摘要:
《财务与会计》1999年第11期刊登的《会计报表审计调整如何登记入账》一文中第四点“对上年度审计调整进行账务处理时应注意的问题”第(2)跨期销售审计调整的会计处理,笔者有不同意,现根据原例简要说明如下:
1.下年销售跨入上一年的会计处理:按文中例子,审计人员应作如下会计处理:
①借:产品销售收入 1000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170
贷:应收账款 1170
②借:产成品 880
贷:产品销售成本 880
③借:应交税金—城建税 70
其他应交款—教育费附加 30
贷:产品销售税金及附加 100
客户于次年初将审计调整分录登记入账时,作如下处理:
①借:年初未分配利润 1000
贷:产品销售收入 1000
借:产品销售成本 880
产品销售税金及附加 100
贷:年初未分配利润 980
2.上年销售跨入下一年的会计处理:按文中例子,审计人员应作如下会计处理:
①借:应收账款 1170
贷:产品销售收入 1000
应交税金—应交增值税(销项税额) 170
②借:产品销售成本 880
贷:产成品 880
③借:产品销售税金及附加 1...
《财务与会计》1999年第11期刊登的《会计报表审计调整如何登记入账》一文中第四点“对上年度审计调整进行账务处理时应注意的问题”第(2)跨期销售审计调整的会计处理,笔者有不同意,现根据原例简要说明如下:
1.下年销售跨入上一年的会计处理:按文中例子,审计人员应作如下会计处理:
①借:产品销售收入 1000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170
贷:应收账款 1170
②借:产成品 880
贷:产品销售成本 880
③借:应交税金—城建税 70
其他应交款—教育费附加 30
贷:产品销售税金及附加 100
客户于次年初将审计调整分录登记入账时,作如下处理:
①借:年初未分配利润 1000
贷:产品销售收入 1000
借:产品销售成本 880
产品销售税金及附加 100
贷:年初未分配利润 980
2.上年销售跨入下一年的会计处理:按文中例子,审计人员应作如下会计处理:
①借:应收账款 1170
贷:产品销售收入 1000
应交税金—应交增值税(销项税额) 170
②借:产品销售成本 880
贷:产成品 880
③借:产品销售税金及附加 100
贷:应交税金—城建税 70
其他应交款—教育费附加 30
客户于次年初将审计调整分录登记入账时,作如下处理:
①借:产品销售收入 1000
贷:年初未分配利润 1000
②借:年初未分配利润 980
贷:产品销售税金及附加 100
产品销售成本 880
责任编辑 温彦君