一、单项选择题

1.企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。

A.短期投资 B.投资收益 C.财务费用 D.应收利息

2.下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。

A.信用证存款 B.在途货币资金 C.备用金 D.银行汇票存款

3.某企业1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，进行短期投资。该债券面值为100000元，年利率9%。购买价120000元，支付手续费、税金等相关费用2000元。该债券投资的入账价值为（）元。

A.102000 B.106500 C.120000 D.122000

4.下列固定资产中，应计提折旧的是（）。

A.季节性停用的设备 B.当月交付使用的设备 C.未提足折旧提前报废的设备 D.已提足折旧继续使用的设备

5.对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是（）。

A.冲减开办费 B.冲减在建工程成本 C.冲减营业外支出 D.计入营业外收入

6.实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（）。

A.营业费用 B.管理费用 C.职工福利费 D.营业外支出

7.房地产开发企业发生的下列各项税金中，应记入“主营业务税金及附加”科目的是（）。

A.土地增值税 B.土地使用税 C.车船使用税 D.房产税

8.企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（）。

A.管理费用 B.营业费用 C.营业外支出 D.职工福利费

9.某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10%，发行价格900000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券1999年度的利息费用为（）元。

A.75000 B.90000 C.100000 D.125000

10.企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（）。

A.发出商品时 B.开出销售发票账单时 C.收到商品销售货款时 D.商品安装完毕并检验合格时

11.1999年2月1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加速，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司1998年年报尚未报出，该经济事项应属于（）。

A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.会计差错更正 D.以前年度损益调整事项

12.企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。

A.银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 B.银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 C.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 D.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额

13.按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（）。

A.增加财务费用 B.冲减财务费用 C.增加主营业务收入 D.冲减主营业务收入

14.在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整年初未分配利润的金额为（）。

A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额 C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额 D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

15.事业单位进行财产清查时，对盘亏的事业用材料，应（）。

A.冲减事业收入 B.增加事业支出 C.冲减经营收入 D.增加经营支出

16.事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是（）。

A.职工福利基金 B.固定基金 C.医疗基金 D.修购基金

17.对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核算原则是（）。

A.客观性原则 B.相关性原则 C.历史成本原则 D.权责发生制原则

18.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（）。

A.预付账款 B.工程物资 C.在建工程 D.固定资产

19.某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。该批农产品的采购成本为（）元。

A.12000 B.12200 C.13000 D.13400

20.某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。该企业1999年度利润总额为110000元，发生的应纳税时间性差异为10000元。经计算，该企业1999年度应交所得税为33000元，因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。则该企业1999年度的所得税费用为（）元。

A.29700 B.33000 C.36300 D.39600

二、多项选择题

1.下列资本公积项目，不能直接用于转增资本的有（）。

A.资本溢价 B.股权投资准备 C.接受捐赠资产准备 D.其他资本公积转入

2.企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有（）。

A.关联方关系的性质 B.关联方交易的类型 C.关联方交易的金额 D.关联方交易的定价政策

3.上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.以前年度已销售的商品发生退货 B.向社会公众发行债券 C.发生水灾导致公司存货严重受损 D.董事会提出现金股利分配方案

4.下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有（）。

A.保管中产生的定额内自然损耗 B.自然灾害所造成的毁损净损失 C.管理不善所造成的毁损净损失 D.收发差错所造成的短缺净损失

5.按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的报表项目有（）。

A.应收账款 B.实收资本 C.资本公积 D.主营业务收入

6.事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（）。

A.支付的业务费 B.支付给职工的工资 C.提取的社会保障费D.拨出的经费

7.下列各项中，可以作为一个会计主体的有（）。

A.母公司 B.子公司 C.母子公司组成的企业集团 D.子公司下设的分公司

8.按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”项目中反映的有（）。

A.工程物资 B.委托代销商品 C.委托加工商品 D.分期收款发出商品

9.下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（）。

A.职工医疗费 B.退休人员医疗费 C.医护人员工资 D.职工生活困难补助

10.下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（）。

A.被投资企业依法律程序进行清理整顿 B.被投资企业已宣告破产 C.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制 D.被投资企业的经营方针发生重大变动

