一九九六年会计师资格考试审计试卷

一、单项选择题

1.《周礼》中记载的“凡上之用，必考于司会”，其含义是（ ）。

A.凡上级所用的钱财，必须接受司会的考核 B.凡上级所用的钱财，必须接受司会的检查 C.凡帝王所用的开支，必须接受司会的考核 D.凡帝王所用的开支，必须接受司会的检查

2.在西方国家，最具普遍性的政府审计机关是（ ）。

A.司法系统的政府审计机关 B.立法系统的政府审计机关 C.行政系统的政府审计机关 D.管理系统的政府审计机关

3.审计产生和发展的客观依据是（ ）。

A.加强财政经济监督 B.打击经济犯罪 C.维系受托经济责任关系 D.巩固统治阶级的地位

4.会计师事务所应按规定的标准收费，收费的主要依据是专业要求的高低和（ ）。

A.服务成果的大小 B.关系的亲密程度 C.地区、行业的情况 D.工作量的大小

5.民间审计人员接受委托审核盈利预测，应重点审核（ ）。

A.盈利预测是否真实、客观和公正 B.盈利预测是否合法、公允和一贯 C.盈利预测依据的假设是否合理 D.盈利预测能否实现和可实现的程度

6.审计人员先对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体正确性的方法，称为（ ）。

A.抽样审计 B.审计抽样 C.抽查 D.统计抽样

7.在抽样中，假设样本结果预计差错发生率为5%，精确度为±1%，则精确度的下限为（ ）。

A.5% B.6% C.4% D.3%

8.以有关人员的陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证据，称为（ ）。

A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据

9.某会计师事务所1996年3月决定以后不再接受长鸿公司的审计委托，那么该会计师事务所对长鸿公司1995年度审计所形成的永久审计档案应（ ）。

A.长期保存 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2006年 D.至少保存至2007年

10.注册会计师遇有委托人示意作不实或不当证明的，应当（ ）。

A.报告委托人的主管部门 B.出具拒绝表示意见的审计报告 C.出具否定意见的审计报告 D.拒绝进行审计

11.依法对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ ）。

A.财政部会计事务管理司 B.审计署审计体系指导司 C.中国审计学会 D.中国注册会计师协会

12.在对被审计单位库存现金的内部控制制度进行符合性测试的基础上，应进一步对其进行（ ）。

A.制度遵守性测试 B.制度有效性测试 C.实质性测试 D.合规性测试

13.确定是否对被审计单位各银行存款余额进行函证，主要取决于（ ）。

A.是否已取得银行对帐单 B.是否已取得所有已付支票存根 C.本期是否发生了银行存款收付业务 D.各银行存款余额的大小

14.应收帐款的函证时间最好安排在（ ）。

A.与审计报告日相近的时间 B.与资产负债表日相近的时间 C.与审计业务完成日相近的时间 D.与审计费用支付日相近的时间

15.在对短期投资证券进行审计时，如发现证券市价与其原始成本严重背离，审计人员可以（ ）。

A.出具保留意见的审计报告 B.提请被审计单位在会计报表附注中揭示 C.提请被审计单位按市价调整相关记录 D.提请被审计单位将市价与成本的差异列作本年利润

16.为验证期末存货成本和本期销货成本的准确性、完整性，应测试购销业务的（ ）。

A.正确计价 B.成本计算 C.正确截止 D.正确报告

17.如果被审计单位委托证券托管机构保管其长期投资证券，审计人员应对托管的长期投资证券进行（ ）。

A.盘点 B.核对 C.函证 D.审阅

18.在被审计单位内部控制制度健全的条件下，审计人员实地盘点固定资产的重点是（ ）。

A.本期内报废的固定资产 B.本期内出售的固定资产 C.价值较大的固定资产 D.本期内新增的固定资产

19.审计人员审计递延资产有无异常变化时，应进行（ ）。

A.计算核对 B.分析性复核 C.面询和函询 D.观察

20.审计人员对被审计单位以担保资产换取的应付帐款，应提请其（ ）。

A.调整相应的资产和负债帐户 B.在会计报表附注中揭示 C.在资产总额中扣除担保资产 D.在负债总额中加上担保资产

21.被审计单位发起人用无形资产出资时，审计人员应验证其出资额是否超过了被审计单位注册资本的（ ）。

A.20% B.35% C.40% D.50%

22.审查被审计单位其他业务收支情况是否在损益表中恰当反映时，应审查的项目是（ ）。

