随着我国经济体制改革和市场经济的深入发展，企业资金筹集渠道和投资主体渐呈多元化，社会各界对会计信息的要求也日趋复杂化。对会计信息质量提出了“更快、更高”的客观要求。由于会计信息研究的领域极为广泛，本文仅重点对会计信息质量标准做些探讨。

会计信息必须有助于目标的确定，为实现目标而对经济资源进行管理和控制。因此，在讨论会计信息质量标准时，会计信息的有用性，应成为综合衡量标准。

会计信息的有用性是指它能减少使用者关心实际情况的不确定性。为此，会计信息应具有以下质量标准。

1.相关性标准

相关性标准是会汁信息质量标准中最基本的标准，它是指会计信息与使用者的需求相关的特性，或者说，会计信息流程活动应对将要进行的经济活动产生影响，或者有施加影响的可能性。该标准要求会计信息必须及时提供并具有预测价值和反馈价值。故会汁信息的预测性、反馈性和及时性是相关性标准的三个方面。

（1）预测性。是指会计信息应具有导致决策所需识别差异的能力，通过改善决策者的预测能力来影响决策。信息使用者通过对会计信息的搜集、加工、整理、分析，从而对未来经济事项作出抉择。

（2）反馈性。是指会计信息应帮助使用者矫正偏差，或证实或改变以往预测和决策的结果，通过统一或修正决策者原来的预测来影响决策。会计信息常常在同一时间具有预测和反馈价值，这是因为对过去经济活动过程的反馈，一般具有改善决策者预测未来相似活动行为结果的能力。

（3）及时性。会计信息为了实现对决策的影响，必须以能够发挥作用的形式，在能发挥作用的时间内为使用者收集。及时性是相关性的必要前提，是指会计信息在使用者作出抉择方案或实施控制行为和考评业绩之前及时提供给使用者。及时性并不能使会计信息具有相关性，但不具备及时性的信息肯定不符合相关性标准。

在运用会计信息质量相关性标准时，应注意会计信息的局限相关性问题。即是指某些会计信息虽然与其它用途几乎没有相关性，但对某一特定用途具有高度相关性。防止将局限相关性会计信息误作为适合各种用途。一般而言，将某类不相关会计信息用于不相关的目的，可能比完全没有会计信息更为糟糕。因为局限相关会计信息不仅会对一般决策产生错误影响，而且还妨碍使用者对相关性会计信息的收集。

2.可靠性标准

可靠性指使用者能够依靠和相信所提供的会计信息。当会计信息没有大的差错或偏向，能如实反映其所拟反映或理当反映的情况而供使用者作依据时，这样的会计信息被认为是可靠的。可靠性标准是会计信息质量标准的核心内容。这项标准指会计信息持不偏不倚的态度，对发生的经济业务据实反映并可检验。故可验证性、真实性和中立性是可靠性的三个重要方面。

（1）可验证性。是指不同的检查人员或机构（注册会计师、注册审计师、税收机构等）尽管相互独立地操作，但通过检查相同的证据、数据和记录都会得出基本类似的数值或结论。可验证性是建立在会计事项的确认、分类和计价活动前后一贯基础之上的，与用来证明数据妥当性的证据的有效性和适当性相关。可靠性标准旨在使既无法接近基本记录又无法进行审计的使用者相信会计信息。它为注册会计师进行审计活动提供了会计理论依据。

（2）真实性。是指会计信息对实际的经济业务进行真实的表达和反映。会计记录必须用客观确定的证据（如办理经济业务的原始凭证、仪表记录、法定的标准等）通过既定的规则和惯例加以运用，才会留下具有可验证性的证据线索的程序线索。真实性是可验证性的前提条件。

（3）中立性。指会计信息对使用者行为的影响，应是中立的或公正不偏的。会计信息受客观经济环境的影响，由于采用了不恰当的会计技术或会计人员个人性格的偏好，会计信息可能具有高度的相关性和符合其他标准，但可能仍有偏差。如在采用全厂范围内制造费用分配率的情况下，可能导致产品成本信息在统计上出现偏差。因此，当会计信息瞄准一个一般的经济资源配置时，这一信息对其它资源配置而言，应是中立的。

相关性标准是沿着预测未来的，偏主观预测的方向；可靠性标准是沿着历史的、偏客观反映的方向。两者常常互相冲突。在某些情况下，也许会在一定程度上牺牲相关性，以便提高可靠性；或者在某种程度上牺牲可靠性，以提高相关性。作为会计信息载体的财务报表，可用作对未来经济事项的预测，但本质上却是对过去历史的记录和再现。要求充分公允的揭示，但不要求对任何未来的可能事项（或有事项）进行陈述。因为这种预测的主观陈述会违背会计信息质量标准中的客观可靠性标准。