三、判断题

1.对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。（）

2.按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。（）

3.对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。（）

4.企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（）

5.企业之间进行债务重组时，债务人的债务重组收益一定等于债权人的债务重组损失。（）

6.事业单位用固定资产对外投资时，一定会增加事业基金总额。（）

7.企业将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据面值的差额，应增加财务费用；贴现所得金额大于票据面值的差额，应冲减财务费用。（）

8.以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。（）

9.短期股票投资持有期间所赚得的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。（）

10.长期股权投资由权益法改按成本法核算时，应按原投资的公允价值作为投资成本。（）

四、计算分析题

1.A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于1999年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元，增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为6个月，票面年利率为6%。B公司于当日收到商品，验收入库，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。

1999年5月31日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9%，贴现收入存入银行。

1999年9月30日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。

要求：（1）编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。

（2）编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。

2.华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元/公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司1999年A材料的有关资料如下：

（1）4月30日，从外地购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运杂费1500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗。

（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。

要求：（1）计算A材料实际采购成本和材料成本差异。

（2）编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。

（“应交税金”科目要求写出明细科目）

3.伟达有限责任公司（以下简称伟达公司）为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率为17%。1998年与另外三个单位合资兴办甲企业，该企业注册资本总额为2000000元，伟达公司持有30%的股份，其他三个单位持有的股份分别为25%、25%和20%。伟达公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如下：

（1）1998年1月1日，伟达公司用原材料向甲企业投资，该批原材料的账面成本为500000元，公允价值和计税价格均为600000元。

（2）1998年12月31日，甲企业全年实现净利润600000元。

（3）1999年3月15日，甲企业分配现金股利总额为300000元，分配的股利已于当日以银行存款支付给各投资单位。

（4）1999年12月31日，甲企业全年发生亏损200000元。

（5）2000年4月15日，伟达公司将持有甲企业的全部股权投资转让，转让所得价款800000元，该款项已收存银行。

要求：根据上述资料，编制伟达公司有关的会计分录。

（要求写出有关会计科目的明细科目）

4.星湖股份有限公司1999年的年度财务报告批准报出日为2000年4月30日。某会计师事务所于2000年2月1日在审计该公司会计报表时，发现该公司1999年应计入工程成本的利息费用500000元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

要求：（1）根据上述资料，编制相关的会计分录。

（2）列出应调整的1999年度资产负债表有关项目的名称及金额。

（要求写出有关会计科目的明细科目）

5.华建股份有限公司（以下简称华建公司）1996年12月20日将其生产的一台电子设备销售给甲公司，该设备售价60000元，增值税额10200元，成本45000元。甲公司另向运输部门支付包装及运杂费900元。甲公司购入的设备于当日交付管理部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

1999年12月20日，甲公司从华建公司购入的设备使用期满，并于即日清理完毕。

华建公司拥有甲公司90%的权益性资本，从1996年起编制合并会计报表。

要求：编制1996、1997、1998、1999年华建公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵销分录。

五、综合题

1.华康股份有限公司（以下简称华康公司）为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户余额如下：

华康公司1999年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：

（1）向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。

（2）向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元。商品已经发出，款项尚未收到。

（3）月末结转已售丙商品的成本800000元。

（4）公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系1999年10月购入。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为：A股票22000元；B股票43000元；C股票75800元。

（5）公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于1999年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由1998年的3%提高为5%。

（6）公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元。

（7）公司长期股权投资系1999年7月以固定资产形式同M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为3500000元，已提折旧为1200000元，公允价值为3000000元，该长期股权投资的入账成本为3000000元（不考虑相关税费），采用成本法核算。12月31日得知M公司由于财务状况严重恶化，已于12月25日进入清算程序，华康公司预计该项投资的可收回金额为1200000元。

（8）12月份共发生管理费用20000元（不包括提取的坏账准备），财务费用3500元，营业费用9000元，已登记入账。该月未发生营业外收支事项。

要求：（1）根据上述资料编制华康公司1999年12月份商品购销业务有关的会计分录。

（2）计算华康公司1999年末应计提的短期投资跌价准备（按投资总体计提）、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。

（3）编制华康公司1999年度利润表。

（要求写出有关会计科目的明细科目，表式见参考答案——编者）

2.康达股份有限公司（以下简称康达公司）有关应付债券及债务重组的资料如下：

（1）1998年1月1日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为6000000元，票面年利率为6%，实际发行价格为6160000元，发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了康达公司发行债券总额的25%。

