新财务制度规定，企业可于年度终了，按照应收帐款余额的一定比例计提坏帐准备金，计入管理费用。究竟应如何确定计提的坏帐准备金及方向呢？笔者谈谈自己的看法。

年末应计提的坏帐准备金及方向（设为a）取决于两个因素。一是未提坏帐准备前“坏帐准备”帐户余额（设为b），另一是年末应收帐款余额及提取比例（设为c），也就是提取坏帐准备后的“坏帐准备”帐户余额，这三者之间存在如下关系：a+b=c（借方用负号表示，贷方用正号表示）。从上式可知，b是已知的，它可能是借方余额，也可能是贷方余额，c也是已知的，它等于应收帐款年末余额乘以提取比例，因此a不难求得，计算结果a若为正数，则表示应贷记坏帐准备帐户；a若为负数，则表示应借记“坏帐准备”帐户。

举例说明，某企业年末应收帐款余额为1000000元，提取坏帐准备的比例为3‰，假设未提坏帐准备前“坏帐准备”帐户余额为如下三种情况，①2000元（借方）②1000元（贷方）③4000元（贷方）。

现分别解之，①已知b=2000元（借方）=（-）2000元，c=1000000×3‰=3000元（贷方）=（+）3000元，将b、c代入关系式：（一）2000+a=（+）3000，解之得a=（+）5000元=5000元（贷方），也就是说年末应计提的坏帐准备金为5000元（贷方），即借记“管理费用”帐户，贷记“坏帐准备”帐户。②已知b=1000元（贷方）=（+）1000元，c=（+）3000元，将b、c代入关系式解之得a=（+）2000元=2000元（贷方）也就是说年末应计提坏帐准备金为2000元（贷方），即借记“管理费用”帐户，贷记“坏帐准备”帐户。③已知b=4000元（贷方）=（+）4000元，c=（+）3000元，将b、c代入关系式解之得a=（-）1000元=1000元（借方），也就是说年末应计提坏帐准备金为1000元（借方），即借记“坏帐准备”帐户，贷记“管理费用”帐户。

责任编辑 温彦君