3.可比性标准

为了明确企业财务状况和经营业绩的变化趋势，使用者必须比较企业不同时期的财务报表。为了评估不同企业相对的财务状况、经营业绩和财务状况，使用者还必须比较不同企业的财务报表。因此，不论是对于某个企业的不同时点，还是对不同企业，同类会计事项或其它事项的计量和列报，都必须按照一致的方法进行。

会计方法的同一性和会计方法使用的一致性是可比性的本质内涵。如果财务报告是采用相同的会计方法，或为了保证决策的需要建立在同一基础之上，并且在不同会计期间保持一致性，则财务报告的会计信息就具有了可比性。

可比性标准要求始终采用统一会计处理程序，但并不意味着一个会计主体永不改变其会计实务。其重要含意是应当把编制财务报表所采用的会计政策（如准则、会计方法等），以及这些政策中的变动和变动的影响传递给使用者。以便使用者能够鉴别同一企业在不同时期以及不同企业对相同的会计事项所采用的会计政策及会计政策之间的差别。

可比性标准要达到适合需求意义的完全可比，还必须考虑对相关信息的揭示和对经济环境的详实披露，如企业潜在的未实现收益、物价变动影响、国家宏观调控的影响以及国际收支、汇率、利率等的影响。

4.定量性标准

定量是指某一经济行为或会计事项与数字发生的联系，而这些数字又必须遵循既定的算术法则。从会计发展史来看，会计主要是以价值形式（货币）表现经济活动，会计对经济行为的计量、计价是以价值形式为主体。因此，定量化和定量化资料是会计人员的主要内容。事实上，如果会计人员涉及定量范围之外的领域（严格意义上不属于会计学范畴）时，应当特别谨慎。因为会计赋予他的特殊责任就是处理定量化的数据资料。当然，我们也不否认改进会计计量的可能性。

数据的定量化，可以增强有用性。计量的最基本方面包括对相同对象进行分类。计量过程的步骤是，从说明同类会计事项的相同性出发，通过了解孰大孰小的关系（揭示重要性方面），说明差异的幅度，最后说明比率关系。因此，定量报告不仅可以比严格意义上的定性报告传递更多的信息，而且还可以通过数学演绎获得更多知识的方法取得更多的信息。定性信息固然重要，但会计职能强调的是，通过数字所反映的具有意义的定量化，以提高信息的有用性。

传统会计最常用的计量单位是单一的价值形式，会计定量最常用的是单一数值作为计量，即时点决定值或确定性决定值来进行计量。我们认为：会汁汁量单位应该以系统的形式，即采用一组或若干计量单位，来处理各种不同的计量指标，在会计处理的经济业务或事项以一个以上的价值形式进行计量时，可采用“范围”或“区间”估计数进行汁量。运用统计方法严格地计算出“区间”范围和幅度，也应属于会计人员的职能范围。会计的发展不应该落后于经济学和管理技术发展的步伐，这就需要广泛地运用定量方法。

会计领域逐渐向社会非经济领域渗透，拓宽了会计的研究空间，如人力资源会计、环境会计等，会计计量单位也相应要求进行拓宽。我们认为可以采用以行为产生的经济效益和社会效益为定量基础的抽象虚拟货币作为计量单位。如“观念货币”或“概念货币”

5.普遍性约束标准

普遍性约束标准即信息效益大于信息成本。与其说这是一个质量标准，倒不如说是一个普遍存在的限制因素。提供信息是要花费成本的，会计信息的数量和质量除适合使用者的需要外，还应充分考虑会计信息费用与会计信息效用价值的恰当比例。会计信息是一种公共商品，提供会计信息的成本是广泛而分散的，并且成本不一定落到享受效益的那些使用者头上。会计信息的效益也只是一种可能效益，除了专门为其编制资料的使用者之外，其他使用者也可能享受效益。因此，把“效益大于成本”用于选择会计和报告实务的问题之中，不免有些主观。然而，会计和报告选择相联系的效益和成本应该尽可能地得到定值。

会计信息质量标准作为衡量会计信息成为有用会计信息的尺度，只是一种动态的参考标准。在不同文化、经济、法律、政治环境等背景之下，适用会计信息标准的程度也有所不同。即使适合任何标准的会计信息，也要求有称职的行为主体——使用者作出相应的逻辑判断。因此，会计信息还必须是可以理解的。如果会计信息过于繁琐，以至难以理解消化，这种信息就是失效无用的。信息理解度取决于信息的性质及使用者的理解能力。