（2）1998年7月1日，借款建设项目完工交付使用。

（3）2000年1月1日，由于康达公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于2000年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下：

①康达公司以200000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60%，康达公司普通股的面值为1元，每股发行价为4.6元。康达公司已依法办妥有关增资手续。

②康达公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项的40%，该生产设备的账面原价为700000元，已提折旧200000元，设备的公允价值为640000元（假设康达公司转让设备不需交纳增值税）。

甲公司相关资料如下：

（1）为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。

（2）长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。

要求：（1）编制康达公司有关应付债券及债务重组的会计分录。

（2）编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。

（要求写出有关会计科目的明细科目）会计实务参考答案

一、单项选择题

1.D 2.C 3.D 4.A 5.A 6.B 7.A 8.A 9.D 10.D 11.B 12.B 13.B 14.C 15.B 16.A 17.C 18.C 19.B 20.C

二、多项选择题

1.B、C 2.A、B、C、D 3.B、C 4.A、C、D 5.B、C 6.A、B、C 7.A、B、C、D 8.B、C、D 9.A、C、D 10.A、B、C

三、判断题

1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.√ 9.× 10.×

四、计算分析题

1.（1）A公司会计分录：

①借：应收票据 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税金——应交增值税（销项税额） 34000

②借：银行存款 233789.4

财务费用 210.6

贷：应收票据 234000

③借：应收账款 241020

贷：银行存款 241020

（2）B公司会计分录：

①借：原材料 200000

应交税金——应交增值税（进项税额） 34000

贷：应付票据 234000

②借：财务费用 3510

贷：应付票据 3510

③借：应付票据 237510

财务费用 3510

贷：应付账款 241020

2.（1）A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840（元）

A材料成本差异=301840-305×980=2940（元）

（2）①采购付款时：

借：物资采购 301840

应交税金——应交增值税（进项税额） 51000

贷：银行存款 352840

②验收入库时：

借：原材料 298900

材料成本差异 2940

贷：物资采购 301840

③中期期末计提存货跌价准备时：

借：存货跌价损失 6840

贷：存货跌价准备 6840

④年末计提存货跌价准备时：

借：存货跌价准备 4000

贷：存货跌价损失 4000

3.（1）借：长期股权投资——甲企业（投资成本） 702000

贷：原材料 500000

应交税金——应交增值税（销项税额） 102000

资本公积——股权投资准备 100000

（2）借：长期股权投资——甲企业（损益调整） 180000

贷：投资收益 180000

（3）借：银行存款 90000

贷：长期股权投资——甲企业（损益调整） 90000

（4）借：投资收益 60000

贷：长期股权投资——甲企业（损益调整） 60000

（5）借：银行存款 800000

贷：长期股权投资——甲企业（投资成本） 702000

——甲企业（损益调整） 30000

投资收益 68000

借：资本公积——股权投资准备 100000

贷：资本公积——其他资本公积转入 100000

4.（1）编制会计分录如下：

①借：在建工程 500000

贷：以前年度损益调整 500000

②借：以前年度损益调整 165000

贷：应交税金——应交所得税 165000

③借：以前年度损益调整 335000

贷：利润分配——未分配利润 335000

④借：利润分配——未分配利润 50250

贷：盈余公积——法定盈余公积 33500

——法定公益金 16750

（2）在1999年12月31日的资产负债表中应调整的项目及金额：

“在建工程”项目（年末数）增加 500000元

“应交税金”项目（年末数）增加 165000元

“盈余公积”项目（年末数）增加 50250元

“未分配利润”项目（年末数）增加 284750元

5.（1）1996年合并抵销分录：

借：主营业务收入 60000

贷：主营业务成本 45000

固定资产原价 15000

（2）1997年合并抵销分录：

借：期初（或年初）未分配利润 15000

贷：固定资产原价 15000

