摘要:

玉田县大检办的一同志问：违法经营及违反税收法规的罚款列支，税法与会计制度的规定是否矛盾？

编者：据有关的会计制度规定，违法经营及违反税收法规的罚款、罚金支出应记入“营业外支出”科目。业务发生时，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。而税收法规规定：违法经营及违反税收法规的罚款、罚金在计算应纳税所得额时，不得扣除；财务制度也规定被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款在税后利润中列支。那么它们与会计制度的规定是否矛盾呢？其实不矛盾。会计与税务是两个不同的系统，各自遵循自己的规律，处理程序有不同的地方。但在纳税时，会计业务必须按税收法规进行调整，调整后的应纳税额是一致的。例如某企业×年度有税前会计利润700万元，违法经营及违反税收法规的罚款300万元，已列入“营业外支出”科目中。假如企业没有其它的纳税调整事项，那么企业在计算应纳税所得额时，按税法的规定，应将罚款300万元从“营业外支出”中调整出来（不走帐，只调整作为计算用的数字），加到税前会计利润中去，得应纳税所得额1000万元。如所得税率为33%，应纳所得税330万元。

责任编辑 宋军玲