编制银行存款余额调节表，是反映企业帐面存款余额与银行对帐单存款余额差异因素的一种方法。银行存款余额出现差异的原因有两个方面：一是未达帐项，二是记帐错误。目前的会计教科书基本上只介绍对未达帐项的编制方法，而对记帐错误则未介绍。影响银行存款余额不符的记帐错误银行方面有：多计存款、少计存款、多计提款、少计提款、余额错结；企业方面有：多计存款、少计存款、多计存款减少、少计存款减少、余额错结。一般而言，当企业帐面存款余额与银行对帐单存款余额不一致时，若无记帐错误的情况，编制银行存款余额调节表，通常是采用“补充记录法”，即：企业帐面存款余额+银行已收而企业未收帐项—银行已付而企业未付帐项=银行对帐单存款余额+企业已收而银行未收帐项—企业已付而银行未付帐项。而“差额调节法”、“冲销法”（又称“还原式调节法”）、“基准余额调节法”的计算公式，实际上是“补充记录法”计算公式的变化形式。这些方法，从理论上讲，是完全正确的，能够说明银行存款余额的差异构成因素。但这些方法都属于简单调节法，并不严谨，其监督、控制能力明显不足。从审计实践看，若发生将企业存款增加的收入款项（如存款利息）当即以相同的金额从企业的银行存款中划出去，而企业的银行存款日记帐不作记载的贪污问题，在不存在其它未达帐项与错误的情况下，银行对帐单存款余额与企业帐面存款余额能够保持一致。若要审计这笔业务，就必须将对帐单与银行存款帐逐笔核对。由此可见，上述银行存款余额调节表编制方法虽然简便，但并不科学，它存在着不可否认的缺陷。因此，必须改革银行存款余额调节表的编制方法。笔者认为，银行存款余额调节表应改革为“银行存款收支余额调节表”。其内容包括：月初存款余额、本月存款增加总额、本月存款减少总额及月末存款余额四个方面。不仅调节月初与月末银行帐与企业帐的余额，同时还要调节本月内银行帐上的存款与付款总额、与企业帐上的存款与付款总额。这样做，虽然增大编制工作量，但便于发现所有存在的问题。能够强化会计的反映和监督职能。格式如下：