借：累计折旧 5000

贷：管理费用 5000

（3）1998年合并抵销分录：

借：期初（或年初）未分配利润 15000

贷：固定资产原价 15000

借：累计折旧 5000

贷：管理费用 5000

借：累计折旧 5000

贷：期初（或年初）未分配利润 5000

（4）1999年合并抵销分录：

借：期初（或年初）未分配利润 5000

贷：管理费用 5000

五、综合题

1.（1）①购进丙商品时：

借：库存商品——丙商品 2000000

应交税金——应交增值税（进项税额） 340000

贷：应付账款——S公司 2340000

②销售丙商品时：

借：应收账款——T公司 1170000

贷：主营业务收入 1000000

应交税金——应交增值税（销项税额） 170000

③月末结转丙商品销售成本时：

借：主营业务成本 800000

贷：库存商品——丙商品 800000

（2）①提取短期投资跌价准备：

1999年末应提取额=（23560+56000+78900）-（22000+43000+75800）

=158460-140800=17660（元）

借：投资收益 17660

贷：短期投资跌价准备（或投资跌价准备） 17660

②提取坏账准备：

1999年末应提取额=（3800000+1170000）×5%-106500

=142000（元）

借：管理费用 142000

贷：坏账准备 142000

③提取存货跌价准备：

1999年末应提取额=[（1000000-900000）+（500000-400000）+（1200000-1050000）]-300000

=350000-300000=50000（元）

借：存货跌价损失 50000

贷：存货跌价准备 50000

④提取长期投资减值准备：

1999年末应提取额=3000000-1200000=1800000（元）

借：资本公积——股权投资准备 700000

投资收益 1100000

贷：长期投资减值准备（或投资减值准备） 1800000

（3）编制华康公司1999年度利润表如下：

利润表

编制单位：华康公司 1999年度 单位：元

2.（1）编制康达公司有关会计分录：

①发行债券时：

借：银行存款 6160000

贷：应付债券——债券面值 6000000

应付债券——债券溢价 160000

②项目完工交付使用时：

借：在建工程 140000

应付债券——债券溢价 40000

贷：应付债券——应计利息 180000

③1998年末：

借：财务费用 140000

应付债券——债券溢价 40000

贷：应付债券——应计利息 180000

④1999年末：

借：财务费用 280000

应付债券——债券溢价 80000

贷：应付债券——应计利息 360000

⑤债务重组时：

借：应付债券——债券面值 900000

应付债券——应计利息 108000

贷：股本 200000

资本公积 720000

营业外收入——债务重组收益 88000

借：应付债券——债券面值 600000

应付债券——应计利息 72000

贷：固定资产清理 640000

营业外收入——债务重组收益 32000

借：固定资产清理 500000

累计折旧 200000

贷：固定资产 700000

借：固定资产清理 140000

贷：营业外收入——处置固定资产净收益 140000

（2）编制甲公司有关会计分录：

①购入债券时：

借：长期债权投资——债券投资（面值） 1500000

长期债权投资——债券投资（溢价） 40000

贷：银行存款 1540000

②1998年末：

借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 90000

贷：投资收益 70000

长期债权投资——债券投资（溢价） 20000

③1999年末：

借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 90000

贷：投资收益 70000

长期债权投资——债券投资（溢价） 20000

④债务重组日：

借：长期股权投资 920000

营业外支出——债务重组损失88000

贷：长期债权投资——债券投资（面值） 900000

长期债权投资——债券投资（应计利息） 108000

借：固定资产 640000

营业外支出——债务重组损失 32000

贷：长期债权投资——债券投资（面值） 600000

长期债权投资——债券投资（应计利息） 72000

财务管理试卷

一、单项选择题

1.下列权利中，不属于普通股股东权利的是（）。

A.公司管理权 B.分享盈余权 C.优先认股权 D.优先分配剩余财产权

2.某企业拟以“2/20，N/40”的信用条件购进原料一批，则企业放弃现金折扣的机会成本率为（）。

A.2% B.36.73% C.18% D.36%

3.一般而言，企业资金成本最高的筹资方式是（）。

A.发行债券 B.长期借款 C.发行普通股 D.发行优先股

4.企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是（）。

A.固定成本 B.酌量性固定成本 C.约束性固定成本 D.沉没成本

5.在现金流量估算中，以营业收入替代经营性现金流入基于的假定是（）。

