“已贴现的商业承兑汇票”项目，在资产负债表中以补充资料形式列示，反映企业的或有负债。由于贴现商业承兑汇票核算的特点，填列相关项目时，不能从有关帐、表中直接取得数字，应分析填列。填列时应考虑以下几个因素：

（一）期初已贴现额，即上期末报表所填列金额；

（二）本期向银行办理的贴现款；

（三）本期已到期的贴现票据，其中包括：①由承兑单位及时支付；②承兑单位到期无力支付，由贴现企业付款；③承兑单位、贴现单位帐户均不足以支付，由银行对贴现企业作逾期贷款处理。

根据以上分析，可以得出：期末已贴现的商业承兑汇票额=期初已贴现款+本期向银行办理贴现款-本期已到期的贴现款。

例如：某企业4月份发生商业承兑汇票贴现业务如下（期初已贴现额为50万元）：

1.向银行贴现甲单位票据计10万元；

2.上期贴现乙单位票据款5万元，本月到期，乙企业已支付；

3.4月1日贴现丙单位票据款15万元，本月20日到期，该企业无力支付，已由本单位付款；

4.上期贴现丁单位票据款25万元，本月30日到期，因承兑单位、贴现企业帐户不足以支付，银行转作对本企业的逾期贷款。

4月末应填列金额=50+10-5+15-15-25==30（万元）

注：上述数字计算及填列，均以票据面值反映。

责任编辑 宋军玲