A.当期损益 B.其他业务利润 C.其他业务收入 D.其他业务支出

23.对被审计单位发行股票所获取的溢价收入，审计人员应提请其计入（ ）。

A.资本公积 B.投资收益 C.营业外收入 D.其他业务收入

24.审计人员在关注被审计单位或有负债是否存在时，下列各项中，不需要关注的是（ ）。

A.应收票据函证回函 B.应付票据函证回函 C.银行存款函证回函 D.律师声明书

25.验资报告的收件人应为（ ）。

A.验资业务的受托人 B.验资业务的委托人 C.工商行政管理部门 D.国有资产管理部门

二、多项选择题

1.审计职能是随着经济的发展而发展变化的，目前审计职能主要有（ ）。

A.经济检查 B.经济监督 C.经济评价 D.经济鉴证

2.下列各项中，构成审计关系人的有（ ）。

A.审计主体 B.审计主体的主管部门 C.被审计单位 D.审计委托者或授权者

3.我国民间审计的业务范围是根据审计法规和其他经济法规的规定而确定的，具体包括（ ）。

A.审计业务 B.管理业务 C.会计咨询业务 D.资产评估业务

4.不论是政府审计、内部审计，还是民间审计，审计程序一般都应包括（ ）。

A.计划阶段 B.实施阶段 C.结束阶段 D.报告阶段

5.我国独立审计准则体系的构成内容有（ ）。

A.独立审计基本准则 B.独立审计具体准则 C.独立审计实务公告 D.执业规范指南

6.审计证据按其重要性进行分类，可以分为（ ）。

A.直接证据 B.基本证据 C.辅助证据 D.矛盾证据

7.审计人员对被审计单位内部控制制度的描述方法，主要有（ ）。

A.程序描述法 B.文字表述法 C.调查表法 D.流程图法

8.良好的应收帐款内部控制制度应包括的内容有（ ）。

A.明确的职责分工制度 B.健全的凭证、记录和审批制度 C.有效的货款催收制度 D.完善的内部审计制度

9.在对被审计单位存货进行监督时，如果发现某类存货有错误，审计人员应当（ ）。

A.提请被审计单位重新盘点所有存货，并改正错误 B.提请被审计单位重新盘点该类存货，并改正错误 C.提请被审计单位将存货的总帐与明细帐核对相符 D.将有关情况记录于审计工作底稿中

10.如果被审计单位的长期投资采用权益法核算，注册会计师在审查长期投资收益时，应重点查实（ ）。

A.采用权益法核算是否经过批准 B.投资收益比例与其在被投资企业所占投资比例是否相同 C.在分配投资收益时，是否作投资收益处理 D.在实际收到投资收益时，是否冲减长期投资金额

11.审计人员对被审计单位应付帐款进行分析性复核时，应审查的比率主要有（ ）。

A.流动比率 B.应付帐款占进货比率 C.速动比率 D.应付帐款占流动负债比率

12.审计人员对被审计单位长期借款是否在会计报表中已作恰当反映进行审查时，下列各项中，应予查实的有（ ）。

A.长期借款项目反映的恰当性 B.一年内到期的长期负债项目反映的恰当性 C.应计借款利息项目反映的恰当性 D.长期借款的抵押和担保揭示的充分性

13.审计人员对被审计单位固定资产折旧费用的实质性测试，其基本内容包括（ ）。

A.确定固定资产购建是否合理 B.确定应计提折旧的固定资产范围是否正确 C.确定被审计单位折旧方法的选用是否恰当 D.确定折旧率和折旧额的计算是否正确

14.按照审计报告使用的目的进行分类，可分为（ ）。

A.公布目的的审计报告 B.标准审计报告 C.非公布目的的审计报告 D.非标准审计报告

15.在验资实际工作中，一般将验资分为（ ）。

A.设立验资 B.破产清算验资 C.变更验资 D.年检验资

三、判断题

1.财政、银行、税务、工商行政管理部门所从事的经济监督活动，也属于审计范畴。（ ）

2.任意审计是指审计机构根据法律、法规规定对被审计单位行使审计监督权而进行的审计。（ ）

3.内部审计机构如专职业务不多，可以在财会部门内设立，并受财会负责人的领导。（ ）

4.在审计抽样中，精确度的大小与抽查样本的多少成反比例关系。（ ）

5.在一般情况下，从被审计单位外部获取的审计证据，其可信性比从被审计单位内部获得的审计证据要大。（ ）

6.当被审计单位内部控制制度的可信赖程度很低时，会计师事务所和注册会计师可拒绝接受委托。（ ）

7.经管现金和银行存款业务的出纳员，可以兼记现金、银行存款总分类帐。（ ）

8.会计报袁审计就是为了揭露企业会计工作中的所有舞弊行为和工作差错。（ ）

9.为了确定结算日被审计单位银行存款余额，必须由审计人员亲自编制每一银行的银行存款调节表，并进行相应的复核。（ ）

10.审计人员对贴现的应收票据进行审计，应审查其贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当。（ ）