A.在正常经营年度内每期发生的赊销额与回收的应收账款大体相同 B.经营期与折旧期一致 C.营业成本全部为付现成本 D.没有其他现金流入量

6.存在所得税的情况下，以“利润+折旧”估计经营期净现金流量时，“利润”是指（）。

A.利润总额 B.净利润 C.营业利润 D.息税前利润

7.假定某项目的原始投资在建设期初全部投入，其预计的净现值率为15%，则该项目的获利指数是（）。

A.6.67 B.1.15 C.1.5 D.1.125

8.对证券持有人而言，证券发行人无法按期支付债券利息或偿付本金的风险是（）。

A.流动性风险 B.系统风险 C.违约风险 D.购买力风险

9.一般认为，企业进行长期债券投资的主要目的是（）。

A.控制被投资企业 B.调剂现金余额 C.获得稳定收益 D.增强资产流动性

10.如某投资组合由收益呈完全负相关的两只股票构成，则（）。

A.该组合的非系统性风险能完全抵销 B.该组合的风险收益为零 C.该组合的投资收益大于其中任一股票的收益 D.该组合的投资收益标准差大于其中任一股票收益的标准差

11.下列有关现金的成本中，属于固定成本性质的是（）。

A.现金管理成本 B.占用现金的机会成本 C.转换成本中的委托买卖佣金 D.现金短缺成本

12.下列各项中，不属于信用条件构成要素的是（）。

A.信用期限 B.现金折扣（率） C.现金折扣期 D.商业折扣

13.基本经济进货批量模式所依据的假设不包括（）。

A.一定时期的进货总量可以准确预测 B.存货进价稳定 C.存货耗用或销售均衡 D.允许缺货

14.各责任中心相互提供的产品采用协商定价的方式确定内部转移价格时，其协商定价的最大范围应该是（）。

A.在单位成本和市价之间 B.在单位变动成本和市价之间 C.在单位成本加上合理利润以上，市价以下 D.在单位变动成本加上合理利润以上，市价以下

15.为便于考核各责任中心的责任业绩，下列各项中不宜作为内部转移价格的是（）。

A.标准成本 B.实际成本 C.标准变动成本 D.标准成本加成

16.产权比率与权益乘数的关系是（）。

A.产权比率×权益乘数=1 B.权益乘数=1/（1-产权比率） C.权益乘数=（1+产权比率）/产权比率 D.权益乘数=1+产权比率

17.作为企业财务管理目标，每股利润最大化目标较之利润最大化目标的优点在于（）。

A.考虑了资金时间价值因素 B.考虑了风险价值因素 C.反映了创造利润与投入资本之间的关系 D.能够避免企业的短期行为

18.一定时期内每期期初等额收付的系列款项是（）。

A.即付年金 B.永续年金 C.递延年金 D.普通年金

19.下列筹资方式中，常用来筹措短期资金的是（）。

A.商业信用 B.发行股票 C.发行债券 D.融资租赁

20.相对于股票筹资而言，银行借款的缺点是（）。

A.筹资速度慢 B.筹资成本高 C.借款弹性差 D.财务风险大

二、多项选择题

1.采用净现值法评价投资项目可行性时，所采用的折现率通常有（）。

A.投资项目的资金成本率 B.投资的机会成本率 C.行业平均资金收益率 D.投资项目的内部收益率

2.完整的工业投资项目的现金流入主要包括（）。

A.营业收入 B.回收固定资产变现净值 C.固定资产折旧 D.回收流动资金

3.用存货模式分析确定最佳现金持有量时，应予考虑的成本费用项目有（）。

A.现金管理费用 B.现金与有价证券的转换成本 C.持有现金的机会成本 D.现金短缺成本

4.与股票投资相比，债券投资的主要缺点有（）。

A.购买力风险大 B.流动性风险大 C.没有经营管理权D.投资收益不稳定

5.按照资本资产定价模型，确定特定股票必要收益率所考虑的因素有（）。

A.无风险收益率 B.公司股票的特有风险 C.特定股票的β系数 D.所有股票的年均收益率

6.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（）。

A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出 B.可能按主观臆断平均削减原有成本支出 C.容易使不必要的开支合理化 D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼

7.在不存在通货膨胀的情况下，利率的组成因素包括（）。

A.纯利率 B.违约风险报酬率 C.流动性风险报酬率 D.期限风险报酬率

8.相对私募发行而言，公募发行债券的缺点主要有（）。

A.债券流动性差 B.发行时间较长 C.债券利率较高 D.发行费用较高

9.影响企业边际贡献大小的因素有（）。

A.固定成本 B.销售单价 C.单位变动成本 D.产销量

10.下列各项中，影响复合杠杆系数变动的因素有（）。

A.固定经营成本 B.单位边际贡献 C.产销量 D.固定利息

三、判断题

1.企业最优资金结构是指在一定条件下使企业自有资金成本最低的资金结构。（）

2.与长期负债融资相比，流动负债融资的期限短、成本低，其偿债风险也相对较小。（）

3.即使企业已按规定对逾期应收账款作出坏账处理，企业仍然拥有对逾期账款行使继续收账的法定权力。（）

4.总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时期内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。（）

