随着社会主义商品经济的发展，企业的经济环境也在不断地发展，企业对会计职能的要求，已从单纯的核算型发展成为能充分利用财务信息准确分析现状和预测未来的管理型。要使企业的财务管理工作更有成效，企业财务管理人员必须掌握计算机软件工具，进行定量分析。90年代初，美国最大的软件公司MICROSOFT公司推出了EXCEL、VB等软件工具，它们已被国外财会管理人员公认为强有力的信息分析与信息处理软件工具。凭借其丰富的功能，财务管理人员能够根据企业多变的经济环境，建立各种管理分析模型，高效、准确地从事财务管理分析工作。本文拟就EXCEL5在财务分析中的应用作些讨论。

一、财务报表的设计与数据采集

1.财务报表的设计

EXCEL5是集数据库、工作表、图形为一体的电子表格系统，既具有普通表格的含义，即横竖线交成的网格，并在其中存储信息；又有电子的含义，即信息间相互联系采用自动链接方式。因此，财务管理人员可以根据本企业的特点设计出所需的各种财务报表。

·报表格式设计

通常报表格式设计包括标题、表头、表体和表尾设计。财务人员用EXCEL5设计报表时，如同在一张网格纸上画报表一样简单。标题、表头、表体和表尾按财务人员的需要安排在相应的网格（单元）中。

·报表内数据之间钩稽关系的定义与链接

在EXCEL5中，报表内数据之间钩稽关系的定义非常简单，数据间的相互联系采用自动链接方式

流动资产合计

（年初数）=货币资金年初数+短期投资年初数+应收帐款净额年初数+存货年初数

图1中：B13单元表示货币资金年初数

B14单元表示短期投资年初数

B15单元表示应收帐款净额年初数

B16单元表示存货年初数

B17单元表示流动资产合计年初数

B17单元的公式写入方式：B17=B13+B14+B15+B16

或者=SUM（B13：B16）

B17单元与B13……B16单元建立了链接，当B13……B16单元的数值改变时，B17单元的结果将自动调整。

2.财务报表的数据采集

会计核算是财务分析的基础，财务分析所需的基础数据取自会计核算系统。如财务报表中，应收帐款净额年初数应该从会计核算系统的总帐（ZZ）中取得，即资产负债表中“应收帐款净额年初数”等于总帐库（ZZ）中“应收帐款年初数”减“坏帐准备年初数”。

财务分析如何采集核算系统的数据呢？利用EXCEL5提供的表与表之间数据链接，可完成数据的采集工作。在EXCEL5中表与表之间数据的链接用链接公式表示。一个链接公式中含有外部引用（EXTERNAL REFERENCE）的表示方法为：外部引用表名！引用单元名。即外部引用应包含外部引用表名和引用单元名，中间用感叹号分隔。

图1中，应收帐款净额年初数（B15单元）的公式写入方式：

=ZZ！应收帐款年初数-ZZ！坏帐准备年初数

应收帐款净额年初数（B15单元）与外部总帐（ZZ）文件的应收帐款年初数和坏帐准备年初数建立链接，当会计核算进入下个会计期间、核算数据发生变化，EXCEL5会自动更新链接单元的内容。此外，在EXCEL5中财务数据的采集还可以通过宏程序自动完成。

EXCEL5发展到今天，数据间的相互联系已从单元间扩展到表与表之间、表与图之间，以及一个应用系统与其它应用系统之间。二、比率分析比率分析是指把财务报表中的有关项目进行对比，用比率来反映它们之间的相互关系，以揭示企业财务状况的一种分析方法。比率分析一般包括：

