石家庄市东风塑料厂是一个有1200名职工的中型国营企业。1987年以来，该厂以提高经济效益为中心，以提高质量、降低成本为重点，在狠抓企业内部经营承包机制配套改革的同时，推行责任会计核算，企业的经营管理工作逐年加强，成本不断下降，经济效益迅速提高，1987年一举扭转了亏损，并实现利润107.2万元；1988年在原材料短缺、涨价等不利因素的影响下，仍实现利润360.2万元，1989年1-9月又实现利润639.3万元，比上年同期增长1.01倍。该厂推行责任会计的几点做法是：

一、加强领导，建立责任会计管理机制

该厂把建立和完善责任会计核算和业绩考核机制，作为落实承包经济责任制的重点，他们首先建立了目标责任成本管理领导小组，由财务、生产、技术等部门领导参加，还建立健全了厂部、车间（部门）、班组三级管理、三级核算的责任会计核算组织体系。为了强化内部核算和控制工作，还建立了厂内银行。把责任会计、财务会计核算和厂内银行结算三者融合为一体。上述管理机制的主要任务是，以各责任单位和产品为对象，组织各部门、车间重新审定质量标准，核定原辅材料消耗、费用开支及资金占用等定额。在此基础上，制定目标成本，并将其可控部分作为责任成本进行层层分解落实。

为了保证责任会计工作的正常开展，该厂在厂长领导下，还以财会部门为主，先后五次举办成本管理、厂内银行、责任会计核算等短期培训班，提高了有关人员的认识，为推行责任会计，打下了良好基础。

二、确定责任目标，层层分解落实

该厂在测算、制定和分解责任指标时，根据“合理”、“可控”的原则，将总目标分解为若干责任指标，并按照责任层次，先横向后纵向，层层分解落实到各个部门、车间、班组、机台及个人。同时，确定各层次的责任范围，明确奖罚条件，签订责任合同。这个厂按照各责任单位的可控范围，将责任指标的责任归属划分为：（1）基本生产车间分解的主要指标是“内部利润”，辅助指标是产量、质量、物耗、设备完好率、安全生产、精神文明等6项。（2）辅助生产车间：①机修车间指标为：设备完好率、事故率、停车率、备品备件完成率及合格率、安全生产、文明生产。②动力车间指标为：电力负荷的有效利用率、供热供气质量合格率、耗煤率、安全生产、文明生产。（3）供应销售部门指标为：主要原材料采购完成率、主要材料采购成本、销售收入、销售单价、销售费用、储备及成品资金定额、发出商品额。（4）生产技术部门指标为：产品品种、产量、质量、生产资金定额。（5）财务部门指标为：利润、成本、上交利润、流动资金周转。（6）服务部门指标为：利润。

三、认真加强责任目标控制，努力消化不利因素

企业把责任成本等各项经济技术指标分解落实以后，厂内各车间、部门就都成了相对独立的责任经营单位，要各自计算成本和盈亏。为了加强责任会计的控制职能和从企业内部消化各种影响经济效益的不利因素，他们采取了以下五条措施：

1、充分发挥厂内银行的作用。通过设立厂内银行，把借贷、结算、监督、控制、利率等机制引入厂内。根据本厂实际情况，他们研究制定了《厂内银行会计制度》，建立了流通体系，形成了内部计划价格体系，厂内各责任单位一律使用“厂内票证”进行结算并计算盈亏。同时按照等价交换的原则，坚持货款两清，不准互相拖欠。他们还规定从厂内银行贷款的超定额部分要计收利息和罚息，由责任单位负担。涉外业务一律通过厂内银行办理手续后才能办理。

2、责任成本控制与质量控制相结合。为了解决只求产量不顾质量的倾向，他们把质量指标层层分解落实到各责任单位。要求严格按生产工艺、技术标准进行生产，严格控制废品、次品和副品的发生，严格坚持三不原则，即不合格材料不进厂，不合格半成品不流入下道工序，不合格产品不入库、不出厂。同时，建立了严格检查、统计、考核和质量信息反馈制度，并与经济责任和奖罚紧密挂钩，从而收到了明显效果。1988年该厂生产的全塑凉鞋和农地膜等主要产品合格率均达到了100%。该厂生产的翠绿牌农地膜1988年荣获“全省第一名”和“部优质产品”光荣称号。该厂生产的飞燕牌全塑凉鞋一直保持“省优质产品”光荣称号。

3、狠抓原材料供应和降低消耗。近年来，全国塑料原材料严重短缺，而且价格猛涨。该厂本着择优采购，降低成本，降低费用，增加收入的原则，把原材料采购和供应作为头等大事来抓，对业务人员全面落实了承包责任制，实行了采购费用包干，采购数量定额，多完成采购或采购低价材料有奖等办法。同时，针对本厂原材料消耗高、浪费大等管理薄弱环节，狠抓基础建设，挖掘企业内部潜力，把降低材料消耗作为降低成本的关键，全面修订各种材料消耗定额，实行限额领料，严格按定额投料，并按月考核和奖罚。该厂还通过改进配方，改革模具等办法，在确保产品质量的前提下，减少边角下料，提高产出率。由于采取了以上控制措施，该厂原材料利用率由90%提高到98.5%，1989年1至9月份共降低原辅材料消耗成本12.7万元。

4、加强煤、电、水消耗管理。为了节约电力，他们换上了两台节能变压器，各车间、工段都安装了电表。为了节约用水，全厂都安装了节水阀门。各车间、部门、工段和班组都制定了节约计划，建立了按月考核和奖罚制度。1989年1至9月份企业万元消耗能源（折合标准煤）为1.1吨，比上年降低8%。

5、加强两费控制，降低费用开支。他们对各部门、车间的企业管理费、车间经费，实行定额包干，月终考核并进行奖罚。1989年1至9月份两费按可比口径计算，比上年同期节约42.6万元。