5.对一个企业而言，变动成本和直接成本大多是可控成本，而固定成本和间接成本大多是不可控成本。（）

6.为了便于评价、考核各责任中心的业绩，对一责任中心提供给另一责任中心的产品，其供应方和使用方所采用的转移价格可以不同。（）

7.当企业息税前资金利润率高于借入资金利率时，增加借入资金，可以提高自有资金利润率。（）

8.对于多个投资方案而言，无论各方案的期望值是否相同，标准离差率最大的方案一定是风险最大的方案。（）

9.具有收回条款的债券可使企业融资具有较大弹性。（）

10.留存收益是企业利润所形成的，所以留存收益没有资金成本。（）

四、计算题

1.A企业于1999年1月5日以每张1020元的价格购买B企业发行的利随本清的企业债券。该债券的面值为1000元，期限为3年，票面年利率为10%，不计复利。购买时市场年利率为8%。不考虑所得税。

要求：（1）利用债券估价模型评价A企业购买此债券是否合算？

（2）如果A企业于2000年1月5日将该债券以1130元的市价出售，计算该债券的投资收益率。

2.已知宏达公司拟于2000年初用自有资金购置设备一台，需一次性投资100万元。经测算，该设备使用寿命为5年，税法亦允许按5年计提折旧；设备投入运营后每年可新增利润20万元。假定该设备按直线法折旧，预计的净残值率为5%；已知，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。不考虑建设安装期和公司所得税。

要求：（1）计算使用期内各年净现金流量。

（2）计算该设备的静态投资回收期。

（3）计算该投资项目的投资利润率（ROI）。

（4）如果以10%作为折现率，计算其净现值。

3.某商品流通企业批进批出一批商品共500件，该商品单位进价500元（不含增值税），单位售价为550元（不含增值税），经销该批商品的一次性费用为5000元。

已知，该商品的进货款来自于银行贷款，年利率为9%，商品的月保管费用率为3‰，流转环节的税金及附加为2500元。一年按360天计算。

要求：（1）计算该批商品的保本储存天数。

（2）如果企业要求获得目标利润8750元，计算该批商品的保利期天数。

（3）如果该批商品超过保利期10天后售出，计算该批商品的实际获利额。

（4）如果该批商品超过保本期1天后售出，计算该批商品的实际亏损额。

4.某企业下设甲投资中心和乙投资中心，要求的总资产息税前利润率为10%，两投资中心均有一投资方案可供选择，预计产生的影响如下表所示：

要求：（1）计算并填列上表中的空白。

（2）运用剩余收益指标分别就两投资中心是否应追加投资进行决策。

5.某企业1999年现金预算（简表）如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计1999年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50%。

要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。

6.某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为3，年末速动比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。

要求：（1）计算该公司流动负债年末余额。

（2）计算该公司存货年末余额和年平均余额。

（3）计算该公司本年销货成本。

（4）假定本年赊销净额为960万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转期。

五、综合题

赤诚公司1995年至1999年各年产品销售收入分别为2000万元、2400万元、2600万元、2800万元和3000万元；各年年末现金余额分别为110万元、130万元、140万元、150万元和160万元。在年度销售收入不高于5000万元的前提下，存货、应收账款、流动负债、固定资产等资金项目与销售收入的关系如下表所示：

已知该公司1999年资金完全来源于自有资金（其中，普通股1000万股，共1000万元）和流动负债。1999年销售净利率为10%，公司拟按每股0.2元的固定股利进行利润分配。公司2000年销售收入将在1999年基础上增长40%。2000年所需对外筹资部分可通过面值发行10年期、票面利率为10%、到期一次还本付息的公司债券予以解决，债券筹资费率为2%，公司所得税税率为33%。

