摘要:

问：如何理解纳税调整、怎样进行会计处理？

答：企业财会制度改革后，对企业如何交纳、计算所得税，财政部以（94）财会字第25号文印发了“企业所得税会计处理的暂行规定”。这个文件中规定了由于税前会计利润与纳税所得之间，因计算口经不同产生的永久性差异，使用应付税款法进行会计核算；因计算时期不同产生的时间性差异，使用纳税影响会计法进行会计核算。从目前税法规定看，企业的纳税调整基本上已涉及应付税款法。使用应付税款法进行纳税调整的企业，会计核算方法没有特殊要求，在计算应交税金时，借记“所得税”科目，贷记“应交税金”科目。在交纳所得税时，借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目。只是在计算应交税金数额时，应按照税法规定将企业的会计所得调整为纳税所得后，再计算应交的税金数。假设：按规定计税工资500元，而企业实发工资600元，工资属企业的成本支出，已计入生产成本中，企业当期利润为1000元，这1000元为会计利润，在计算纳税所得时应将多发的100元调整企业的会计利润，即纳税所得为1100元，用1100元乘以税率，得出应交税金数。对于调整的100元无须进行会计处理。

会计司制度三处供稿

责任编辑 袁庚