和依据，财务处汇总后于每周五下午向所长汇报，根据支付能力和轻重缓急，决定各个款项的付款时间和额度，并于第二周周一将决定及执行情况反馈给各有关单位。同时规定，对下列情况之一的支出必须经所长一支笔审批：（1）一切未列入预算的开支。（2）与国家现行政策制度不完全相符，或现行政策制度没有明确规定的支出。（3）虽然列入预算，但对当前资金状况或科研生产影响较大的支出。（4）所有奖金支出。（5）资金特别紧张时，超出临时规定限额的支出。

2、强化资金统一管理。通过合并、收缴、撤消等办法对银行账号进行清理，并加强银行对账工作。同时，加强对所属公司的资金清理，消除小金库现象；将所有收入纳入所财务统一管理；对于资金支出，要求各有关部门按照各自的经费指标，编制部门的月资金支出预算表，对无合同、无合法凭证、无合法手续、无支出预算表的开支，不得对外支付款项；对民品单位，依据上年上交利润情况核定本年度的贷款额度，强调资金有偿使用，减少资金占用，提高资金的使用效率。

3、建立最低欠款保障制度。在强调统一管理的基础上，又根据不同部门制定灵活措施，例如对资金使用大户物资处、基建处、科技部、技改处等，实行最低欠款保证制度，确定其最低应付账款，在此保证线内，用款单位可根据任务的轻重、金额的大小、客户的信誉度等因素确定付款单位及付款金额。这样，在承担一定责任的同时扩大基层单位用款的自主权，充分调动各方面的积极性，切实把有限的资金用好、用活。

通过以上措施，我们充分挖掘了流动资金的使用潜力，2000年共节约利息支出170余万元。

（二）制订经费预决算管理制度，强化预算管理。预算管理是控制经费支出，保证收支平衡的重要手段，是财务管理重要的基础工作。以前，我所每年也编制预算，但是编制不规范、线条比较粗，追加追减的情况时有发生，预算外开支不断扩大。针对这些情况，我们制定了经费预决算管理制度，把预算管理纳入正常轨道。

1、扩大预算管理范围。把所有收支（含基建、技改支出等）纳入预算统一管理，准确全面反映全所收支全貌，减少预算外支出现象，并且重点强化收入预算，改变以往只重视支出预算而忽视收入预算的现象。

2、细化预算科目，层层分解，使其落实到每个部门，并把各单位预算执行情况作为年终考核的重要内容，结合《奖金管理办法》进行奖惩。

3、维护预算的严肃性，强化预算的刚性。规定预算一经批准下达，不得随意更改；对支出超出预算的单位和项目，财务处有权暂停该单位或项目的借款和报销事项。

（三）完善内部银行管理制度，控制经费支出。与预算管理相适应，我们修订了《内部银行管理制度》。按照预算将各部门的经费开支项目分解细化，并与内部经济责任承包合同结合起来，建立一套严谨的考核制度。同时，建立经济运行预警系统，加大奖惩力度，严格监控各单位的经费开支情况，对开支超出计划指标警戒线的单位及时发出警告，并协助其找出原因，进而采取相应措施。2000年，我所还召开了首次经济工作会议，重点就是加强财务管理，并且提出了开展以“抓好双增双节、提高经济效益”为主的活动。通过把好“五关”（项目立项关、方案评审关、设备申购关、物资采购控制关、外协关），压缩“三费”（差旅费、办公费、通讯费），全年压缩经费支出514万元。

（四）加强资产管理。由于种种原因，资产管理一直是我所的一个薄弱环节。特别是设备管理松散，审批口子多、采购分散，造成重复采购、设备闲置。针对这一现象，我们制定了《设备前期管理制度》，就设备的前期论证、立项、审批程序、验收等作出了明确的规定，强调归口管理、集中采购、阳光交易，杜绝多头审批现象，从源头上加强对设备的管理。同时，完善基层设备台账，理顺设备主管部门和财务部门之间的关系，真正把设备的价值管理和实物管理结合起来，保证了对设备的全过程监控。对民品公司，则通过每年一次的定期审计加强对其资产的管理。2000年，我们又借清产核资之机，对全所各项实物资产进行了全面清查，对债权债务进行了认真核实，初步查清了家底，并对不良资产提出了具体处理意见。另外，针对资产管理中暴露出的矛盾和问题，我们会同有关部门经过多次调查研究，反复修改，结合国家有关法规，制定出了《613所国有资产管理制度》、《613所民品资产经营管理制度》，完善了我所的资产管理内部控制制度。

二、强化监督机制，保障规范管理

（一）改革会计人员管理体制。1、设立副总会计师。加强对财务管理的领导工作，加大监督力度，充实管理职能。2、实行会计派驻制度。为加强对所独资及控股公司的财务管理，从1994年起，我们就向上述公司派遣主办会计，通过几年的实践，取得了较好的效果，但不是很规范，存在职责不清、监督力度不够等问题。因此，我们出台了《独资及控股公司主办会计派驻管理制度》，就主办会计的职责、任务及选拔、使用、考核、奖惩等各环节做了具体的规定：①主办会计必须参与公司的经营管理，公司负责人应积极支持主办会计的工作，不得授意、指使、强令主办会计违法办理会计事项；②实行主办会计报告制度，定期向所财务汇报公司的财务状况及个人工作情况；③主办会计工资奖金由所里支付，不受公司约束。由于权限明确，职责清楚，奖罚分明，保证了主办会计充分发挥职能，真正起到了监督作用。

（二）加大审计力度。随着科研院所管理体制的变革，市场经济的发展，内部监督愈显重要。如何发挥审计的作用，也是我们不断探索实践的一个重要方面。近年来，我们除每年开展一次对民品公司的资产负债、领导干部离任、科研费等审计外，重点从以下几个方面加大审计力度：

1、扩大审计作用范围。规定所有项目的立项必须有审计参加；大额合同也必须经审计评审；民品公司必须先审计后分配；审计结论一经确定必须严格执行。

2、开展工程预决算审计，加强对基建投资的管理。规定工程项目完工后必须经审计才能付余款。重大项目的预决算，必要时委托社会中介机构参与审查。

3、开展专项审计，解决疑难问题。对一些涉及面广、解决难度大的问题，我们开展专项审计，提高监督的透明度，增强解决问题的力度。例如：由于历史原因，加上以前清理的力度和方法不当，致使我所往来款项越积越多，时间越拖越长。所财务部门就和审计部门一道开展了往来款项专项审计，通过查账、对账、询问、催收等方法，逐笔清理，处理了一大批多年遗留下来的旧账，并且对10余人进行了经济惩罚，理顺了账务，减轻了负担。通过这次清理，不仅使会计人员，还使各级领导和职工遵守财经法规的自觉性得到了加强。

通过这几年的工作，我们已初步建立起了一套较完整的财务会计制度规范体系，保障了我所科研、生产、经营活动的正常运行，使我所的经济形势不断改观，经济效益逐年增长。 责任编辑 周文荣