要求：（1）计算1999年净利润及应向投资者分配的利润。

（2）采用高低点法计算每万元销售收入的变动资金和“现金”项目的不变资金。

（3）按y=a+bx的方程建立资金预测模型。

（4）预测该公司2000年资金需要总量及需新增资金量。

（5）计算债券发行总额和债券成本。

（6）计算填列该公司2000年预计资产负债表中用字母表示的项目。

财务管理参考答案

一、单项选择题

1.D 2.B 3.C 4.C 5.A 6.B 7.B 8.C 9.C 10.A 11.A 12.D 13.D 14.B 15.B 16.D 17.C 18.A 19.A 20.D

二、多项选择题

1.A、B、C 2.A、B、D 3.B、C 4.A、C 5.A、C、D 6.A、B、C 7.A、B、C、D 8.B、D 9.B、C、D 10.A、B、C、D

三、判断题

1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.√ 9.√ 10.×

四、计算题

1.解：（1）债券估价

由于其投资价值（1031.98元）大于购买价格（1020元），故购买此债券合算。

（2）计算债券投资收益率

K=（1130-1020）/1020×100%=10.78%

2.解：（1）该设备各年净现金流量测算：

NCF（0）=-100（万元）

NCF（1-4）=20+（100-5）/5=39（万元）

NCF（5）=20+（100-5）/5+5=44（万元）

（2）静态投资回收期=100/39=2.56（年）

（3）该设备投资利润率=20/100×100%=20%

（4）该投资项目的净现值=39×3.7908+100×5%×0.6209-100=147.8412+3.1045-100=50.95（万元）

3.解：（1）6362

（2）6362

（3）超过保利期10天售出的实际获利额

=8750-〔500×500×（9%/360+3‰/30）〕×10=7875（元）

（4）超过保本期1天售出的实际亏损为87.5元

4.解：（1）填列表格如下：

（2）决策如下：

由于甲投资中心追加投资后将降低剩余收益，故不应追加投资；乙投资中心追加投资后可提高剩余收益，故可追加投资。5.解：

A=1000+31000-30000=2000（万元）

B=A+（-500）=2000-500=1500（万元）

C=B+33500-1000=1500+33500-1000=34000（万元）

D=1000+1000=2000（万元）

E=37000+3000-D=37000+3000-2000=38000（万元）

F=2500-3000=-500（万元）

G=2500+36500-40000=-1000（万元）

H=4000×50%=2000（万元）

I=H-G=2000-（-1000）=3000（万元）

6.解：（1）流动负债年末余额=270/3=90（万元）

（2）存货年末余额=270-90×1.5=135（万元）

存货平均余额=（135+145）/2=140（万元）

（3）本年销货成本=140×4=560（万元）

（4）应收账款年末余额=270-135=135（万元）

应收账款平均余额=（135+125）/2=130（万元）

应收账款周转期=（130×360）/960=48.75（天）

五、综合题

解：（1）计算1999年净利润及应向投资者分配的利润

净利润=3000×10%=300（万元）

向投资者分配利润=1000×0.2=200（万元）

（2）采用高低点法计算“现金”项目的不变资金和每元销售收入的变动资金

不变资金=160-0.05×3000=10（万元）

（3）按y=a+bx的方程建立资金预测模型

a=10+60+100-（60+20）+510=600（万元）

b=0.05+0.14+0.22-（0.10+0.01）=0.30（万元）

y=600+0.3x

（4）预测该公司2000年资金需要总量及需新增资金量

资金需要量=600+0.3×3000×（1+40%）=1860（万元）

需新增资金=3000×40%×0.3=360（万元）

（5）计算债券发行总额和债券成本

债券发行总额=360-（300-200）=260（万元）

（6）计算填列该公司2000年预计资产负债表中用字母表示的项目

A=10+0.05×3000×（1+40%）=220（万元）

B=220+648+1024+510=2402（万元）

D=360-（300-200）=260（万元）

C=2402-（480+62+260+1000）=600（万元）

经济法试卷

一、单项选择题

1.在我国，不同所有制企业的职工代表大会的法律地位不同。下列企业中，其职工代表大会为企业权力机构的是（）。

A.全民所有制工业企业 B.城镇集体所有制企业 C.乡村集体所有制企业 D.国有独资公司

2.下列各项中，适用我国《合伙企业法》的是（）。

A.合伙制会计师事务所 B.合伙制律师事务所 C.合伙制医生诊所 D.由3个自然人共同投资设立的合伙制水果经销站

3.中国甲企业与某国乙企业共同投资设立一家中外合资经营企业，注册资本为600万美元，合营合同规定投资者采取分期出资方式。1996年4月10日，该中外合资经营企业取得工商行政管理机关当日签发的营业执照。按照我国《中外合资经营企业法》及其实施条例的规定，该合营企业合营各方缴清第一期出资额的最后期限是（）。