·偿债能力分析：流动比率、速动比率、资产负债率等比率分析。

·盈利能力分析：销售毛利率、销售净利率、投资报酬率等比率分析。

·企业资金周转情况分析：应收帐款周转率、存货周转率等比率分析。

比率分析公式中，分析数据的取得有两种类型：

1.分析数据可以直接从资产负债表和损益表中取得

流动比率公式中，流动资产、流动负债都可以从资产负债表中直接取得。因此，这类比率公式的定义有两种方式：

·直接用表单元定义公式

如图2所示、流动比率的计算公式应填入B3单元。

B3单元的公式写入方式：B3=C17/F17

用这种方式填写公式的缺点是公式表示不直观。

·给单元取名字，用名字定义公式

EXCEL5提供给单元取名的功能，并根据名字找出其中的数据进行计算，这样使各种比率计算公式更加容易理解。

C17单元表示流动资产年末数，即流动比率公式计算中用的流动资产数据。将C17单元定义为流动资产：

选择C17单元，从Insert菜单上选择Name及Creat-name，在Name框中输入“流动资产”作为C17单元的名字。

同理，选择F17单元，将其名字定义为“流动负债”。

流动比率的公式（B3单元）写入方式：=流动资产/流动负债计算结果自动显示在B3单元，需要查看公式时，按F2键，便可看到公式定义。

2.分析数据通过从多个外表汇总计算求得

存货周转率公式中，平均存货成本应该根据12个月的资产负债表的“存货”项目汇总计算求得，即：

这种问题属于纵向表数据汇总或立体表汇总问题。EXCEL5支持对多个表纵向数据汇总，并且定义非常灵活方便。

这类比率公式的定义在EXCEL5中有两种方式：

·直接在单元中写入公式定义

平均存货成本计算公式：

=（BS1！存货期初数+BS1！存货期末数…+BS12！存货期初数+BS12！存货期末数）/24

其中：BSi 表示第i月份资产负债表（i=1，2，3，…，12）

BSi！存货期初数表示第i月份资产负债表存货期初数

BSi！存货期末数表示第i月份资产负债表存货期末数

存货周转率计算公式应填入F4单元。F4单元的公式写入方式：

F4=销售成本/（BS1！存货期初数+BS1！存货期末数…+BS12！存货期初数+BS12！存货期末）/24或者F4=销售成本/AVERAGE（‘BS1：BS12’！存货期初数；存货期末数）

·用VB宏语言编程序实现数据汇总及比率计算

在EXCEL5中，支持用VB编写完成某种特定功能的宏程序，并将其指定给一个宏按钮，财务人员通过驱动宏按钮，自动实现对EXCEL表的控制，完成所需的工作。

如图2所示，各种比率的计算已编写成宏程序，并指定给相应的宏按钮，如“应收帐款周转率”宏按钮，财务人员通过驱动该宏按钮，便自动计算出应收帐款周转率的结果。

对于熟悉EXCEL5和VB宏的财务人员，宏程序可以自己编写，对于不熟悉EXCEL5和VB宏的财务人员，也可以使用EXCEL5为使用者提供的一种专门的工具——宏记录器。它自动记录按常规作业每一步骤所对应的宏命令，财务人员只要对其进行微小的修改，便可以得到所需的宏程序。

三、趋势分析

企业财务状况变动趋势可以通过对比连续数期的财务报表来进行比率分析，连续观察数年财务报表，比只看一期能了解更多的情况，是企业进行综合分析常采用的一种分析方法。利用EXCEL5进行财务状况变动趋势分析，如图3所示。

·各年历史数据获取

利用EXCEL5的COPY（拷贝）和PASTE（粘贴）命令，将各年历史数据汇集到趋势分析表中。

·绘制分析图

EXCEL5的图形种类非常多，有园饼图、折线图、条形图、立体图等。EXCEL5的图形功能丰富了财务分析的内容，使分析结果更加直观。

绘制分析图的方法：

1.选择作图的数据区域

2.激活CHART WIZARD工具

3.指定作图位置

4.选择所需的图形，完成作图。

图形与其相关的数据也有一种链接关系，当数据改变时，图形会自动调整。

责任编辑 秦中艮