楼树源在《财会月刊》1995年第2期上发表的《建立企业会计工作新体系构想》一文中，提出有必要建立以资金经营与成本经营为主要内容的会计经营体系。何谓会计经营，文章说，就是指财会部门为一定的战略或战术目标所进行的决策，以及为实现这些决策所作出的努力。根据我国企业会计实践，会计经营主要有两方面的含义：首先，从企业的管理行为与经营行为两大行为体系看，会计部门作为企业财务活动的中心与价值综合管理部门，同样具有管理行为与经营行为，财会机构与会计人员的理财行为是企业经营行为体系中的一个重要组成部分。其次，会计经营体系又是独立的自成体系的企业经营子系统。如果将资金作为一种有价商品看，资金有效经营目标就是实现资金合理的收益或为取得资金而支用的合理成本。这个目标的确定，以及为达到这个目标所做出的努力，就是会计经营。从成本经营看，成本有效经营目标就是支用合理的成本或是取得最大的成本效益率。与传统的以成本节约为目标的成本管理比较，成本经营有两个显著的特点：一是追求成本效益率，使成本与收益比达到最大化；二是追求市场成本竞争力。成本不仅仅是一种补偿，更重要的是要成为企业市场竞争的重要手段。文章说，将会汁经营概念引入微观会计工作体系，既是建立现代企业制度、转换企业经营机制的需要，也是微观会计改革的一个重要内容。

（行 北摘）