财务决算是企业一年经济活动的总结。企业主管部门和同级财政部门每年都要对企业决算进行审查。为了配合财务检查和一年一度的财务决算审查工作，笔者根据实际情况，提出工业企业财务决算初步审查的重点和一般方法，以供参考。

一、生产成本的初步审查

对生产成本的审查重点，一是成本支出范围和开支标准的遵守情况，二是成本计算是否准确，即有无人为调节成本现象。

成本支出范围和开支标准的审查，是通过对《生产费用表》和《车间经费及企业管理费明细表》的分析、比较来进行的，以发现企业是否提高了进成本的工资标准，是否将更新改造支出、大修理支出、罚金支出等挤入成本。

审查企业成本中的工资开支标准时，要将企业当年和上年的《生产费用表》中“工资”对比，结合两年的平均人数，计算出进成本的“人均标准工资”，再考虑国家有关调整工资的规定。如果企业当年的“标准工资”，高于上年的“标准工资”和国家规定的调整数之和，其差额部分，如果企业说不出正当理由，要从成本中剔除，并计算在奖金之列。在必要时，可以用同样的办法，向上追查几年。

对《车间经费及企业管理费明细表》的审查，要结合企业产量变化来进行。费用表中的中小修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、利息支出等多属于半固定费用，在一般的情况下，只要本年产量低于上年，这些费用则不应高于上年。再从各表之间的关系来分析，就会使挤成本的现象有所暴露。中小修理费和大修理费支出在一般的企业里是同比例上升的。从《专用基金表》上看，“大修理基金”支出数低于上年或上升很少，而费用表中的“修理费”成倍增加，这种现象表明，企业可能把更新改造和大修理支出挤入了“修理费”。“罚金支出”、“加付利息支出”是应从专用基金中开支的。如果企业经常延付货款，资金平均占用额很大，而《专用基金表》上又未填列上述支出，企业则有可能将罚金和加付利息挤入生产成本。

另外，有些实行固定资产分类折旧的企业，利用固定资产分类结构变化，变相提高折旧率。如有的企业在《固定资产表》中，将折旧率高的固定资产较上年增加很多，折旧率低的固定资产比上年少了很多，从而多提了折旧。因此，在审查时，要特别注意。

企业如果人为地调节成本，主要是通过增减“在产品”、“自制半成品”“预提费用”和“待摊费用”来进行的，所以对这些项目在数字上大起大落的情况，要查明原因。

二、企业利润分配及纳税情况的审查

企业的利润分配，是决算审查的重点。利润分配分为“所得税前”利润分配和“所得税后”利润分配，审查时要将利润分配和应纳所得税（调节税和包干利润）结合起来进行。

财政部规定的“所得税前”利润分配项目中，发生最多的是“分给其他单位的利润”、“归还借款的利润”以及“归还借款提取的两金（职工福利基金和职工奖励基金）”。

近些年来一些企业常用“分给其他单位的利润”来转移利润，然后转作专用基金。在审查时，要把接受的其它单位投资同分走的利润对比，看其是否合理。如果企业接受的投资占企业总资产的份额较小，而分走的利润占利润总额的比例较大，要追查原因，将不合理部分，照章纳税。

有的企业利用“税前还贷”的政策乱贷乱还，一方面扩大了基建规模，一方面减少了国家财政收入，对此要严格审查。企业“税前还贷”的依据是，贷款项目是否有新增利润，或者财政部门核定了“税前还贷”的额度。个别企业算假帐，贷款项目没有投产或刚刚投产，就大量用利润还贷。所以，对贷款项目投产后新增利润的计算资料要严格把关。贷款项目的新增利润要大于还贷和提取“两金”之和。对于税前还贷提取的“两金”，可按下列公式核对。

审查企业应纳税额是否正确，其依据是企业按税务部门要求填报的《国营企业所得税（调节税）纳税申报表》，以及财政部门核批的企业利润承包方案，并结合国家免税政策，对报表上所列的应纳税数字，一一核对，

从报表上审查企业奖金税是否正确，先要计算以下两个数字：

以上两个数确定之后，再根据交纳奖金税的规定，按档次计算应交纳的奖金税，并与企业应交纳的奖金税对比。

三、利润虚实的初步审查

有的企业出于某种目的，经常人为地调节利润，在审查《资金平衡表》时，要注意发出商品、预收货款、其他应付款、应收销货款的余额反常现象，如果发出商品余额非常大，预收货款或其他应收款余额也很大，这就有隐瞒本年销售收入、减少本年利润的可能，如果企业产销比较稳定，则年终应收销货款余额突然增大，则有将发出商品提前转作销售处理的可能。

以上所述只是对决算的一般性财务审查。年终几乎对所有工业企业都要进行这样的审查，否则连决算的基本合法性都难以保证，如果对某个企业进行全面的财务检查，就不一定采取以上方法了。