11.被审计单位的长期投资金额，不论是否在一年内到期，都应全部列示于资产负债表的“长期投资”项目中。（ ）

12.在一般情况下，审计人员对被审计单位的应付帐款不需要进行函证。（ ）

13.被审计单位货物销售采用分期收款结算方式时，审计人员应审查其本期销售收入与合同约定的本期应收款金额是否一致。（ ）

14.审计人员对经查实的期后事项，都应提请被审计单位调整会计报表。（ ）

15.审计人员完成受托审计业务后，除向委托者提交审计报告外，还应向委托者的主管部门提交管理建议书。

四、计算分析题

1.某公司银行存款收款凭证的编号为0001至3000，审计人员拟选择其中100张进行审计：

（1）如利用随机数表法（下表为随机数表的开始部分），从第1行第2个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5张凭证的号码分别是哪些？

（2）如采用系统抽样法，并确定随机起点为0015，审计人员选择的最初5张凭证的号码分别是哪些？

2.审计人员于1996年1月25日上午8时对某公司甲材料（单位：公斤）进行了盘点，结果如下：

查阅甲材料仓库卡片，1月1日至24日的收付记录如下：

要求：根据1996年1月25日实际盘点结果，用调节法计算1995年12月31日甲材料结存数，并填列下表：

五、综合题

1.高联会计师事务所注册会计师陈明在对华明公司1995年度会计报表审计时，决定于1996年1月20日对华明公司的债务人伟康公司截止1995年12月31日所欠4500元进行函证。经初步审计，华明公司应收帐款相关的内部控制是有效的，应收帐款预计差错率也较低。

要求：（1）根据上述情况，请指出陈明应选择何种函证方式？

（2）根据上述情况，请代陈明起草一份对伟康公司的函证信。

2.上海高信会计师事务所注册会计师李健于1996年2月29日对华厦有限公司1995年度会计报表进行审计，并于3月8日完成了外勤审计工作。在审计过程中，存在以下情况：

（1）华厦公司不愿提供1994年度与1995年度的比较会计报表。

（2）1995年华厦公司变更了原材料发出的计价方法，并将变更的影响揭示于会计报表附注中。

（3）李健不能执行正常的应收帐款审计程序，但可利用替代程序查明应收帐款的真实性。

要求：（1）根据上述情况，请指出李健应出具何种审计意见类型的审计报告？

（2）根据上述情况，请代李健撰写一份审计报告。

一九九六年会计师资格考试审计试卷标准答案

一、单项选择题

1.D 2.B 3.C 4.D 5.C

6.B 7.C 8.C 9.C 10.D

11.D 12.C 13.C 14.B 15.B

16.C 17.C 18.D 19.B 20.B

21.A 22.B 23.A 24.A 25.B

二、多项选择题

1.B、C、D 2.A、C、D 3.A、C 4.A、B、D 5.A、B、C、D

6.B、C、D 7.B、C、D 8.A、B、C、D 9.B、D 10.B、C、D

11.B、D 12.A、B、D 13.B、C、D 14.A、C 15.A、C、D

三、判断题

1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√

6.√ 7.× 8.× 9.× 10.√

11.× 12.√ 13.√ 14.× 15.×

四、计算分析题

1.答案：（1）2114 1034 2592 1642 2383

（2）0015 0045 0075 0105 0135

2.答案：

五、综合题

1.答案：

（1）陈明应选择否定式（消极式、反面式）函证方式。

（2）函证信

伟康公司：

因审计所需，敬请核实截止1995年12月31日止所欠我公司的帐款是否正确，金额为4500元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数径告高联会计师事务所。所附信封供回复之用

本函并非催款单，请勿将款项汇给高联会计师事务所。非常感谢您们的合作！

1996年1月20日

华明公司（公章）

陈明（签名盖章）

2.答案：

（1）李健应出具无保留意见的审计报告。

（2）审计报告

华厦有限公司董事会：

我们接受委托，审计了贵公司1995年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是根据独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面公允地（恰当地）反映了贵公司1995年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况，会计处理方法遵循了一贯性原则。

高信会计师事务所（公章）

中国·上海

中国注册会计师李健（签名盖章）

1996年3月8日