读了《财务与会计》1991年第6期方庐霞、王汉彤两位同志的《资金平衡表中两个项目的填列方法》一文，深受启发，但又感到意犹未尽，想谈一点补充意见。

该文谈到这两个项目应根据“应收销货款”和“应付购货款”各明细科目的借方合计和贷方合计分别填列。我感到还未谈透这一问题。因为，在许多大型的企业里，由于往来的客户非常多，业务范围比较广，所以，这些企业往往会根据客户的分布地域或业务往来的性质开设二级明细帐予以归类，在三级明细帐中才根据客户单位开设帐户。这样，有些单位往往图省事而将二级明细帐的借、贷方余额合计分别填列到上述两个项目内，这一做法也是不正确的。所以，要将各明细帐的借、贷方余额合计分别填列到这两个项目内，一定要明确是要将按客户单位开设的明细帐的借、贷方余额合计分别填列，而绝不能用其他数字。

为什么要将按客户单位开设的明细帐借、贷方余额合计分别填列到资金平衡表上，我认为，除了报表的规定以外，主要有以下3点：第一，它能够正确地反映企业在生产经营过程中的资金来源和资金运用状况，以利于资金的筹措、调度。第二，它能够正确地反映企业的债权和债务情况，为清理“三角债”打下了基础。第三，通过预收货款和应收货款的正确反映，可以为企业合理的投产提供一定的依据。 （李威）