A.1996年7月10日 B.1996年8月10日 C.1996年9月10日 D.1996年10月10日

4.按照我国有关法律规定，有些外商投资企业的组织形式可以为有限责任公司，经批准也可以为其他责任形式。下列各项中，其组织形式只能为有限责任公司的外商投资企业是（）。

A.中外合资经营企业 B.中外合作经营企业 C.外资企业 D.外资企业在中国境内的分支机构

5.根据我国《企业破产法（试行）》的规定，在破产财产优先拨付破产费用后首先予以清偿的是（）。

A.破产企业所欠税款 B.破产企业所欠银行贷款 C.破产企业所欠职工工资 D.破产企业所欠其他企业贷款

6.按照我国《企业破产法（试行）》的规定，人民法院受理破产案件后，对债务人财产的其他民事执行程序带来的法律后果是（）。

A.中止执行 B.终结执行 C.继续执行 D.与破产程序合并执行

7.甲向乙上市公司发出了上市公司收购要约，并按法律规定公告了收购要约。在收购要约期满后，甲已持有了乙已发行股份总数的91%，此时对其他持有乙股票的股东所持股票的正确处理方法是（）。

A.甲以同等条件收购 B.甲以比收购要约优惠的条件收购 C.甲以比收购要约苛刻的条件收购 D.自由交易，不受收购要约的限制

8.如果收款人或持票人将出票人禁止背书的汇票转让，在汇票不获承兑时，下列有关出票人票据责任的表述中，正确的是（）。

A.出票人不负任何票据责任 B.出票人仍须对善意持票人负偿还票款的责任 C.出票人与背书人对善意持票人负偿还票款连带责任 D.出票人与背书人、持票人共同负责

9.1999年3月10日甲以其不动产为抵押，与乙签订为期1年的借款合同。2000年2月10日，乙将甲抵押的不动产作为标的与丙签订买卖合同，甲得知后对此表示反对。按照法律规定，乙丙双方所签订的合同在效力上属于（）。

A.有效合同 B.无效合同 C.可撤销合同 D.效力待定合同

10.下列税种中，不属于流转税的是（）。

A.关税 B.营业税 C.增值税 D.土地增值税

11.A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于1999年3月18日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月20日就收到B公司的预付货款；A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，A公司增值税纳税义务发生时间应当为（）。

A.3月18日 B.4月20日 C.4月28日 D.5月30日

12.李某在一次福利彩票抽奖中，花1000元抽中一辆价值300 000元的“别克”牌轿车，外加500000元现金。个人所得税税率为20%。李某应缴纳个人所得税税额为（）元。

A.100000 B.0 C.159800 D.160000

13.根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行土地增值税实行的税率属于（）。

A.比例税率 B.超额累进税率 C.定额税率 D.超率累进税率

14.根据我国《房产税暂行条例》的规定，不征收房产税的地区是（）。

A.县城 B.农村 C.建制镇 D.城市

15.北京高扬有限责任公司与法国一公司在巴黎签订了一份购销合同，合同所载金额为6000万元人民币。印花税税率为0.3‰，高扬有限责任公司回国履行合同时应缴纳的印花税税额为（）万元。

A.1.8 B.0 C.0.9 D.3.6

16.甲公司于1999年3月8日报关进口一批货物，缴纳进口关税120万元。2000年3月17日，甲公司发现这批货物进口时，由于海关误证，多缴纳关税20万元。甲公司于3月18日持书面声明及有关收据向海关申请退税。海关处理此事的正确方法是（）。

A.退还多征的20万元税款 B.只退还多征税款的一半 C.退还全部已征关税120万元 D.不予受理

17.根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁解决。下列各项中，符合我国《仲裁法》规定，可以申请仲裁解决的是（）。

A.甲某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷 B.甲、乙两企业间的货物买卖合同纠纷 C.甲、乙两人的继承遗产纠纷 D.甲、乙两对夫妇间的收养合同纠纷

18.某股份有限公司1998年3月发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。2000年1月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划再次申请发行公司债