摘要:

我国现行的财经制度及企业单位的内部控制制度都有一条原则：帐、钱、物三分管。以货币资金为例，现金和银行存款的收支由出纳员办理，银行支票和印鉴不得由同一人掌管，收付款通知单（代记帐凭证）由会计员填制，银行存款和现金的日记帐由会计员或出纳员登记。然而，笔者在审计工作中发现，一些企业单位或是不按规定配备财会人员，或是没有明确的岗位分工，付款业务处理方法存在诸多违规情况。主要表现在：（1）出纳填制收付款凭证，由于是照单记帐，所以出纳制单实际上就是管钱又管帐；（2）出纳审核付款在先，会计制单在后；（3）复核程序不全，或是只复核不签字，或是只核金额不核经济内容，特别是不及时核对银行对帐单；（4）支票及印鉴由一人掌管；（5）领款（报销）人不填支出（报销）单，有关人员直接在原始单据上签字；（6）付款后不在记帐凭证和原始凭证上加盖“付讫”章。上述不符合会计原则的随意性作法，已使国家和企业的利益受到损害。为此，建议有关部门采取措施，促使企业严格遵守会计原则，并推荐各单位采用统一、合理、易行的付款业务处理程序和方法，使之切实起到对经济业务反映、监督与控制的作用。 （刘震环）