在社会主义市场经济新形势下，商业企业的财务管理，至少应着重抓好以下几个方面的工作：

一、筹集资金，以保证企业生产、经营之需

资金是企业进行生产、开展经营的源泉，没有足够的资金，企业的生产、经营就不可能正常运转，企业的经济效益也就无从谈起。如何有效地筹集资金，是财务管理人员必须加以重视并认真考虑的问题。笔者在长期的实践中体会到，筹集资金的有效办法有：

1.敢于“负债投资”，改善经营环境。企业要扩大生产经营规模，靠自身有限的资本金及盈余公积是远远不够的。因此，敢于并善于“负债投资”就成为企业发展的可行选择之一。以柳州市糖烟公司为例，1984年以前，这家公司所属的商场、商店门面、柜台、货架陈旧简陋，工厂场地小，设施简单，企业生产经营始终跟不上经济发展的需要，新领导班子上任以后，针对企业底子薄、实力小，竞争能力不强的状况，财务人员大胆地向领导提出了“负债投资”这一筹集资金的方案，得到了公司领导的采纳。在较短的时间内筹借了资金上千万元，装修、改造、扩建批发部、商场、商店、工厂、仓库30多处（间），更新添置运输车辆80余部，为企业发展生产、扩大经营奠定了坚实的基础，也为企业增加效益提供了切实的保证。该公司1985年实现税利是1984年的4.5倍，1988年是1985年3.56倍，1990年全公司实现销售额3.64亿元，创税利1500多万元，成为全区屈指可数的国营商业二类企业之一。该公司下属的柳州自选商场，1986年负债投资对其进行扩建改造装修以后，商场面貌焕然一新，年创税利从1986年的5万元提高到1992年的90多万元，翻了几番。

2.设立“内部银行”，合理调剂资金。商业企业是一种服务性行业，网点多、分布广、资金比较分散，而银行所能给予的贷款是极其有限的。那么，商业企业尤其是集批发、零售、储运、生产业务于一体的商业综合性企业，如何利用这一有限的资金，做活做好生意，就成为企业财务管理人员必须认真加以研究的课题。笔者以为，设立企业“内部银行”，使之成为企业资金调剂中心，是解决这一问题的有效办法。通过“内部银行”，把不同时期分布在不同地点、不同部门的暂时闲置的资金集中一户存储，统一使用，既解决了一些部门急需资金问题，又为暂时闲置不用资金的部门增加了利息收入，一举两得。柳州市糖烟公司财务部门近几年来，通过设立“内部银行”，有效地将企业所属40多个部门不同时期的闲置资金集中调剂使用，截至1992年底止，共筹集调剂使用资金2.3亿多元，减少利息支出近530万元，充分证明了“内部银行”为企业有效地筹集资金，灵活开展经营的益处。

二、管好用活资金，提高资金使用效益

有了资金，必须把资金管好、用活，才能保证资金的重点投向，避免浪费损失，提高使用效率，为企业最终扩大生产，增加销售，创造最佳经济效益服务。商业企业的资金大部分是用在商品流转上的，通过商品的购、销、存三个不同的环节加以体现。对其资金的管理和使用，笔者认为应从以下几个方面入手：

1.改变资金专款专用的做法，将专款专户存储变为一户存储，集中统一安排使用。新的企业财务会计制度，改变了企业资金专款专用专户存储的做法，企业可以较好地灵活运用有限的资金开展生产经营，这不仅可以减少利息支出，也有利于提高企业财务管理人员的工作效率。笔者从柳州市糖烟公司的实践上体会到，这一灵活管理使用资金的做法对企业大有益处。

2.企业应根据自身的性质，制定完善企业财务管理制度，从制度上保证企业的资金能管好并能有效地使用。笔者认为，这其中应抓好三点：一是严把进货付款关。企业财务人员应会同企业有关人员做好“经济合同法”的宣传教育，教育采购人员在采购商品前应签订购销合同，明确标的、质量要求、发货期限、结算方式、违约责任等等，并经双方法人代表或委托代理人签字、盖章，才能作为部门付款的依据，否则财会部门有权拒绝付款。二是在销售上，对畅销、平销商品实行款到发货的销售方式；对销势较缓慢的商品，采取“销售折扣”的办法，在保证有利可图及货款按时结清的前提下，给对方一定比例的折扣，促使对方在规定期限内付款；对异地销售商品，事前双方应签订内容完整的购销合同。当货款遭到拒付时，应及时查对合同，若属对方违约，应立即采取措施，与对方联系，必要时还可采取法律手段，以确保企业合法权益；对临近保质期或由于市场变化不适销的商品采取延期付款方式，并在事前签订好延期付款协议，以确保货款回笼。三是及时催收应收帐款。应收帐款一般是由赊销商品而发生的，为了减少坏帐损失，一般情况下，企业应严禁赊销商品，否则造成经济损失应由责任人催收或赔偿。柳州市糖烟公司十年以前每年被拒付货款达900多万元。如今，经过采取一系列有效措施，全公司悬帐已降为年几十万元，这还是在公司业务量比当年增加近一倍的情况下发生的，可见抓好应收帐款管理的重要性。

3.建立商品保本保利测算制度，及时反馈库存信息，当好领导参谋。商业企业经营的商品都有保本保利期，副食行业商品还应十分注重保质期。企业在经营中，如不注重对库存商品进行保本保利期的测算，不对保质期进行监测，经营就易出现亏损。笔者经过长期的实践体会到，企业应对库存商品健全保本、保利、保质期管理制度，以确保目标利润的实现。因此，在购进商品验收入库时，验收人员应根据财务、物价部门提供的各类不同商品的毛利率、目标利润率、日变动费用率，固定费用率计算保本保利期，由保管员将计算结果及商品的保质期填卡挂在商品上，随时进行监督管理，进行反馈。成本会计在记好帐对好帐的同时，还要经常深入仓库了解商品质量状况及其保本保利期，并对库存商品的结构质量进行分析，供领导决策参考。库存商品经常保持在结构合理、没有水分的状态上，企业商品资金自然也就不存虚假的成分，资金的应用必然也就处于良好状态。

4.将企业资金的管理与内部经营承包挂钩。为避免企业内部承包人可能存在的短期经营行为，应强化资金管理指标考核。即根据历史资料及发展目标，测算出不同类型企业的资金周转天数，列为承包经营合同的辅助指标，作为部门承包人承包期终考核的依据。这样，各部门承包人不但注重销售、利润、承包指标的完成，还在经营过程中注重资金的管理，提高资金使用效率。如柳州市糖烟公司，自1987年实施这一办法后，企业年税利上升至1000多万元，而悬帐悬案却大大减少，资金周转天数也逐年递减。企业走上了良性循环的轨道。

三、建立考核制度，分析考核结果，积极参与经营决策

为促进企业强化管理，挖掘效益，企业财务管理人员应对企业的经营财务成果进行检查考核，通过实地调查、落实、分析，找出经营中的利与弊，掌握第一手资料，以便有效地参与经营决策。

笔者认为要建立考核制度，首先是企业领导要重视，其次是组织上要落实，即要成立固定或临时的考核机构，并予以明确职责、权利。在此基础上，针对企业生产经营的周期性，选择恰当的时期、进行定期或不定期的考核，通过询问、查帐、计算、盘点，抽样调查等方式考核企业的资金使用情况，财务收支情况，库存结构状况，财务基础工作的贯彻情况及核算的准确性、影响企业毛利、费用升降的主要原因以及有否潜亏等短期行为等等。然后再对其考核的结果进行对比分析、因素分析等，总结经验，找出问题，对考核中发现的重大问题，除向企业主管领导专题汇报外，还提出切实可行解决问题的办法，让企业领导心中有数，也为企业财务人员积极参与经营决策创造条件。例如：柳州市糖烟公司在1990年一季度末对公司各部门的考核中，了解到全公司食糖库存数量大，且当时销售不景气，通过认真分析，财务管理人员及时向各级领导反映情况，建议尽快组织推销力量，适当降价，尽快抛售。该建议经采纳实施后，当年减少食糖经营损失1000万元以上。

四、提高会计队伍素质，完善会计核算体系，以适应形势发展要求

随着社会主义市场经济的不断发展、不断完善，笔者认为，企业财务管理工作也应从传统的算帐型向事前预测、事中控制、事后反馈型转化，这就要求企业必须建立一支观念新、素质高、善管理的财会队伍。为此，企业一方面应充实和更新财会队伍，另一方面应制定培训、进修计划，对在岗人员定期进行培训和给予进修，不断提高财会人员的基础工作水平，特别是提高其管理能力。对不合格的财会人员应实行待岗、离岗制，以保证会计队伍的素质。

人员素质问题解决了，企业的核算体系也应随之完善。企业应当建立适合自己需要的核算网，逐级负责，分级核算，实行经济指标层层分解。实行工效挂钩的企业，还可以将分极核算结果与工效挂钩，强化核算管理，通过多层次、多角度的财务管理，来服务和推动企业管理水平的提高和促进企业效益的发展。